Datum: 03.12.2011
Ticino Management SA
6932 Breganzona
091/ 610 29 29
www.ticinomanagement.ch
7111
Medienart: Print
Medientyp: Publikumszeitschriften
Auflage: 19'960
Erscheinungsweise: monatlich
Pophione,resperlo Esule
í
Themen-Nr.: 660.3
Abo-Nr.: 660003
Seite: 20
Fläche: 81'701 mm²
Novità nella fiscalità
della famiglia
Nella primavera del 2012 saremo chiamati ad allestire la dichiarazione fiscale basata sul periodo fiscale 2011, anno nel quale sono entrate in vigore
Da sinistra, Olivier Schmid
importanti novità nell'ambito della fiscalità della famiglia.
e Melissa Kessel, rispettivamente
Senior Manager e Assistant, PviC Lugano
tener conto dei cambiamenti
per
sociali intervenuti all'interno
della famiglia, il legislatore federale ha introdotto le seguenti norme,
che - riprese dalla Laid - dovranno essere introdotte anche a livello cantonale
entro il 2013.
Questi cambiamenti legislativi hanno
dato spunto all'Amministrazione federale delle contribuzioni (Afc) per emettere la circolare n. 30 del 21 dicembre
2010. Questa circolare è molto detta-
può far valere la deduzione il genitore
che versa gli alimenti al figlio. Se non
sono corrisposti alimenti al figlio, può
far valere la deduzione il genitore che
vive con il figlio.
Deduzione delle spese per la cura
dei figli da parte di terzi (art. 212 cpv.
2bis Lifd). I coniugi che vivono in comunione domestica possono far valere
questa deduzione se entrambi esercitano un'attività lucrativa, sono in formazione oppure sono incapaci al guagliata e contiene pure diversi esempi dagno e non possono prendersi cura dei
che tengono conto delle nuove strut- figli che vivono con loro in comunione
ture e situazioni familiari. Le principali domestica.
novità legislative sono:
Anche i genitori non coniugati, che
comprovate e tale ammontare.
Se i due genitori non detengono congiuntamente l'autorità parentale sul figlio avuto in comune, occorre distinguere se uno dei genitori versa all'altro
gli alimenti a favore del figlio oppure
no. In caso affermativo, si applica la disposizione in vigore per i genitori con
l'autorità parentale comune, altrimenti
solo il genitore con l'autorità parentale
può dedurre le spese personalmente
comprovate per la cura dei figli da parte
di terzi.
Per le coppie con figli non avuti in comune la deduzione può essere richiesta
solo dal genitore che detiene l'autorità
Deduzione dei premi per assicura- vivono insieme in comunione domestica parentale.
zioni e degli interessi dei capitali a (concubinato), con figli avuti in comune, In caso di genitori separati, divorziati
risparmio (art. 212 cpv. 1 Lifd)
possono far valere questa deduzione.
per i genitori tassati congiuntamente, Se i genitori hanno congiuntamente
la deduzione si applica al reddito com- l'autorità parentale, ogni genitore può
plessivo dei coniugi;
dedurre al massimo 5.000 franchi per
per i genitori non tassati congiunta- le spese di cura dei figli da parte di terzi.
mente, il genitore che vive con il fi- I genitori devono raggiungere un acglio e riceve contributi di manteni- cordo qualora richiedano un'altra rimento può far valere la deduzione. Se partizione. Se le spese fatte valere da
i genitori hanno l'autorità parentale entrambi i genitori superano complesin comune e non vengono versati ali- sivamente l'ammontare di 10.000
menti, ogni genitore può avvalersi franchi, le deduzioni vengono dedotte
della metà della deduzione;
in proporzione al rapporto tra le spese
per i figli maggiorenni in formazione
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o non coniugati, di norma può dedurre
le spese per la cura dei figli da parte di
terzi il genitore che vive in comunione
domestica con il figlio ed esercita un'attività lucrativa (oppure è incapace al
guadagno o in formazione) e non può
occuparsi della cura dei figli.
