Indice sistematico
Indice sistematico
Parte 1 - Aspetti giuridici
Capitolo 1 - Concessione di vendita
Definizione.......................................................................................... 19
Normativa applicabile.........................................................................20
Dottrina e giurisprudenza..................................................................... 21
Concessione di vendita e franchising.....................................................22
Concessione di vendita e somministrazione...........................................25
Concessione di vendita e mandato.......................................................26
Concessione di vendita e agenzia.........................................................26
Capitolo 2 - Normativa comunitaria
Trattato e regolamenti C.E.E.................................................................27
Legge anti-trust....................................................................................28
Clausole restrittive della concorrenza....................................................29
Distribuzione di autoveicoli e servizio di assistenza alla clientela...........30
Distribuzione e servizi degli autoveicoli................................................. 31
Parte 2 - Aspetti contrattuali
Capitolo 3 - Clausole contrattuali della concessione di vendita
Esclusiva..............................................................................................35
Condizioni e prezzi di rivendita............................................................38
Marchi e segni distintivi........................................................................38
Obblighi di non concorrenza................................................................39
Obblighi di segretezza........................................................................40
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Manuale del concessionario
Servizio di assistenza alla clientela.......................................................40
Magazzino prodotti.............................................................................42
Organizzazione di vendita...................................................................42
Obblighi di sviluppare la vendita e la distribuzione dei prodotti.............43
Obbligo di informazione verso il concedente........................................44
Doveri del concedente.........................................................................44
Ordini e accettazione..........................................................................45
Consegne............................................................................................45
Prezzi e pagamenti..............................................................................46
Reclami e garanzia..............................................................................46
Condizioni generali di contratto............................................................47
Durata e cessazione del contratto.........................................................48
Indennità di fine rapporto.................................................................... 51
Clausole vessatorie.............................................................................. 51
Clausola compromissoria.....................................................................52
Capitolo 4 - Contratto concessionario/casa concedente
Autonomia delle parti..........................................................................53
Marchio del concedente.......................................................................54
Pezzi di ricambio del concedente.........................................................54
Forma del contratto.............................................................................55
Legge applicabile................................................................................55
Problemi processuali............................................................................55
Check-list: lista di controllo del contratto di concessione di vendita.........56
Capitolo 5 - Contratto concessionario/cliente
Orientamenti contrattuali...................................................................... 61
Aspetti da disciplinare..........................................................................62
Tipologie contrattuali...........................................................................63
Contratti di finanziamento alla clientela................................................64
Finanziamenti da istituti di credito.........................................................64
Finanziamenti da finanziarie auto.........................................................65
Finanziamenti a tasso zero...................................................................66
Locazione finanziaria (leasing).............................................................67
Noleggio (renting)...............................................................................68
Buy back.............................................................................................68
Parte 3 - Aspetti gestionali
Capitolo 6 - Azienda concessionaria
Dal rapporto di commissione al rapporto di concessione.......................73
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Indice sistematico
Obiettivi e rapporti tra case madri e aziende concessionarie................. 74
Andamento aziendale e interventi di miglioramento..............................75
Gestione ottimale dell’usato................................................................. 76
Assistenza post-vendita.........................................................................78
Evoluzione a livello europeo................................................................79
Futura evoluzione del settore................................................................80
Capitolo 7 - Attività e funzioni del concessionario
Attività tipiche.....................................................................................83
Vendita di auto nuove..........................................................................83
Assistenza alla clientela.......................................................................84
Commercializzazione di auto usate......................................................85
Servizi complementari..........................................................................87
Capitolo 8 - Commercializzazione dell’usato
con mandato/procura a vendere
Premessa.............................................................................................89
Modalità giuridico-operative.................................................................90
Intermediazione: considerazioni civilistiche........................................... 91
Mandato a vendere e procura speciale................................................92
Tipologia della procura........................................................................93
La vendita dell’usato mediante procura non configura contratto
di permuta..........................................................................................95
Rapporti con terzi intermediari.............................................................97
Venditori con o senza deposito............................................................99
Soggetti rivenditori e sistemi di vendita............................................... 100
Procura a titolo gratuito con minimo garantito..................................... 101
Procura a titolo oneroso..................................................................... 103
Vendita usato di proprietà.................................................................. 105
Vendita usato di proprietà contro ritiro dal cliente di altro usato
con mandato a vendere con minimo garantito..................................... 106
Vendita usato di terzi (proveniente da mandato a vendere
con minimo garantito) con regolamento dilazionato del prezzo........... 106
Procura a terzi per usato ritirato in forza di procura........................... 107
