GESTIONE DEL PERSONALE
 ORGANIZZAZIONE
DEL LAVORO
 PIANIFICAZIONE
DELLE RISORSE
UMANE
 AMMINISTRAZIONE
DEI RAPPORTI DI
LAVORO
1
AMMINISTRAZIONE DEI RAPPORTI DI
LAVORO
RAPPORTI CON I DIPENDENTI
RAPPORTI CON L’ERARIO
RITENUTE FISCALI
 INQUADRAMENTO AMM.VO
 RETRIBUZIONE
 ESTINZIONE DEL RAPPORTO DI
LAVORO
Sulle retribuzioni
Conguaglio di fine anno
TFR:


MATURAZIONE
LIQUIDAZIONE
Sul TFR
2
art. 2120 C.C.
“In ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro*
subordinato, il prestatore di lavoro ha diritto a un
trattamento di fine rapporto”
* cessazione del rapporto di lavoro:
• Termine del contratto
• Licenziamento
• Dimissioni
• Pensionamento
3
TFR
 Forma di retribuzione differita
 Matura gradualmente nel tempo
 È corrisposta al dipendente in occasione della
cessazione del rapporto di lavoro
 Per il datore di lavoro è un debito a formazione
progressiva
 Per il lavoratore è una forma di risparmio forzato
 È soggetto a IRPEF (tassazione separata) ma non ai
contributi sociali
4
TFR
Con almeno 8 anni di servizio presso lo stesso datore di
lavoro è possibile ottenere (una sola volta nel corso del
rapporto di lavoro) un’anticipazione sul TFR in misura
non superiore al 70% di quanto maturato alla data
della richiesta.
( cure mediche, acquisto prima casa per sé o figli)
5
TFR
 Per il principio di competenza economica, a fine
anno, in fase di chiusura di esercizio, occorrerà
imputare il costo maturato nel periodo.
6
TFR
Ai fini fiscali il costo per TFR risulta deducibile ai fini
IRES , ma non ai fini IRAP
7
Calcolo TFR di Competenza
 QUOTA CORRENTE (ANNUA)
RETRIBUZIONE CORRISPOSTA
NELL’ ANNO*
13,5
* solo retribuzioni a carattere
continuativo (non occasionale)
esclusi i “rimborsi spese”
 QUOTA DI RIVALUTAZIONE
F.do TFR 31/12/n-1
- eventuali utilizzi anno n
Coefficiente di rivalutazione
Coeff. di riv.ne =
1,5+ (75%indice ISTAT)
8
TFR di competenza dell’esercizio
Quota corrente
Quota rivalutazione
9
Quota corrente (annua)
quota capitale del TFR
 Tassata al termine del rapporto
 Diminuita dell’importo del Contributo aggiuntivo per il
Fondo pensioni
10
Contributo aggiuntivo
 Garantisce al lavoratore la corresponsione del TFR da
parte dell’INPS in caso di accertata insolvenza del
datore di lavoro.
 È finanziato con un contributo posto a carico delle
aziende.
 0,50% della retribuzione assoggettabile a
contribuzione. (L. 297/82)
 Il contributo è versato mensilmente all’INPS ed è
recuperato a fine anno detraendolo dalla quota di TFR
maturata nell’esercizio
11
Quota di rivalutazione
 Componente finanziaria
 Assoggettata a imposta sostitutiva IRPEF da versare
annualmente
 Aliquota 11%
 Versamenti:
 Acconto
 Saldo
entro 16/12/n
entro 16/02/n+1
12
Imposta sostitutiva sul TFR
 Stabilita da D. Lgs. 18/02/2000, n. 47, art. 11, comma 3
 Si recupera deducendola dal TFR maturato a favore del
dipendente.
13
Esercitazione TFR n. 1
_____________16/02_____________
Erario c/acconto a BNL c/c
Imp. sost. TFR
102,00
Vers.to acconto dell’imp. Sost. Su TFR
______________
______________
14
Esercitazione TFR n. 1
Dimissioni dipendente:
a_______________ 20/12 ____________
Diversi
a
Diversi
4.750,00
Liquidazione dipendente in dimissioni
Fondo TFR
3.600,00
Indennità TFR
1.150,00
a Dip. c/recupero
57,60
contributi
a Dip. c/liquid.ne 4.692,40
________________
________________
15
Esercitazione TFR n.1
B______________d.d. ______________
Dip. c/liquid.ne
a
Diversi
4.692,40
Pagamento dipendente
a Erario c/rit. IRPEF 780,00
a BNL c/c
3.912,40
________________
_______________
16
Esercitazione TFR n. 1
Calcolo TFR di competenza al 31/12
a) Quota corrente TFR:
108.000,00/13,5 = 8.000,00
b) Quota di rivalutazione:
§ coefficiente di rivalutazione
1,5 + (1,9 x 75%) % = (1,5 + 1,425)% = 2,925%
(57.000,00 – 3.600,00) x 2,925% = 1.561,95
Quota corrente
€ 8.000,00
Quota rivalutazione
+ € 1.561,95
Indennità TFR dell’esercizio
€ 9.561,95
17
Esercitazione n. 1
TFR di competenza al 31/12
_______________31/12_____________
Indennità TFR
a
Diversi
9.561,95
Acc.to quota TFR di competenza
a Dip.c/recupero contributi
661,00
a Fondo TFR
8.900,95
________________
______________
• Indennità TFR
C/Economico
voce B9c
• Fondo TFR
Stato Patrimoniale
Macroclasse C del Passivo (TFR di
lavoro subordinato)
18
Esercitazione n.1
Calcolo imp. sostitutiva
Quota di rivalutazione:
Imposta sostitutiva dovuta € 171,81
(1.561,95 x 11% )
- Acconto versato
€ 102,00
€ 69,81
____________ 31/12______________
Fondo TFR
a
Diversi
Liquidata imp. Sost. Su TFR
a Erario c/acc. Imp. Sost. Su TFR
a Debiti per Imp. Sost. Su TFR
______________
______________
€ 1.561,95
- Saldo a debito
171,81
102,00
69,81
19
STATO PATRIMONIALE 31/12/2007
ATTIVO
………
PASSIVO
…….
62.129,14
C) TFR
D) DEBITI
-12) debiti trib.
69,81
20
CONTO ECONOMICO 31/12/2007
 A) VALORE DELLA PRODUZIONE

