Fascicolo 7
LE OPERAZIONI IN
TRIANGOLAZIONE
A CURA DI
GIAMPAOLO GIULIANI
Ultimo aggiornamento 18/10/02
1
OPERAZIONI TRIANGOLARI
IL SISTEMA DELLE TRIANGOLAZIONI COMUNITARIE, CON
L'INTERVENTO DI TRE SOGGETTI APPARTENENTI A TRE
DIVERSI STATI MEMBRI E' STATO DISCIPLINATO DAGLI
ARTT 38, COMMA 7; 40 COMMA 2, SECONDO PERIODO;
44, COMMA 2 LETT. A) E 46, COMMA 2 ULTIMO PERIODO,
DEL D.L. 30 AGOSTO 1993 N.331. AI CITATI ARTICOLI VA
AGGIUNTO ANCHE L'ART.58, COMMA 1 CHE DISCIPLINA
UNA PARTICOLARE OPERAZIONE TRIANGOLARE IN CUI
IL PRIMO FORNITORE E IL CEDENTE-CESSIONARIO
SONO ENTRAMBI NAZIONALI. ALTRI TIPI DI OPERAZIONI
TRIANGOLARI NON SONO STATE ESPRESSAMENTE
PREVISTE DALLE NORME COMUNITARIE, PER CUI AI FINI
DELLA LORO DISCIPLINA SI E' FATTO RICORSO ALLE
DISPOSIZIONI, PER QUANTO COMPATIBILI, CONTENUTE
NEL D.P.R. N.633/1972
2
OPERAZIONI TRIANGOLARI
NELLE
OPERAZIONI
TRIANGOLARI
E'
POSSIBILE
EVITARE
LA NOMINA DEL
RAPPRESENTANTE FISCALE NELLO STATO DI
DESTINAZIONE DEL BENE DA PARTE DEL
PRIMO CESSIONARIO, A CONDIZIONE CHE
DESIGNI IL SECONDO CESSIONARIO QUALE
"DEBITORE DELL'IMPOSTA" RELATIVA ALLA
CESSIONE IN TALE STATO
3
IT1
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT2 ACQUISTA BENI DA
OPERATORE ITALIANO IT1 DANDOGLI L'INCARICO
DI
TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN OLANDA
AL PROPRIO CLIENTE
OLANDESE NL, IVI SOGGETTO
PASSIVO D'IMPOSTA .
NL
IT2
FATTURAZIONE
IT1
IT2
NON IMPONIBILE
ART.58, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
IL REGIME DI NON IMPONIBILITA' OPERA ANCHE NEI CASI
IN CUI:
IT2
NL
-
NON IMPONIBILE
ART.41, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
-
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1
IT2
NELL'OPERAZIONE INTERVENGANO COMMISSIONARI
DEL CEDENTE O DEL CESSIONARIO RESIDENTE CON
ESTENSIONE
DELL'AGEVOLAZIONE
ANCHE
NEI
CONFRONTI DI QUESTI ULTIMI
I BENI, PRIMA DELL'INVIO NELL'ALTRO STATO MEMBRO
VENGANO
SOTTOPOSTI,
PER
CONTO
DEL
CESSIONARIO (NAZIONALE O COMUNITARIO) A
LAVORAZIONE TRASFORMAZIONE O ASSIEMAGGIO O
ADATTAMENTO AD ALTRI BENI.
NESSUNA
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI CON
RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA
4
NL
EL
IT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA
OPERATORE OLANDESE NL DANDOGLI L'INCARICO
DI
TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN GRECIA
AL PROPRIO CLIENTE GRECO EL, IVI SOGGETTO PASSIVO
D'IMPOSTA .
