Esercitazione - TESTO
Si effettui la registrazione contabile delle operazioni di gestione sotto riportate.
Al termine delle operazioni si provveda a redigere il bilancio determinando il reddito del
periodo.
1) 15/01/2014 Viene costituita la società “Italia” sotto forma di S.P.A. I soci apportano un
capitale sociale di € 350.000 suddiviso nel modo seguente:
- Il socio Bianchi apporta un impianto valutato € 80.000;
- Il socio Verdi apporta un immobile valutato € 150.000;
- Il socio Rossi apporta denaro per € 120.000.
Il socio Rossi procede al versamento dei centesimi legali presso un conto corrente vincolato
acceso presso la BNL.
2) 05/02/2014: Vengono svincolate le somme depositate nel conto corrente vincolato e
versate su un conto corrente ordinario.
3) 12/04/2014: L’amministratore richiama i centesimi residui e il giorno seguente procede al
loro versamento sul c/c bancario.
4) 05/05/2014: Vengono prelevate dal c/c bancario € 70.000 e trasferite per € 30.000 nelle
casse della società e la restante parte depositate in un c/c postale.
5) 20/06/2014: La società emette un prestito obbligazionario decennale del valore nominale
di € 100.000 al prezzo di emissione di 110.
6) 01/07/2014: Acquistate materie prime per € 40.000 (+ IVA al 22%) pagamento metà
mediante cambiali e metà mediante banca.
7)15/07/2014: La società riceve la parcella del commercialista di € 3.000 (+ IVA al 22%) per
una consulenza fiscale. Il regolamento mediante addebito sul conto corrente bancario.
8) 30/08/2014: In seguito alla revisione di stima la società rileva una perdita di valore
dell’impianto di € 50.000.
9) 10/09/2014: A fronte della perdita stimata il socio Bianchi recede dalla società. Il socio
riceve la restituzione dell’impianto apportato in fase di costituzione.
10) 11/09/2014: La società riceve in donazione un macchinario valutato € 40.000 .
11) 15/09/2014: Vendita prodotti finiti per € 60.000(+ IVA al 22%). Regolamento mediante
posta.
12) 16/11/15: Liquidazione e versamento IVA del 3° trimestre(con interessi 1%).
Esercitazione - SOLUZIONE
1) Sottoscrizione e versamento del capitale sociale.
Sottoscrizione:
Diversi
a
Capitale sociale
350.000
80.000
Socio Bianchi c/sott.
Socio Verdi c/sott.
150.000
Socio Rossi c/sott
120.000
Liberazione:
Impianto
a
Socio Bianchi c/sott.
Immobile
a
Socio Verdi c/sott.
150.000
BNL c/c vincolato
a
Socio Rossi c/sott.
30.000
BNL c/c vincolato
30.000
80.000
2) Svincolo del conto corrente.
BNL c/c
a
3) Richiamo e versamento dei centesimi residui.
Richiamo:
Soci c/centesimi
richiamati
a
Socio Rossi c/sott.
90.000
a
Soci c/centesimi richiamati
90.000
Versamento:
BNL c/c
4) Trasferimento del denaro.
Diversi
Posta c/c
Cassa
a
BNL c/c
70.000
30.000
40.000
5) Emissione di un P.O. sopra la pari.
Sottoscrizione:
Obbligaz. c/sott.
a
a
a
Diversi
Prestito obbligazionario
Aggio di emissione
a
Obbligaz. c/sott.
110.000
100.000
10.000
Liberazione:
BNL c/c
110.000
6) Acquisto di materie.
Diversi
Materie c/acquisti
IVA ns credito
a
Debiti v/fornitori
a
Diversi
BNL c/c
Cambiali Passive
a
Debiti v/fornitori
40.000
8.800
48.800
Pagamento:
Debiti v/fornitori
24.400
24.400
48.800
7) Spese di consulenza.
