DEPOSITO DEL BILANCIO
IN FORMATO XBRL
Torino, 14 maggio 2010
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Decorrenza dell’obbligo
Art. 3, c. 1, D.P.C.M. 10 dic. 2008 (GU n. 304/2008)
• L’obbligo è previsto per le società di capitali
che chiudono l’esercizio – in corso al
31/03/2008 - successivamente alla data del
16 febbraio 2009
Ossia la data in cui CNIPA ha pubblicato sul
proprio sito internet le “Tassonomie XBRL”
nella versione italiana
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Soggetti esonerati dall’obbligo
Art. 3, c. 2, D.P.C.M. 10 dic. 2008 (GU n. 304/2008)
In fase di prima applicazione l’obbligo non decorre
dalla data ivi indicata:
a) per le società di capitali quotate ;
b) per le società anche non quotate che redigono i
bilanci di esercizio o consolidato in conformità ai principi
contabili internazionali, per le società esercenti attività
di assicurazione e riassicurazione (art. 1 d.lgs.
N.209/2005) e per le altre tenute a redigere i bilanci
secondo il d. lgs. 27 gennaio 1992, n. 87;
c) per le società controllate e le società incluse nel
bilancio consolidato redatto dalle società di cui alle
lettere a) e b).
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Soggetti esonerati dall’obbligo
Art. 3, c. 2, D.P.C.M. 10 dic. 2008 (GU n. 304/2008)
Nel modulo B deve essere indicato il
motivo dell’esonero nel campo:
“INDICAZIONE FORMATO XBRL”
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Le principali novità per la campagna
bilanci 2010
DOCUMENTI ALLEGATI AL MODELLO
B:
 FORMATO
SOTTOSCRIZIONE
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1) FORMATO DEI DOCUMENTI:
• PROSPETTO
CONTABILE
(conto
economico, stato patrimoniale, conti
d’ordine) in formato XBRL
• NOTA INTEGRATIVA, VERBALE DI
APPROVAZIONE,
RELAZIONI
ED
ALLEGATI VARI in formato PDF/A
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2) FORMATO DEI DOCUMENTI:
Se il file informatico XBRL differisce dal bilancio
approvato dall’assemblea (es. in quanto la
tassonomia non è sufficiente)
• PROSPETTO CONTABILE (conto economico,
stato patrimoniale, conti d’ordine) in formato
XBRL
• PROSPETTO
CONTABILE
e
NOTA
INTEGRATIVA in formato PDF/A
• VERBALE DI APPROVAZIONE, RELAZIONI
ED ALLEGATI VARI in formato PDF/A
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Se si allega il bilancio, oltre che in
formato XBRL, anche in formato PDF/A:
In questo caso, in fase di inserimento degli
importi nell’Applet di Telemaco, occorre
eseguire la dichiarazione richiesta, valorizzando
sempre:
“Ad integrazione XBRL dichiaro la necessità di
allegare il Prospetto contabile PDF/A”
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SOTTOSCRIZIONE:
1) Firma digitale dei soggetti obbligati:
• Se la sottoscrizione dei file che compongono la pratica
di bilancio è fatta con firma digitale degli stessi soggetti
che ne sono tenuti (legale rappresentante, sindaci,
ecc…), non serve evidentemente alcuna dicitura di
conformità.
• Qualora, però, venga allegato sia il bilancio XBRL e sia
lo stesso in PDF/A (necessario per una migliore
esposizione), al fondo di quest’ultimo occorre dichiarare:
“Lo stato patrimoniale ed il conto economico sono redatti in
modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL, in
quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare
situazione aziendale nel rispetto dei principi di chiarezza,
correttezza e veridicità richiesti dall’art. 2423 C.C.
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SOTTOSCRIZIONE:
2)
Firma
digitale
dei
soggetti
legittimati
(professionista incaricato, notaio, detentore):
• Se la sottoscrizione dei file che compongono la pratica
di bilancio è fatta con firma digitale di uno dei soggetti a
ciò legittimati per legge, ciascuno dei file in PDF/A
deve essere dichiarato conforme, utilizzando le
apposite diciture (vedere Note Informative e Guide
specifiche)
• Il file XBRL non consente però l’inserimento di
alcuna frase di conformità, pertanto, quando non
firmato dal legale rappresentante, la necessaria
dichiarazione di conformità deve essere resa in calce
alla nota integrativa (che è in formato PDF/A)
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SOTTOSCRIZIONE:
3)
Dichiarazione di conformità del prospetto
contabile in Formato XBRL (reso nella nota
integrativa) quando:
•
il file XBRL non è firmato digitalmente dal legale
rappresentante, ma dal professionista incaricato;
•
non è presentato anche in PDF/A
“ll sottoscritto (nome e cognome) dottore commercialista/ragioniere,
regolarmente iscritto nella sezione A dell’Albo dei dottori
commercialisti ed esperti contabili della provincia di ……. al n. ……,
incaricato dagli amministratori/liquidatori della società, dichiara, ai
sensi dell’articolo 31, comma 2-quinquies, L. n. 340/2000, che il
documento informatico in formato XBRL, allegato alla pratica
n…..(codice pratica), contenente lo stato patrimoniale e il conto
economico e la presente nota integrativa, composti da n…
pagine, sono conformi ai corrispondenti documenti originali
depositati presso la società. Luogo…. Data….”.
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SOTTOSCRIZIONE:
4) Dichiarazione da rendere in calce all’intero
bilancio quando:
•
il file XBRL non è firmato digitalmente dal legale
rappresentante, ma dal professionista incaricato;
•
è presentato anche in PDF/A (perché non sufficiente)
“Il sottoscritto (cognome e nome) in qualità di … attesta che lo stato
patrimoniale, conto economico e nota integrativa in formato PDF/A,
composti da n° … pagine, sono conformi ai corrispondenti
documenti originali approvati dalla società. Luogo… data…”
A questa dichiarazione (di conformità del file PDF/A) occorre
sempre aggiungere (con firma autografa del legale
rappresentante) che:
“Lo stato patrimoniale ed il conto economico sono redatti in modalità
non conforme alla tassonomia italiana XBRL, in quanto la stessa
non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale
nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità richiesti
dall’art. 2423 c.c.”
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Se si allega il bilancio, oltre che in
formato XBRL, anche in formato PDF/A
quando hanno identico contenuto:
In questo caso, inoltre, anche la dichiarazione di
conformità dovrà essere formulata nella maniera
seguente:
“Il sottoscritto (nome e cognome)in qualità di …, ai sensi
(*)…., dichiara che il documento informatico in formato
XBRL, allegato alla pratica n° (codice pratica),
contenente lo stato patrimoniale ed il conto economico,
ed il presente bilancio in formato PDF/A sono conformi ai
corrispondenti documenti originali approvati dalla
società. Luogo … data…”
(*)citare la normativa di riferimento a seconda del soggetto che attesta la conformità
(per commercialisti art. 31 L. 340/2000)
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Grazie per la
cortese attenzione
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