FATTURAZIONE
NL
IT
NON SOGGETTA
ART.40, COMMA 2°
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO
RICEVE UNA FATTURA
SENZA IMPOSTA CHE
DEVE
INTEGRARE
E
REGISTRARE A NORMA
DEGLI ARTT.46 E 47
SENZA ESPORRE L'IVA
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
IT
EL
NON IMPONIBILE
ART.41, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO EMETTE
UNA FATTURA NON IMPONIBILE A
NORMA DELL'ART.41, COMMA 1,
LETT.A) SUL DOCUMENTO, IL
CLIENTE GRECO DEVE ESSERE
ESPRESSAMENTE
DESIGNATO
QUALE RESPONSABILE, IN SUA
SOSTITUZIONE, DEL PAGAMENTO
DELL'IMPOSTA
ALL'ATTO
DELL'ARRIVO DEI BENI IN GRECIA
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) NELLA COLONNA 6 (NATURA DELLA
TRANSAZIONE) DEVE ESSERE INDICATO UN CODICE ALFABETICO IN SOSTITUZIONE DI
QUELLO NUMERICO (AD ESEMPIO IL CODICE 1 DIVENTA A, IL CODICE 2 DIVENTA B) LE
COLONNE DA 8 A 15 NON DEVONO ESSERE COMPILATE NEANCHE DAI CONTRIBUENTI
TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI MENSILI
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) NELLA COLONNA 5 (NATURA DELLA
TRANSAZIONE) DEVE ESSERE INDICATO UN CODICE ALFABETICO IN SOSTITUZIONE DI
QUELLO NUMERICO (AD ESEMPIO IL CODICE 1 DIVENTA A, IL CODICE 2 DIVENTA B) LE
COLONNE DA 7 A 13 NON DEVONO ESSERE COMPILATE NEANCHE DAI CONTRIBUENTI
TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI MENSILI
5
IT
EL
NL
SITUAZIONE: OPERATORE OLANDESE NL ACQUISTA BENI DA
OPERATORE ITALIANO IT DANDOGLI L'INCARICO
DI
TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN GRECIA AL
PROPRIO CLIENTE
GRECO EL, IVI SOGGETTO PASSIVO
D'IMPOSTA .
FATTURAZIONE
IT
NL
NON IMPONIBILE
ART.41, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A
NORMA DELL'ART.41, COMMA 1.
NELLA FATTURA E' OPPORTUNO
INDICARE IL DESTINATARIO DELLA MERCE
EL
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) LA COMPILAZIONE DELL'ELENCO AGLI
EFFETTI STATISTICI DA COLONNA 7 A 13 E' OBBLIGATORIA SOLO PER GLI OPERATORI CHE
PRESENTANO I LISTINGS CON CADENZA MENSILE; IN TAL CASO ALLA COLONNA 12 (PAESE
DI DESTINAZIONE) VA INDICATO IL CODICE ISO DELLO STATO COMUNITARIO
DESTINATARIO DEL BENE.
6
EL
IT
NL
SITUAZIONE: OPERATORE OLANDESE NL, ACQUISTA BENI IN
GRECIA DA OPERATORE GRECO EL, DANDOGLI L'INCARICO
DI TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN ITALIA
AL PROPRIO CLIENTE ITALIANO IT, SOGGETTO PASSIVO
D'IMPOSTA .
FATTURAZIONE
NL
IT
ART.38, COMMA 7°
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO RICEVE UNA FATTURA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA
SULLA
QUALE RISULTA CHE IL FORNITORE OLANDESE LO DESIGNA
ESPRESSAMENTE COME RESPONSABILE IN SUA SOSTITUZIONE, DEL
PAGAMENTO DELL'IMPOSTA IN ITALIA.
IL DOCUMENTO DEVE ESSERE
INTEGRATO NEI MODI STABILITI DAGLI ARTT. 46 E 47.