Vendita nuovo di terzi con provvigione e ritiro usato (salonisti)............ 108
Leasing automobilistico...................................................................... 109
Capitolo 9 - Commercializzazione dell’usato
con regime del margine
Direttive europee e legislazione italiana...............................................111
Caratteristiche e applicabilità del regime del margine.......................... 112
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Manuale del concessionario
Presupposto soggettivo, oggettivo, territoriale..................................... 114
Definizione di “usato” e di spese “accessorie” e di “riparazione”....... 115
Regime analitico del margine..............................................................116
Regime globale del margine............................................................... 120
Opzioni............................................................................................. 123
Cessioni all’estero.............................................................................. 124
Acquisti dall’estero............................................................................ 125
Acquisti in sospensione d’imposta....................................................... 129
Fatturazione...................................................................................... 130
Indetrabilità dell’IVA sugli acquisti...................................................... 131
Agevolazioni fiscali nel trasferimento.................................................. 132
Casistica operativa............................................................................. 132
Adempimenti operativi....................................................................... 138
Parte 4 - Aspetti contabili
Capitolo 10 - Regimi e scritture contabili
Regimi contabili fiscali........................................................................ 143
Scritture contabili............................................................................... 145
Scritture ausiliarie di magazzino delle autofficine-concessionarie.......... 147
Modalità di tenuta e di conservazione delle scritture contabili............. 149
Capitolo 11 - Piano dei conti
Impostazione del piano dei conti........................................................ 151
Modello di piano dei conti................................................................. 152
Capitolo 12 - Rilevazioni contabili
Commercio di auto nuove e usate....................................................... 159
Glossario.......................................................................................... 161
Commercializzazione del nuovo......................................................... 162
Commercializzazione dell’usato mediante procura a vendere.............. 165
Commercializzazione dell’usato mediante regime del margine............. 176
Gestione rimanenze........................................................................... 182
Capitolo 13 - Bilancio
Bilancio d’esercizio............................................................................ 183
Bilancio civilistico............................................................................... 185
Bilancio in forma abbreviata.............................................................. 194
Valutazioni di bilancio....................................................................... 195
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Indice sistematico
Parte 5 - Aspetti fiscali
Capitolo 14 - Imposizione sul reddito
IRPEF ...............................................................................................203
IRES..................................................................................................204
Principi generali del reddito d’impresa................................................204
Norme generali sulle valutazioni........................................................206
Componenti positivi di reddito............................................................207
Componenti negativi di reddito........................................................... 210
Auto beni merce e beni strumentali .................................................... 212
Capitolo 15 - IVA
Generalità......................................................................................... 215
Presupposti........................................................................................ 215
Tipologia delle operazioni................................................................. 216
Momento impositivo........................................................................... 218
Anticipo, caparra e deposito cauzionale............................................. 219
Base imponibile.................................................................................220
Registrazione.....................................................................................220
Liquidazione......................................................................................222
Dichiarazioni.....................................................................................223
Comunicazioni di cessione..................................................................224
Presunzioni di cessione e di acquisto...................................................225
Responsabilità solidale.......................................................................227
Capitolo 16 - Fatturazione
Modalità e termini di emissione..........................................................229
Carta carburanti................................................................................233
Note di variazione.............................................................................234
Operazioni intracomunitarie...............................................................235
Operazioni extracomunitarie..............................................................241
Capitolo 17 - Casistica fiscale
Attività del concessionario..................................................................243
Attività miste: nuovo e usato...............................................................243
Vendita di autoveicoli nuovi................................................................244
Prestazioni di officina.........................................................................244
Vendita di ricambi.............................................................................245
Vendita a imprese..............................................................................246
Vendita in prova................................................................................247
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Manuale del concessionario
Vendita di auto non immatricolata al PRA...........................................247
Vendita di auto a uso ufficio...............................................................247
Vendita di auto a uso pubblicitario.....................................................248
Vendita di auto d’epoca.....................................................................249
Vendita a disabili...............................................................................249
Vendita a titolare di patente speciale..................................................255
Vendita per terza persona.................................................................256
Cessione gratuita di auto...................................................................256
Permuta di auto.................................................................................256
Custodia di auto................................................................................256
Noleggio di auto...............................................................................257
Auto in conto deposito.......................................................................257
Auto in esposizione...........................................................................257
Auto da dimostrazione e di servizio...................................................258