………

 B) COSTI DELLA PRODUZIONE

 9) per il personale


c) trattamento di fine rapporto
 ... … …

10.711,95
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Esercitazione n.1
Versamento saldo
________________16/02___________________
Deb. Imp. Sost. Su TFR
a
BNL c/c
Versamento saldo imposta sostitutiva su TFR
_______________________
___________________
69,81
22
Esercitazione TFR n. 2
Il lanificio Tre Effe S.r.l. ha assunto in data 7 gennaio N la
Sig.ra Margherita Rizzi con mansioni di impiegata di
5° livello.
Determiniamo l’ammontare delle quote di TFR a favore
della dipendente nell’anno di assunzione e in quello
successivo, nonché gli importi del debito per TFR al
termine di ciascuno dei suddetti anni in base ai
seguenti dati:
Anno
Retrib.ne annua effettiva
Tasso inflazione
N
14.715,00
-
N+1
15.468,30
3,20%
23
Esercitazione TFR n. 2
Calcolo del TFR maturato al termine del 1° anno
Quota Tfr maturata nell’es.
€(14.715,00/13,5)=
- Recupero contributivo: 0,50%su € 14,715,00 =
Importo netto del debito per TFR alla fine del 1° anno
€ 1.090,00
€
73,58
€ 1.016,42
24
Esercitazione TFR n. 2
Calcolo del TFR maturato al termine del 2° anno
Quota annua maturata €(15.468,30/13,5) =
Rivalutazione del debito per TFR esistente
( 1,50% + 75/100 x 3,20%) = 3,90% su € 1.016,42
TFR maturato nel 2° anno
- Imposta sostitutiva 11% di € 39,64
€
- Recupero contributivo 0,50% su 15.468,30 €
€
4,36
77,34
1.145,80
€
€
39,64
1.185,44
€
81,70
€
1.103,74
€
€
1.016,42
2.120,16
-
+ debito per TFR al 31/12 dell’anno N
Importo netto del debito per TFR alla fine del 2° anno
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Esercitazione n. 3
Nel corso dell’anno N, una ditta ha liquidato ai suoi
dipendenti, ancora in servizio al 31/12 del medesimo
anno, retribuzioni per euro 141.750 e sulle stesse ha
versato il contributo integrativo dello 0,50% al Fondo
pensioni INPS. Tenendo presente che l’ammontare
del TFR dell’anno precedente è di € 49.280 e che la
variazione annuale dell’indice ISTAT è stata del 3%,
calcoliamo e rileviamo in P.D. la quota TFR maturata
nell’esercizio.
26
Esercitazione n. 3
Quota annua maturata €( 141.750: 13,5)
+ rivalutazione debiti per TFR precedenti
(1,50%+75/100x3%)=3,75%su € 49.280
TFR maturato nell’es.
- imp. Sost. 11% su 1.848
€ 203,28
- Recupero contr. Integr.
€ 708,75
( 0,50% su retrib.ni per 141.750)
Incremento netto dei debiti per TFR
€
10.500,00
€
€
1.848,00
12.348,00
€
912, 03
€
11.435,97
27
Esercitazione n. 3
______________16/12______________
Erario c/acc. Imp. Sostit. Su TFR
a
Banca c/c
Vers.to acconto (90% di €180 Previsti)
_____________
_____________
_______________31/12______________
Indennità TFR
a
Diversi
162,00
12348,00
Accantonata quota TFR di competenza
a Dip. c/ recupero contributi 708,75
a Fondo TFR
11639,25
________________
_________________28
Esercitazione n. 3
_____________31/12_____________
Fondo TFR
a
Diversi
203,28
Liquidata imposta sostitutiva
a Erario c/acc. Imp. Sost. Su TFR
a Debiti per imp. Sost. Su TFR
_____________
_____________
_____________ 16/02 n+1____________
Debiti per Imp.Sost. su TFR
a
Banca c/c
162,00
41,28
41,28
Vers.to saldo imposta sostitutiva
_______________
___________________
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