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO ALLE COLONNE 2 E 3 IL CODICE ISO
E IL NUMERO IDENTIFICATIVO DEL PROPRIO FORNITORE OLANDESE E, SE MENSILE, A
COLONNA 13 (PAESE DI PROVENIENZA), IL CODICE ISO EL
7
IT
EL
CH
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI A
SOGGETTO SVIZZERO CH CON CONSEGNA DA PARTE
DELL'OPERATORE ITALIANO IN GRECIA , AL CLIENTE GRECO
EL, DEL SOGGETTO SVIZZERO
FATTURAZIONE
IT
CH
IMPONIBILE
ART.7, COMMA 2°
DPR.26.10.72 N.633
NEI
CONFRONTI
DEL
CLIENTE
SVIZZERO
(NON
NECESSARIAMENTE OPERATORE ECONOMICO) VIENE EMESSA
FATTURA IN QUANTO NEL DISPORRE IL TRASFERIMENTO DEI
BENI AL PROPRIO CLIENTE GRECO, PONE IN ESSERE UNA
CESSIONE DI BENI ESISTENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO,
PER CUI L'OPERAZIONE RILEVA AI FINI IVA
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
NESSUNA
8
IT
EL
R.CH
FATTURAZIONE
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI AD
OPERATORE SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI
BENI, DA PARTE DELL'OPERATORE ITALIANO IN GRECIA, AL
CLIENTE GRECO
EL DEL SOGGETTO SVIZZERO
L'OPERATORE
SVIZZERO
NOMINA
UN
PROPRIO
RAPPRESENTANTE FISCALE IN ITALIA (R.CH)
IL REGIME DI NON IMPONIBILITA' OPERA ANCHE NEI CASI
IN CUI:
IT R.CH
R.CH EL
NON IMPONIBILE
ART.58, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
NON IMPONIBILE
ART.41, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
-
-
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
R.CH
NELL'OPERAZIONE INTERVENGANO COMMISSIONARI
DEL CEDENTE O DEL CESSIONARIO RESIDENTE CON
ESTENSIONE
DELL'AGEVOLAZIONE
ANCHE
NEI
CONFRONTI DI QUESTI ULTIMI
I BENI, PRIMA DELL'INVIO NELL'ALTRO STATO MEMBRO
VENGANO
SOTTOPOSTI,
PER
CONTO
DEL
CESSIONARIO (NAZIONALE O COMUNITARIO) A
LAVORAZIONE TRASFORMAZIONE O ASSIEMAGGIO O
ADATTAMENTO AD ALTRI BENI.
NESSUNA
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI CON
RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA
9
IT
EL
R.CH
FATTURAZIONE
IT
R.CH
NON IMPONIBILE
ART.41, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI AD
OPERATORE SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI
BENI, DA PARTE DELL'OPERATORE ITALIANO IN GRECIA, AL
CLIENTE
GRECO
EL
DELL'OPERATORE
SVIZZERO.
L'OPERATORE
SVIZZERO
NOMINA
UN
PROPRIO
RAPPRESENTANTE FISCALE IN GRECIA (R.CH)
L'OPERATORE ITALIANO EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A
NORMA DELL'ART.41, COMMA 1.
NELLA FATTURA E' OPPORTUNO
INDICARE IL DESTINATARIO DELLA MERCE
EL
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) LA COMPILAZIONE DELL'ELENCO AGLI EFFETTI
STATISTICI DA COLONNA 7 A 13 E' OBBLIGATORIA SOLO PER GLI OPERATORI CHE
PRESENTANO I LISTINGS CON CADENZA MENSILE
10
IT
CH
EL
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI AD UN
SOGGETTO GRECO EL CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI,
DA PARTE DELL'OPERATORE ITALIANO IN SVIZZERA, AL
CLIENTE DEL SOGGETTO GRECO CH
FATTURAZIONE
IT
R.CH
NON IMPONIBILE
ART.8, COMMA 1°
DPR.26.10.72 N.633
L'OPERATORE
ITALIANO
EFFETTUA
UNA
CESSIONE
ALL'ESPORTAZIONE,
E
CONSEGUENTEMENTE,
EMETTE
NEI
CONFRONTI DEL PROPRIO CLIENTE GRECO UNA FATTURA NON
IMPONIBILE AI SENSI DELL'ART.8, COMMA 1, LETT.A DEL DPR. 633/72.
PER I BENI CEDUTI CURA, DIRETTAMENTE O TRAMITE TERZI, IL
TRASPORTO O LA SPEDIZIONE FUORI DALLA U.E..
EL
QUALORA L'OPERATORE ITALIANO CONSEGNI I BENI IN ITALIA AL
CLIENTE
GRECO,
IL
QUALE
NE
CURA
DIRETTAMENTE
L'ESPORTAZIONE, IL CEDENTE NAZIONALE EMETTE FATTURA NON
IMPONIBILE AI SENSI DELL'ART.8, PRIMO COMMA, LETT.B DEL DPR
633/72
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
NESSUNA
11
EL
CH
IT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA UN
SOGGETTO SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI
BENI, DA PARTE DEL SOGGETTO SVIZZERO IN GRECIA, AL
CLIENTE DELL'OPERATORE ITALIANO EL
FATTURAZIONE
IT
EL
FUORI CAMPO
ART.7, COMMA 2°
DPR.26.10.72 N.633
L'OPERATORE
ITALIANO
EFFETTUA NEI
CONFRONTI
DELL'OPERATORE GRECO UNA CESSIONE DI BENI ESISTENTI
IN TERRITORIO EXTRACOMUNITARIO E COME TALE FUORI
DAL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL'IVA COME SI EVINCE
DALLA LETTURA, DELL'ART.7, COMMA 2, DEL DPR. N.633/1972.
