Introduzione a XBRL e il progetto
tassonomia GAAP Italia
Paola Fumiani - InfoCamere
1
La necessità di uno standard
 Attualmente il bilancio d'esercizio viene offerto su "pezzi di carta" elettronici
non direttamente elaborabili
 Il bilancio per essere fruibile deve essere convertito attraverso processi
onerosi in un formato standardizzato ed elaborabile

Il bilancio è comunque un sistema di valori alfanumerici destinato ad
elaborazioni successive

nasce la necessità di avere uno standard per codificare digitalmente i principi
contabili per renderli fruibili nel contesto della moderna società
dell'informazione
2
I requisti dello standard: la flessibilità e condivisione
 La normativa italiana è sottoposta a continue modifiche:

Riforma del diritto societario (d.lgs. 6/2003)

Recepimento della direttiva fair value (2001/65/CE)

A breve: recepimento della direttiva di ammodernamento (2003/51/CE):
 Multinazionali, enti internazionali
devono acquisire e valutare dati contabili
da paesi diversi creati secondo regole nazionali e descritti in lingue diverse

E' indispensabile un vocabolario condiviso tra l'emittente dell'informazione e il
ricevente, che consenta di interpretare i dati contabili
3
Che cos'è XBRL ?
 XBRL (eXtensible Business Reporting Language) è un dialetto di XML
 Correla le informazioni ad un contesto attraverso una struttura di metadati
<name>Gerald Bostock</name>
Gerald Bostock
<address>
8080 Floppy Disk Drive
<street>8080 Floppy Disk Drive</street>
San Sushi, CA 94078
<city>San Sushi</city>
+1 (650) 555-1424
Birthdate: 19 October 58
<state>California</state>
<country>United States of America</country>
<postcode>94078</postcode>
</address>
<telephone>6505551424</telephone>
<birthdate>1958-10-19</birthdate>
Informazioni
Metadati:
informazioni sulle informazioni
4
Le caratteristiche di XBRL
 XBRL è XML
 XBRL è estensibile
 Esistono documenti di specifiche XBRL che forniscono linee
guida per l'utilizzo

Si basa sulla definizione di tassonomie che devono essere
condivise tra il soggetto emittente e quello ricevente il
documento finanziario.
5
XBRL – più di una semplice definizione
Presentation
Presentation
Presentation
Гроші
та їхPresentation
еквіваленти
Presentation
Comptant
et Comptant
Kas
en
Geldmiddelen
Geld& &Equivalents
GeldEquivalents
nahe Mittel
Cash
Cash
Деньги и их эквиваленты
standardizzazione
References
Label
Codice Civile art 2424, B) II
TotaleDisponibilitaLiquide
XBRL
XML
Item
Calculation
TotaleDisponibilitaLiquide=
DisponibilitaLiquideDanaroValoriCassa
+DisponibilitaLiquideDepositiBancariPostali +
DisponibilitaLiquideAssegni
validazione
Formulas
Cash ≥ 0
Contexts
EURO
alla data
Budgeted
fonte XBRL International
6
7
Le tassonomie XBRL
 Tassonomia IFRS

Tassonomia ufficiale approvata da IASCF/IASB
 Tassonomia “GAAP Italia”




È l’obiettivo del progetto
Ambito di applicazione: società soggette alla disciplina civilistica
Fonti normative: codice civile e principi contabili OIC
Processo “dal basso verso l’alto” di definizione della tassonomia


Si parte dalle esigenze degli utilizzatori (imprese e loro consulenti)
La gestione congiunta della mappatura può essere effettuata in maniera efficiente e
poco costosa.
 La tassonomia non riguarda:


Bilanci di banche, assicurazioni, intermediari finanziari…
Imprese in contabilità semplificata

8
Eventuale futura estensione anche ai “bilanci” delle piccole e microimprese.
Lo sviluppo di una tassonomia

Definizione e rappresentazione di un documento contabile in
formato XBRL
Lista dei
concetti
Layout di
presentazione
Relazioni
matematiche
Taxonomy
schema
Presentation
linkbase
Calculation
linkbase
Label
linkbase
Reference
linkbase
9
Analisi/validazione
Implementazione
La lista dei concetti
 Per ogni concetto contabile è stato creato un elemento nello schema
della tassonomia, definendo:





identificativo univoco derivato dalla “label” italiana (name)
tipo di dato (dataType)
tipo di periodo di riferimento (periodType)
saldo “normale” della voce, ove appropriato (balanceType)
se l’elemento assume valori “scalari” o multidimensionali
(substitutionGroup)
concetto
B) Immobilizzazioni
II - Immobilizzazioni materiali
1) terreni e fabbricati
2) impianti e macchinario
3) attrezzature industriali e commerciali
4) altri beni
5) immobilizzazioni in corso e acconti.
Totale immobilizzazioni materiali
10
name
Immobilizzazioni
ImmobilizzazioniMateriali
ImmobilizzazioniMaterialiTerreniFabbricati
ImmobilizzazioniMaterialiImpiantiMacchinario
ImmobilizzazioniMaterialiAttrezzatureIndustrialiCommerciali
ImmobilizzazioniMaterialiAltriBeni
ImmobilizzazioniMaterialiImmobilizzazioniCorsoAcconti
TotaleImmobilizzazioniMateriali
data type
period balance substitution
type
type
group
string
string
monetary
monetary
monetary
monetary
monetary
monetary
instant
instant
instant
instant
instant
instant
instant
instant
debit
debit
debit
debit
debit
debit
item
item
item
item
item
item
item
item
Lista dei concetti (2)