Auto per il “servizio cortesia”............................................................259
Auto “sostitutive”...............................................................................259
Auto in prova....................................................................................260
Variazione di destinazione dell’auto...................................................260
Contrassegni non nominativi...............................................................260
Manutenzione dell’auto non immatricolata.......................................... 261
Definizione di usato........................................................................... 261
Ritiro dell’usato con procura a vendere...............................................262
Fatturazione e contestuale procura a vendere.....................................263
Procura a vendere e fallimento del concessionario o del salonista........263
Fatturazione provvigioni degli intermediari..........................................264
Spese di manutenzione e riparazione.................................................264
Spese di riparazione sostenute da autosalone.....................................265
Detrazione dell’IVA su autoveicoli acquistati dal concessionario...........265
Detrazione dell’IVA sulle spese di ricondizionamento dell’usato
ceduto in conto pagamento del nuovo................................................265
Materiali per ricondizionamento dell’usato......................................... 267
Fatturazione delle spese di ricondizionamento dell’usato..................... 267
Rifatturazione delle spese di ricondizionamento dell’usato................... 267
Fatturazione delle auto fuori uso riparate........................................... 267
Vendita usato all’estero......................................................................268
Auto cedute all’estero........................................................................268
Auto cedute a privato UE...................................................................268
Auto cedute all’estero oggetto di precedente acquisto
intracomunitario.................................................................................269
Rimborso IVA per auto cedute all’estero.............................................269
Rimborso IVA per la casa concedente.................................................270
Acquisto auto intracomunitario........................................................... 271
Acquisto auto dall’estero....................................................................272
Immatricolazione dei veicoli con targa EE...........................................273
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Indice sistematico
Auto importate in regime speciale...................................................... 274
Auto importate per rappresentanze diplomatiche e consolari e
per organismi internazionali...............................................................275
Trasferimento in un altro Stato UE di veicolo nuovo............................. 276
IVA sull’usato acquistato nella UE....................................................... 276
IVA sull’usato acquistato extra UE......................................................277
Riparazioni di veicoli UE....................................................................277
Riparazioni di veicoli extra UE...........................................................277
Riparazioni di veicoli in transito..........................................................278
Assemblaggio su veicoli comunitari.....................................................278
Ricambi in garanzia su mezzi di trasporto esteri..................................279
Ricambi e riparazioni sui veicoli della Repubblica di San Marino.........279
Operazioni di acquisto e vendita con la Repubblica di San Marino......279
Importazione parallela.......................................................................283
Immatricolazione auto........................................................................283
Valutazione IVA compresa.................................................................284
Sopravalutazione dell’usato...............................................................284
Differenze di valutazione dell’usato....................................................284
Realizzo della vendita dell’usato........................................................285
Realizzo superiore alla valutazione....................................................286
Accollo spese e addebito spese..........................................................287
Addebito spese di immatricolazione...................................................288
Addebito spese sostenute in nome e per conto del cliente....................288
Anticipazioni ai clienti........................................................................288
Omaggi ai clienti...............................................................................289
Sconti ai clienti.................................................................................. 291
Sconti e abbuoni contrattuali..............................................................292
Rimborso spese dai clienti..................................................................292
Rimborso spese per prestazioni in garanzia........................................293
Rimborso spese per insegne pubblicitarie............................................293
Contributi per spese pubblicitarie....................................................... 294
Proventi per campagne promozionali.................................................. 294
Allestimenti gratuiti di vetrine.............................................................. 294
Premi di incentivazione......................................................................295
Bonus dalle case concedenti...............................................................295
Cauzioni in garanzia.........................................................................298
Risarcimento danni.............................................................................298
Danni su auto in riparazione..............................................................298
Interessi passivi sui finanziamenti per l’acquisto...................................299
Interessi attivi sui finanziamenti ai clienti.............................................299
Finanziamenti alla clientela a tasso zero.............................................300
Leasing............................................................................................. 301
Leasing con società UE......................................................................302
Risoluzione anticipata del contratto di leasing.....................................303
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Manuale del concessionario
Cessione del contratto di leasing........................................................303
Vendita di auto riscattata a conclusione di un leasing..........................304
Aliquota IVA per auto in demolizione.................................................304
Cessioni di ricambi in sede di demolizione..........................................305
Demolizione di pezzi di recupero auto...............................................305
Cessioni di rottami.............................................................................305
Cessioni di rottami “trattati”...............................................................307
Cessioni di rottami a raccoglitori con sede fissa...................................308
Cessioni di rottami ad ambulanti.........................................................309
Demolizione di auto ritirata con procura.............................................309
Auto in uso a dipendenti.................................................................... 310
Utilizzo di auto non immatricolate...................................................... 310
Temporanea immatricolazione............................................................ 310