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
NESSUNA
12
EL
CH
IT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA UN
SOGGETTO GRECO EL CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI,
DA PARTE DEL SOGGETTO GRECO IN SVIZZERA, AL CLIENTE
DELL'OPERATORE ITALIANO CH
FATTURAZIONE
IT
CH
FUORI CAMPO
ART.7, COMMA 2°
DPR.26.10.72 N.633
L'OPERATORE
ITALIANO
EFFETTUA
NEI
CONFRONTI
DELL'OPERATORE SVIZZERO UNA CESSIONE DI BENI
ESISTENTI FUORI DAL TERRITORIO NAZIONALE E COME TALE
FUORI DAL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL'IVA COME SI EVINCE
DELLA LETTURA, DELL'ART.7, COMMA 2, DEL DPR. N.633/1972.
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
NESSUNA
13
CH
IT
EL
SITUAZIONE: OPERATORE GRECO EL ACQUISTA BENI DA UN
SOGGETTO SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI
BENI, DA PARTE DEL SOGGETTO SVIZZERO IN ITALIA AL
CLIENTE ITALIANO DELL'OPERATORE GRECO IT
FATTURAZIONE
EL
IT
FUORI CAMPO
ART.7, COMMA 2°
DPR.26.10.72 N.633
L'OPERATORE ITALIANO RICEVE LA BOLLETTA DOGANALE PER
I BENI, PROVENIENTI DALLA SVIZZERA E IMMESSI IN LIBERA
PRATICA, SUL TERRITORI NAZIONALE. EGLI PAGA L'IMPOSTA
IN DOGANA A NORMA DELL'ART. 67 E SEGUENTI DEL DPR.
633/1972.
LA "FATTURA" DELL'OPERATORE GRECO HA
EFFICACIA AI SOLO FINI CONTABILI
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
NESSUNA
14
EL
IT
R.CH
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA
OPERATORE SVIZZERO CH IL QUALE FA CONSEGNARE LA
MERCE DIRETTAMENTE DAL PROPRIO FORNITORE GRECO
EL.
L'OPERATORE SVIZZERO NOMINA UN PROPRIO
RAPPRESENTANTE FISCALE IN GRECIA (R.CH)
FATTURAZIONE
R.CH IT
ART.38,
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO RICEVE UNA FATTURA SENZA ADDEBITO
D'IMPOSTA CHE DEVE INTEGRARE E REGISTRARE A NORMA DEGLI
ARTT.46 E 47 ESPONENDO L'IVA
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO ALLE COLONNE 2 E 3 IL CODICE ISO
E IL NUMERO IDENTIFICATIVO DEL PROPRIO FORNITORE SVIZZERO (RAPPRESENTANTE
FISCALE) E A COLONNA 13 (PAESE DI PROVENIENZA), SE MENSILE, IL CODICE ISO EL
15
EL
IT
R.CH
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA
OPERATORE SVIZZERO CH IL QUALE FA CONSEGNARE LA
MERCE DIRETTAMENTE DAL PROPRIO FORNITORE GRECO
EL.
L'OPERATORE SVIZZERO NOMINA UN PROPRIO
RAPPRESENTANTE FISCALE IN ITALIA (R.CH)
FATTURAZIONE
EL
CH
ART.38,
DL.30.08.93 N.331
IL RAPPRESENTANTE FISCALE
IN ITALIA DELL'OPERATORE
SVIZZERO
RICEVE UNA
FATTURA SENZA ADDEBITO
D'IMPOSTA
CHE
DEVE
INTEGRARE E REGISTRARE A
NORMA DEGLI ARTT.46 E 47
ESPONENDO L'IVA
R.CH IT
IMPONIBILE
IVA
PER
L'OPERATORE
ITALIANO SI REALIZZA UN
ACQUISTO
IN
ITALIA
SOGGETTO AD IMPOSTA
COMPILAZIONE INTRASTAT
R.CH
IT
COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI CON
RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA
NESSUNA
16
EL
IT
CH
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA
OPERATORE SVIZZERO CH IL QUALE FA CONSEGNARE LA
MERCE DIRETTAMENTE DAL PROPRIO FORNITORE GRECO
EL.