In caso di custodia alternata del figlio,
ogni genitore può dedurre al massimo
5.000 franchi delle spese per la cura dei
figli da parte di terzi. Anche in questo
caso c'è la possibilità che i genitori richiedano una diversa ripartizione.
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Rüdigerstrasse 15, Postfach, 8027 Zürich
Tel. 044 388 82 00, Fax 044 388 82 01
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Ogni genitore può far valere solo le
spese generate dalla cura prestata da
terzi per la durata del proprio obbligo
di custodia.
La deduzione corrisponde alle spese
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di un'attività lucrativa dipendente (principale o accessoria) del coniuge, la deduzione può essere concessa solo se la
collaborazione è prevista per contratto.
Infine, la deduzione viene anche ri-
comprovate per la cura dei figli da parte conosciuta se entrambi i coniugi eserdi terzi fino all'ammontare massimo ai citano insieme un'attività lucrativa insensi di legge. Possono essere fatte va- dipendente.
lere solo le spese inerenti esclusiva- Deduzione per figli. Per ogni figlio
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può richiedere il 50% della deduzione,
a condizione che non siano fatte valere
deduzioni per alimenti. L'entità della custodia alternata non è determinante ai
fini della ripartizione al 50% della deduzione per figli.
Se i genitori provvedono al mantenimento del figlio, la deduzione può essere fatta valere anche per i figli maggiorenni in formazione. La condizione
per cui il contribuente provvede al man-
mente alla cura dei figli durante l'orario minorenne o in formazione può essere
effettivo di lavoro o di formazione o per fatta valere la deduzione. Essa può esla durata effettiva dell'incapacità al gua- sere richiesta per i figli di sangue e adot- tenimento del figlio è soddisfatta se
dagno, con contemporanea incapacità tati come pure per i figliastri nel caso
del contribuente di prendersi cura dei dei coniugi tassati congiuntamente. Ai
figli.
genitori affilianti non viene invece riSono per esempio deducibili le in- conosciuta nessuna deduzione per i figli
dennità giornaliere pagate a organiz- collocati. In quest'ultimo caso, a deterzazioni private e pubbliche, tra cui gli minati i requisiti potrà essere fatta vaasili nidi e i doposcuola. Come spese lere la deduzione per il sostentamento
deducibili di cura prestata da terzi ai di persone bisognose.
figli sono contemplati anche i compensi
Per ogni figlio è possibile complessialle persone che si occupano della cu- vamente un'unica deduzione intera.
stodia dei bambini come attività prin- Oltre al rapporto di filiazione si precipale o accessoria, per esempio le suppone che chi si avvale della dedumamme diurne o le famiglie diurne. Le zione provveda al mantenimento del
spese di cura da parte di terzi, insorte figlio.
al di fuori dell'orario effettivo di lavoro
In caso di tassazione congiunta, la dedi formazione dei genitori - per duzione per figli è applicata al reddito
esempio il babysitting serale o per le at- complessivo dei coniugi.
tività svolte nel tempo libero - non sono
In caso di figli minorenni, i genitori
deducibili.
possono far valere la deduzione se provDeduzione per coniugi con doppio vedono al loro mantenimento. Questo
reddito. Dal reddito lavorativo più basso requisito ancorato nella legge è in linea
di entrambi i coniugi è ammessa una di principio soddisfatto se i genitori/il
deduzione del 50%, almeno 7.600 franchi genitore detengono/detiene l'autorità
e al massimo 12.500 franchi. La dedu- parentale. La condizione di "provvedere
zione è vincolata ai seguenti requisiti: al mantenimento del figlio" non è coi coniugi devono vivere in comunione munque obbligatoriamente collegata aldomestica;
l'autorità parentale. Tuttavia, in caso
entrambi i coniugi devono percepire di genitori separati, gli alimenti per il fiun reddito da attività lucrativa.
glio sono versati al genitore che ha l'afLa deduzione per coniugi con doppio fidamento. Questo può far valere la dereddito è concessa non solo in caso di duzione per figli, mentre gli alimenti
attività dipendente dei coniugi, ma anche possono essere interamente dedotti dal
se uno dei coniugi collabora in modo genitore che li versa.
determinante alla professione, al com- In caso di genitori separati con automercio o all'impresa dell'altro.
rità parentale in comune ogni genitore
In caso di collaborazione nell'ambito
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versa al figlio contributi pari almeno
all'ammontare della deduzione sociale.