Diversi
Spese di consulenza
IVA ns credito
3.660
3.000
660
Pagamento:
Debiti v/fornitori
a
a
Diversi
Erario c/ritenute da
versare
BNL c/c
3.660
600
3.060
Versamento della ritenuta: (16 del mese successivo)
Erario c/ritenute da
versare
a
Cassa
a
Impianto
600
8) Svalutazione impianto.
Svalutaz. ex art. 2343 c.c
50.000
9) Recesso del socio con restituzione del bene.
Capitale sociale
10)
Diversi
Svalutazione ex art. 2343
Impianto
80.000
50.000
30.000
Donazione di un macchinario.
Macchinario
11)
a
a
a
a
Sopravvenienza Attiva
a
a
a
Diversi
Prodotti c/vendite
IVA ns debito
a
Crediti v/clienti
40.000
Vendita di prodotti.
Crediti v. clienti
73.200
60.000
13.200
Pagamento:
Posta c/c
12)
73.200
Liquidazione e versamento IVA
Erario c/IVA
a
IVA ns credito
9.460
IVA ns debito
a
Erario c/IVA
13.200
Diversi
a
BNL C/C
Erario c/IVA
Interessi passivi IVA
trimestrale
3.740
37,4
3777,40
Conti di mastro al termine delle operazioni di gestione
Socio Rossi c/ sott.
Socio Bianchi c/sott.
80.000
80.000
Saldo 0
Socio Verdi c/ sott.
120.000
30.000
90.000
Saldo 0
Saldo avere 270.000
30.000
90.000
110.000
Saldo dare 150.000
Soci c/centes. Richiam.
70.000
24.400
3.060
3.777,40
Saldo dare 128762,60
Cassa
30.000
Posta c/c
40.000
73.200
Saldo dare 113.200
100.000
10.000
Saldo 0
8800
660
Camb. Pass.
9.460
Saldo 0
Erario c/ritenute
600
Saldo 0
Macchin.
40.000
Saldo dare 40.000
600
110.000
Materie c/acq.
40.000
Saldo dare 40.000
Iva ns cred.
48.800
3.660
90.000
Saldo 0
Saldo avere 10.000
Deb. v/ fornitori
48.800
3.660
Obblig. c/ sott.
110.000
600
Aggio di emissione
Saldo avere 100.000
90.000
Saldo 0
Saldo dare 29.400
P.O.
30.000
Saldo 0
BNL c/c
150.000
BNL c/c vincolato
30.000
50.000
30.000
Saldo 0
Immobile
150.000
Saldo 0
Impianto
80.000
Capitale Sociale
80.000
350.000
150.000
24.400
Saldo avere 24.400
Spese di consulenza
3.000
Saldo dare 3.000
Svalutazione ex art. 2343 c.c
50.000
50.000
Saldo 0
Sopravv. attive
Crediti v/clienti
73.200
40.000
Saldo avere 40.000
Saldo 0
73.200
IVA ns debito
13.200
Prod. c/vend.
60.000
Saldo avere 60.000
Interessi passivi IVA trimestrale
37,40
Saldo dare 37,40
Saldo 0
Erario C/IVA
9.460
3.740
13.200
Saldo 0
13.200
Bilancio al termine delle operazioni di gestione
STATO PATRIMONIALE
ATTIVO
Immobile
PASSIVO
150.000,00
Capitale sociale
P.O
Aggio di
40.000,00 emissione
Macchinario
100.000,00
10.000,00
BNL C/C
Cassa
128.762,60 Cambiali passive
29400,00
Posta c/c
113200,00
UTILE
Totale attivo
270.000,00
24.400,00
56.962,60
461.362,60 Totale passivo
461.362,60
CONTO ECONOMICO
COSTI
Materie prime
c/acquisti
RICAVI
Prodotti
40.000,00 c/vendite
Spese di Consulenza
Interessi passivi IVA
trimestrale
UTILE
Totale costi + utile
3.000,00 Sopravv. attive
60.000,00
40.000,00
37,40
56.962,60
100.000,00 Totale ricavi
100.000,00