L'OPERATORE SVIZZERO NON NOMINA
ALCUN
RAPPRESENTANTE FISCALE
FATTURAZIONE
CH
IT
OPERAZIONE
IMPONIBILE IVA
AUTOFATTURA
ART.17, 3° COMMA
DPR.26.10.72N.633
PER L'OPERATORE ITALIANO SI REALIZZA UN ACQUISTO IN ITALIA
SOGGETTO AD IMPOSTA.
GLI OBBLIGHI RELATIVI A TALE CESSIONE
DEVONO ESSERE ADEMPIUTI DAL CESSIONARIO NAZIONALE, SECONDO
QUANTO DISPONE L'ART.17, TERZO COMMA, DEL DPR. 633 DEL 1972
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
NESSUNA
17
IT2
EL
IT1
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 VENDE MATERIE PRIME
A SOGGETTO GRECO EL E CONSEGNA, PER CONTO DEL
PROPRIO CLIENTE EL, I BENI AD ALTRO SOGGETTO NAZIONALE
IT2 PER LA LAVORAZIONE, AL TERMINE DELLA QUALE
QUEST'ULTIMO INVIERA' I BENI AL SOGGETTO GRECO EL
FATTURAZIONE
IT1
EL
NON IMPONIBILE
ART.41, COMMA 1°
DL.30.08.93 N.331
IT2
L'OPERATORE ITALIANO IT1 EMETTE
UNA FATTURA NON IMPONIBILE A
NORMA DELL'ART. 41, COMMA 1, NELLA
FATTURA E' OPPORTUNO INDICARE IL
DESTINATARIO DELLA MERCE IT2. IT1
EMETTE INOLTRE DOCUMENTO DI
TRASPORTO PER LA CONSEGNA DEI
BENI, SU INCARICO DI EL, ALLA DITTA
NAZIONALE TRASFORMATRICE IT2
IT2
EL
NON SOGGETTA
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT2 RIPORTA
IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633772, I BENI
RICEVUTI DA IT1, PER CONTO DI EL.
EMETTE
UNA
FATTURA
NON
SOGGETTA A NORMA DELL'ART.46,
COMMA 2, E LA REGISTRA AI SENSI
DELL’ART. 47, COMMA 4
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1
IT2
COMPILA L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI EFFETTI FISCALI (COLONNE DA 1 A 6), CON
RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA. PER SEGNALARE CHE
TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA
TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE ”4”. IL CEDENTE DEVE COMPROVARE
L'AVVENUTA SPEDIZIONE ALL'ESTERO DEI BENI
COMPILA L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI), AI SOLI EFFETTI STATISTICI, (COLONNA 1 E DA 5 A
13).
PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A
COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5”.
18
EL2
EL1
IT
FATTURAZIONE
EL1
IT
ART.38 COMMA 2
DL.30.08.93 N.331
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA MATERIE
PRIME DA SOGGETTO GRECO EL1 CON INCARICO A QUESTI
DI CONSEGNARLE PER LA SUCCESSIVA LAVORAZIONE AD
ALTRO SOGGETTO GRECO EL2, IL QUALE AL TERMIINE DELLA
LAVORAZIONE NE CURA L'INVIO IN ITALIA AL COMMITTENTE
NAZIONALE IT
L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA
E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI
DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA
ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL1.
SULLA FATTURA DEVE
ESSERE
ESPOSTA L'IVA.
EL2
IT
IMPONIBILE
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E
REGISTRA LA FATTURA
AI SENSI
DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA
ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL2.
SULLA FATTURA DEVE
ESSERE
ESPOSTA L'IVA.