Ad ogni concetto contabile è associato un set di “etichette” (label)

in lingua italiana


in lingua inglese



diciture utilizzate nella versione inglese della IV Direttiva CEE
termini più vicini all’uso corrente (fonte: traduzione inglese di bilanci di società
italiane quotate in borsa)
Ad ogni concetto contabile è associato un riferimento alla normativa
vigente (reference)

codice civile e principi contabili OIC
name
Immobilizzazioni
ImmobilizzazioniMateriali
ImmobilizzazioniMaterialiTerreniFabbricati
ImmobilizzazioniMaterialiImpiantiMacchinario
ImmobilizzazioniMaterialiAttrezzatureIndustrialiCommerciali
ImmobilizzazioniMaterialiAltriBeni
ImmobilizzazioniMaterialiImmobilizzazioniCorsoAcconti
TotaleImmobilizzazioniMateriali
11
codice civile e principi contabili OIC
label italiana
B) Immobilizzazioni
II - Immobilizzazioni materiali
label inglese
B) Fixed assets
II - Tangible fixed assets
1) terreni e fabbricati
1) land and buildings
2) impianti e macchinario
2) plant and machinery
3) attrezzature industriali e commerciali
3) industrial and commercial equipment
4) altri beni
4) other assets
5) immobilizzazioni in corso e acconti.
5) assets in process of formation and advances
Totale immobilizzazioni materiali
Total tangible fixed assets
Riferimento
normativo
c.c art 2424, B)
c.c art 2424, B) II
c.c art 2424, B) II 1)
c.c art 2424, B) II 2)
c.c art 2424, B) II 3)
c.c art 2424, B) II 4)
c.c art 2424, B) II 5)
c.c art 2424, B) II
Layout di presentazione

Ordine e gerarchia di presentazione (Presentation linkbase)
concetto

12
Alcuni esempi:

layout del bilancio abbreviato

layout del bilancio consolidato

layout del bilancio di esercizio
ordine
Relazioni matematiche

Gerarchia e “pesi” (Calculation linkbase)
concetto

13
Alcuni esempi:

Relazioni matematiche nel bilancio abbreviato

Relazioni matematiche nel bilancio consolidato

Relazioni matematiche nel bilancio di esercizio
ordine
peso
La Tassonomia GAAP Italia: stato dell’arte

La tassonomia GAAP Italia implementa alla data


14
documenti obbligatori

Relazione sulla gestione

Stato patrimoniale

Conti d’ordine

Conto economico
per i tipi di bilancio

bilancio d’esercizio

bilancio consolidato

bilancio in forma abbreviata
La Tassonomia GAAP Italia: un istanza xbrl

Bilancio di esercizio dell’impresa Fiorella Industrie
SRL prospetto di sintesi
 In formato xml
 In formato html
 In formato csv
 i valori delle voci, i valori in formato excel
 i contesti
 la valuta
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La creazione di un’istanza XBRL nel gestionale
documento
cartaceo
xls, csv
Deposito Registro Imprese
Sistema contabile
pdf
(Registro Imprese)
Interfacce con banche:


istruttoria e pratica elettronica di fido*
modelli di rating interno bancari*
XBRL
Sistemi di business performance
management:
Export



consolidamento
pianificazione finanziaria*
business intelligence
* Sperimentazione prevista dal progetto smefin dell’Università di Trento
16
Funzionalità XBRL nei pacchetti gestionali (1)

Funzionalità base:


Produzione di istanze di documenti XBRL
Cosa serve:

Importazione delle tabelle di configurazione della struttura dei prospetti di
bilancio (tassonomie XBRL)

Creazione di tabelle di mapping tra concetti contabili delle tassonomie XBRL e
voci del piano dei conti


Configurazione delle dimensioni di classificazione dei dati contabili

Divisa di denominazione (Unit)

Periodo di riferimento e identificativo dell’azienda (context)

Tassonomia utilizzata
Implementazione della procedura di esportazione dei dati di bilancio formattati
come documenti istanza XBRL
17
Funzionalità XBRL nei pacchetti gestionali (2)

Funzionalità avanzate:
 Estensione di tassonomie esistenti

Aggiunta di voci di dettaglio
 Sviluppo di tassonomie “ad hoc”

Cosa serve:
 Strumenti di sviluppo in ambiente XBRL

Prodotti “stand-alone”

Componenti open source: es. ABRA, utilizzato dal gruppo di lavoro
XBRL-IFRS
18
Sperimentazione InfoCamere

Cosa serve per supportare gli utenti di pacchetti gestionali
 Solo funzionalità di base !
 Schema di tassonomia rilasciata da InfoCamere con
l’approvazione degli ordini professionali

Nota: riproduce i formati di bilancio standard normalmente utilizzati
( semplifica la mappatura tra le voci)
 Per facilitare lo sviluppo delle interfacce il gruppo di lavoro
InfoCamere potrà fornire gli schemi di tassonomia da mappare
alle voci contabili già in formato tabellare
19
Un progetto di riferimento : la pratica telematica
 Indicatori di successo dell’utlizzo della pratica telematica
2.500.000
2.000.000
1.500.000
1.000.000
500.000
0
2.000
20
2.001
PAPER + FLOPPY DISC
2.002
PAPER
2.003
PAPER +MAIL
2.004
DIGITALLY SIGNED
2.005
Il gruppo di lavoro InfoCamere
Il lavoro è stato svolto in collaborazione con l’Università di Trento
rappresentata da
 prof. Luca Erzegovesi
- Direttore del Dipartimento di Informatica e Studi Aziendali
 dott.Davide Panizzolo
- Assegnista di ricerca presso il Dipartimento di Informatica e Studi Aziendali
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