Questa deduzione viene riconosciuta
solo nel caso in cui, nel momento de-
iI
I coniugi che vivono
insieme possono far valere la
deduzione delle spese per la
cura dei figli da parte di terzi
se entrambi esercitano un'attività
lucrativa, sono in formazione
oppure sono incapaci al
guadagno e non possono
prendersi cura dei figli che
vivono con loro in
comunione domestica i I
terminante, il figlio dipende effettivamente dal contributo di mantenimento.
Se un figlio percepisce un reddito, che
gli consente di mantenersi autonomamente, la deduzione per figli non è più
ammessa.
Deduzione per coniugati. Dal 1.1.2008
viene accordata una deduzione alle persone coniugate. La deduzione per coniugati è concepita come deduzione sociale fissa per ogni coppia di coniugi e
tiene schematicamente conto dello stato
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Le due condizioni sono obbligatorie.
La
tariffa per i genitori non può essere
che il carico fiscale dei coniugi viene gesuddivisa
tra diversi contribuenti. Se i
neralmente un po' ridotto. In rapporto
genitori
sono
separati legalmente o di
con l'aumentata deduzione per doppio
fatto,
la
tariffa
per i genitori viene
reddito viene ridimensionato il maggior
carico fiscale incostituzionale delle sempre accordata ad una sola persona.
coppie con doppio reddito rispetto alle Il trasferimento dell'autorità parentale
coppie conviventi con doppio reddito a comune non può dunque implicare che
la tariffa per i genitori sia applicata più
parità di condizioni economiche.
Tariffe. La Lifd prevede tre tariffe per volte ai coniugi non separati e ai conl'imposizione delle persone fisiche: una tribuenti vedovi, separati, divorziati o
tariffa base, una tariffa per i coniugi e celibi, che vivono in comunione domeuna tariffa per le persone che vivono stica con figli o persone bisognose di
in comunione domestica con figli. Le ta- sostentamento.
Per i figli minorenni di genitori seriffe considerano la diversa capacità economica di queste tre categorie di con- parati o conviventi non coniugati, il genitore che si assume più della metà delle
tribuenti.
I contribuenti con figli sono tassati spese di sostentamento del figlio può
alla tariffa per i genitori (art. 214 cpv. far valere la tariffa per i genitori. Se tra
2bis Lifd), che è la più moderata delle i genitori separati o non coniugati che
tre. Si compone della tariffa per le per- convivono (concubinato), uno dei gesone coniugate (base) e della deduzione nitori paga all'altro gli alimenti per il fidall'ammontare dell'imposta di un im- glio minorenne, si presume che il geporto massimo di 250 franchi per ogni nitore che riceve gli alimenti sui quali
figlio e ogni persona bisognosa. Tale de- paga le imposte e ai quali si aggiungono
duzione contemplata dalla tariffa per i i propri alimenti provveda al sostentagenitori costituisce una misura tariffaria mento del figlio in modo essenziale e
gli viene pertanto accordata la tariffa
diretta e non una deduzione sociale.
La concessione della tariffa per i ge- per i genitori.
nitori presuppone che il contribuente Questo è solitamente il genitore deviva in comunione domestica con il fi- tentore dell'autorità parentale. Il geniglio o la persona bisognosa, al cui so- tore che versa gli alimenti può a sua
stentamento deve provvedere in modo volta dedurli dal proprio reddito.
essenziale.
civile dei coniugi, con la conseguenza
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