EL2
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
COMPILA L'ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO, OVVIAMENTE IN MODO DISTINTO, LE
DUE OPERAZIONI, CON L'AVVERTENZA CHE PER QUANTO CONCERNE LA CESSIONE
EFFETTUATA DA EL1, DEVONO IN OGNI CASO, ESSERE COMPILATE, AI SOLI EFFETTI FISCALI,
LE COLONNE DA 1 A 7; MENTRE PER QUANTO CONCERNE LA PRESTAZIONE EFFETTUATA DA
EL2 DEVONO ESSERE COMPILATE SOLO QUELLE AI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15)
19
IT
PT
EL
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT CEDE MATERIE PRIME
A SOGGETTO GRECO EL CON CONSEGNA PER CONTO DI
QUEST'ULTIMO PER LA SUCCESSIVA LAVORAZIONE, A
SOGGETTO PORTOGHESE PT, IL QUALE AL TERMINE DELLA
LAVORAZIONE NE CURA L'INVIO IN GRECIA AL COMMITENTE
GRECO EL
FATTURAZIONE
IT
EL
NON IMPONIBILE
ART.41, COMMA 1°
LETT.A
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT1 EMETTE
UNA FATTURA NON IMPONIBILE A
NORMA DELL'ART.41, COMMA 1, LETT
A, NELLA FATTURA E' OPPORTUNO
INDICARE IL DESTINATARIO DELLA
MERCE PT.
PT
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
COMPILA L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI, INDICANDO:
ALLE COLONNE 2 E 3 IL CODICE ISO EL E IL NUMERO IDENTIFICATIVO DEL CLIENTE GRECO;
A COLONNA 12 (PAESE DI DESTINAZIONE DEI BENI) "PT ", VALE A DIRE QUELLO DEL
TRASFORMATORE PORTOGHESE.
L'ELENCO VA PRESENTATO CON RIFERIMENTO AL
PERIODO NEL QUALE E' STATA EFFETTUATA LA CONSEGNA..
20
EL
PT
IT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA MATERIE
PRIME DA SOGGETTO GRECO EL E LE FA CONSEGNARE, PER
LA
SUCCESSIVA
TRASFORMAZIONE,
DAL
PROPRIO
FORNITORE GRECO A SOGGETTO PORTOGHESE PT, IL
QUALE AL TERMINE DELLA LAVORAZIONE NE CURA L'INVIO IN
ITALIA AL COMMITTENTE ITALIANO IT
FATTURAZIONE
EL
IT
ART.38, COMMA 2
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA
E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI
DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA
ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL.
SULLA FATTURA DEVE
ESSERE
ESPOSTA L'IVA.
PT
IT
IMPONIBILE
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA
E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI
DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA
ADDEBITO D'IMPOSTA DA PT.
SULLA FATTURA DEVE
ESSERE
ESPOSTA L'IVA.
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
COMPILA L'ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO, OVVIAMENTE IN MODO DISTINTO, LE
DUE OPERAZIONI, CON L'AVVERTENZA CHE PER QUANTO CONCERNE LA CESSIONE
EFFETTUATA DA EL, DEVONO IN OGNI CASO, ESSERE COMPILATE, AI SOLI EFFETTI FISCALI,
LE COLONNE DA 1 A 7; MENTRE PER QUANTO CONCERNE LA PRESTAZIONE EFFETTUATA DA
PT IL MODELLO INTRA 2 (ACQUISTI) DEVE ESSERE COMPILATO AI SOLI FINI STATISTICI,
(COLONNA 1 E DA 6 A 15)
21
PT
IT
EL
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT
RICEVE PER LA
TRASFORMAZIONE MATERIE PRIME, CHE GLI VENGONO
INVIATE PER CONTO DEL COMMITTENTE GRECO EL DAL
FORNITORE DI QUESTI PT. AL TERMINE DELLA LAVORAZIONE
L'OPERATORE ITALIANO IT INVIA IL BENE FINITO A EL
FATTURAZIONE
IN
BASE
ALLE
DISPOSIZIONI
CONTENUTE
NELL'ART.38, COMMA 5, LETT A), NON COSTITUISCE
ACQUISTO INTRACOMUNITARIO, L'INTRODUZIONE
NEL TERRITORIO DELLO STATO DI BENI,
PROVENIENTI DA ALTRO STATO MEMBRO, IN VISTA
DI
UNA LAVORAZIONE
PER
CONTO
DEL
COMMITTENTE COMUNITARIO, SE I BENI SONO
SUCCESSIVAMENTE INVIATI AL COMMITTENTE O A
TERZI PER SUO CONTO FUORI DEL TERRITORIO
ITALIANO
IT
EL
NON SOGGETTA
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT2 RIPORTA
IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI
RICEVUTI DA IT1, PER CONTO DI EL.