Ammortamenti....................................................................................311
Imbarcazioni..................................................................................... 312
Capitolo 18 - Documento di trasporto
Contenuto del documento.................................................................. 313
Fatturazione immediata e differita...................................................... 314
Formalità di emissione........................................................................ 315
Movimentazione di auto.................................................................... 316
Spostamento di beni tra sedi della stessa impresa .............................. 316
Restituzione e sostituzione di beni....................................................... 316
Riparazione di beni........................................................................... 317
Consegna di pezzi di ricambio per conto terzi.................................... 317
Assistenza tecnica “viaggiante”.......................................................... 318
Trasporti con mezzi pesanti................................................................ 318
Beni in omaggio a clienti.................................................................... 318
Capitolo 19 - Scontrino fiscale
Alternatività scontrino - ricevuta.......................................................... 319
Obbligo di rilascio di certificazione fiscale.......................................... 319
Momento di rilascio dello scontrino....................................................320
Apparecchi misuratori fiscali...............................................................320
Caratteristiche dello scontrino.............................................................322
Scontrino errato.................................................................................323
Scontrino negativo.............................................................................323
Scontrino di chiusura giornaliera........................................................324
Certificazione fiscale e fatturazione....................................................325
Casistica operativa.............................................................................326
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Indice sistematico
Capitolo 20 - Ricevuta fiscale
Alternatività ricevuta-scontrino............................................................329
Obbligo di rilascio di certificazione fiscale..........................................329
Momento di rilascio della ricevuta......................................................330
Caratteristiche della ricevuta.............................................................. 331
Acquisto e carico bollettari.................................................................332
Registrazione.....................................................................................333
Fattura-ricevuta fiscale........................................................................333
Ricevuta fiscale e documento di trasporto...........................................334
Casistica operativa.............................................................................335
Capitolo 21 - altre imposte e tasse
IRAP.................................................................................................339
Imposta di registro.............................................................................340
ICI....................................................................................................341
Imposta di bollo................................................................................341
Tributi e oneri comunali......................................................................342
Capitolo 22 - Tasse automobilistiche
Bollo auto.........................................................................................345
Procedura per l’interruzione del pagamento.......................................347
Normative regionali...........................................................................349
Casistica operativa.............................................................................352
Riduzione dell’imposizione fiscale nel trasferimento.............................366
Pubblico registro automobilistico.........................................................367
Intestazione dei veicoli.......................................................................368
Adempimenti burocratici per il trasferimento....................................... 371
Adempimenti burocratici per la dismissione......................................... 374
Parte 6 - Aspetti amministrativi
Capitolo 23 - Registri camerali
Registro delle imprese........................................................................383
Registro delle imprese di autoriparazione...........................................384
Capitolo 24 - Comunicazioni, autorizzazioni e licenze
Comunicazione per il commercio al minuto.........................................385
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Manuale del concessionario
Comunicazione per il commercio di cose usate....................................386
Comunicazione per il commercio via internet......................................386
Comunicazione per l’esercizio di agenzia d’affari...............................387
Comunicazione per l’autorimessa.......................................................388
Certificazione dei vigili del fuoco........................................................389
Licenza UTF per il deposito degli oli minerali......................................390
Autorizzazione scarico acque reflue...................................................390
Autorizzazione emissioni in atmosfera................................................ 391
Adempimenti amministrativi per la demolizione dei veicoli................... 391
Capitolo 25 - Registri specifici obbligatori
Registri obbligatori............................................................................393
Registro delle cose usate....................................................................393
Registro degli affari........................................................................... 394
Registro degli automezzi custoditi.......................................................395
Registro di carico e scarico dei rifiuti..................................................395
Registro di carico e scarico dei veicoli dismessi dalla circolazione........396
Capitolo 26 - Adempimenti ambientali
Tutela ecologica................................................................................399
Rifiuti................................................................................................399
Sistema SISTRI...................................................................................402
Imballaggi - CONAI...........................................................................403
Olii usati - COOU..............................................................................403
Batterie esauste - COBAT...................................................................404
Pneumatici fuori uso...........................................................................405
MUD.................................................................................................405
Demolizione veicoli a motore ex D.Lgs. 209/2003..............................406
Demolizione veicoli a motore ex D.Lgs. 152/2006..............................408
Capitolo 27 - Altri adempimenti
INPS................................................................................................. 411
Sicurezza sul lavoro........................................................................... 412
Privacy.............................................................................................. 412
Antiriciclaggio................................................................................... 413
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