EMETTE
UNA
FATTURA
NON
SOGGETTA A NORMA DELL'ART.46,
COMMA 2, E LA REGISTRA AI SENSI
DELL’ART. 47, COMMA 4
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) SOLO AGLI EFFETTI STATISTICI, (COLONNA
DA 1 E DA 5 A 13).
PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI
LAVORAZIONE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL
CODICE "5"
22
EL1
EL2
IT
FATTURAZIONE
EL
EL1
IT
IMPONIBILE
ART. 40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT INVIA MATERIE PRIME
A SOGGETTO GRECO EL1, PER LAVORAZIONE, CON
INCARICO A QUESTI DI INVIARE IL SEMILAVORATO PER
ULTERIORE TRASFORMAZIONE AD ALTRO SOGGETTO GRECO
EL2, AL TERMINE DELLA QUALE QUEST'ULTIMO INVIERA' IL
PRODOTTO FINITO IN ITALIA A IT
L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E
REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI
ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA
ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL1.
SULLA
FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA.
RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI,
TENUTO
AI
SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI
INVIATI PER LA LAVORAZIONE
EL
EL2
IT
IMPONIBILE
ART. 40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA
E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI
DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA
ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL2.
SULLA FATTURA DEVE
ESSERE
ESPOSTA L'IVA.
RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO
DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI
SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I
BENI CONSEGNATI AL TERMINE DELLA
LAVORAZIONE
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
DEVE COMPILARE L'ELENCO DELLE CESSIONI (INTRA1) AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA
DA 1 E DA 5 A 13) IN RELAZIONE ALL'INVIO DEI BENI A EL1 PER LA LAVORAZIONE, INSERENDO
A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) IL CODICE "4".
INOLTRE COMPILA L'ELENCO DEGLI ACQUISTI (INTRA2) AI SOLI FINI STATISTICI, (COLONNA 1
E DA 6 A 15) I BENI RINVIATI IN ITALIA DA EL2
23
IT1
IT2
EL
FATTURAZIONE
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 RICEVE MATERIE
PRIME DA SOGGETTO GRECO EL, PER LAVORAZIONE, CON
INCARICO DA PARTE DI QUESTI DI INVIARE IL SEMILAVORATO
PER ULTERIORE TRASFORMAZIONE AD ALTRO SOGGETTO
NAZIONALE IT2, AL TERMINE DEL QUALE QUEST'ULTIMO
INVIERA' IL PRODOTTO FINITO IN GRECIA A EL
L'OPERATORE ITALIANO IT1 RIPORTA
IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI
RICEVUTI DA EL.
EMETTE UNA
FATTURA NON SOGGETTA A NORMA
DELL'ART.46, COMMA 2,
E LA
REGISTRA AI SENSI DELL’ART. 47,
COMMA 4. EMETTE DOCUMENTO DI
TRASPORTO PER LA CONSEGNA DEI
BENI A IT2
IT1 EL
NON SOGGETTA
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
IT2 EL
NON SOGGETTA
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT2 RIPORTA
IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI
RICEVUTI DA IT1, PER CONTO DI EL.
EMETTE
UNA
FATTURA
NON
SOGGETTA A NORMA DELL'ART.46,
COMMA 2, E LA REGISTRA AI SENSI
DELL’ART. 47, COMMA 4
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI), AI SOLI FINI STATISTICI, (COLONNA 1 E DA 6 A
IT2
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI), AI SOLI FINI STATISTCI (COLONNA 1 E DA 5 A
13). PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA 5
(NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5"
15)
24
EL1
EL2
IT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT INVIA MATERIE PRIME
A SOGGETTO GRECO EL1, PER LAVORAZIONE, IL QUALE
SUBAPPALTA TALE LAVORAZIONE AD ALTRO SOGGETTO
GRECO EL2, CHE, AL TERMINE DELLA SUA PRESTAZIONE
INVIA, PER CONTO DI EL1, IL PRODOTTO FINITO IN ITALIA AD
IT
FATTURAZIONE
EL
EL1
IT
IMPONIBILE
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI
SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA
DA EL1. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA.
RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI
SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633772, I BENI INVIATI PER LA
LAVORAZIONE A EL1
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTCI (COLONNA 1 E
DA 5 A 13). A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE RIPORTARE IL CODICE
"4".
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI, (COLONNA 1 E
DA 6 A 15)
25
IT1
IT2
EL
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 RICEVE MATERIE
PRIME DA SOGGETTO GRECO EL, PER LAVORAZIONE,
SUBAPPALTA TALE LAVORAZIONE AD ALTRO SOGGETTO
NAZIONALE IT2,
INCARICANDOLO DI CONSEGNARE IL
PRODOTTO FINITO IN GRECIA AD EL
FATTURAZIONE
IT1 EL
NON SOGGETTA
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT1 RIPORTA
IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633772, I BENI
RICEVUTI DA EL.
EMETTE UNA
FATTURA NON SOGGETTA A NORMA
DELL'ART.40,
COMMA
4
BIS
EMETTE DOCUMENTO DI TRASPORTO
PER LA CONSEGNA DEI BENI A IT2
IT1 IT2
IMPONIBILE
ART.7
DPR.26.10.72.N.633
IL RAPPORTO TRA IT1 ED IT2 SI
CONFIGURA
COME
OPERAZIONE
INTERNA ALLO STATO. AL RIGUARDO
SI EVIDENZIA CHE SOLO IT1, PUO'
EFFETTUARE L'OPERAZIONE CON
EVENTUALE UTILIZZO DEL PLAFOND
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1
DEVE COMPILARE L’ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15).
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI), AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A
13).
PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA
5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5"
26
EL
PT
IT
FATTURAZIONE
EL
IT
IMPONIBILE
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT
INVIA PER
LAVORAZIONE MATERIE PRIME A SOGGETTO GRECO EL,
DANDOGLI L'INCARICO DI CONSEGNARE IL SEMILAVORATO,
PER SUCCESSIVA LAVORAZIONE, A SOGGETTO PORTOGHESE
PT.
QUEST'ULTIMO CURERA' LA RESTITUZIONE DEL
PRODOTTO FINITO IN ITALIA AD IT
L'OPERATORE ITALIANO
IT
INTEGRA E
REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT
46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO
D'IMPOSTA DA EL.
SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA
L'IVA.
RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39
DEL DPR. 633/72, I BENI INVIATI PER LA
LAVORAZIONE A EL
PT
IT
IMPONIBILE
ART.40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
L'OPERATORE ITALIANO IT
INTEGRA E REGISTRA LA
FATTURA AI SENSI DEGLI
ARTT 46 E 47 RICEVUTA
SENZA
ADDEBITO
D'IMPOSTA DA PT
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A 13), A
COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE RIPORTARE IL CODICE "4".
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15).
27
IT
PT
EL
FATTURAZIONE
IT
EL
NON
SOGGETTA
ART. 40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93
N.331
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT RICEVE MATERIE
PRIME DA SOGGETTO GRECO EL, PER LAVORAZIONE, CON
INCARICO DA PARTE DI QUESTI DI INVIARE IL SEMILAVORATO
PER
ULTERIORE
TRASFORMAZIONE
A
SOGGETTO
PORTOGHESE PT, CHE PROVVEDERA' AD INVIARE IL
PRODOTTO FINITO AD EL
L'OPERATORE ITALIANO IT RIPORTA
IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI
RICEVUTI DA EL.
EMETTE UNA
FATTURA NON SOGGETTA A NORMA
DELL’ART. 40, COMMA 4BIS .
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI), AI SOLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A
15).
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A
13), IN PARTICOLARE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL
CODICE "5"
28
PT
IT
EL
FATTURAZIONE
IT
EL
NON SOGGETTA
ART. 40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT
RICEVE PER LA
TRASFORMAZIONE SEMILAVORATI, CHE GLI VENGONO
INVIATI PER CONTO DEL COMMITTENTE GRECO EL DA
SOGGETTO PORTOGHESE PT, IL QUALE HA EFFETTUATO LA
PRIMA LAVORAZIONE SUGLI STESSI.
AL TERMINE DELLA
LAVORAZIONE IT INVIA IL BENE FINITO A EL
L'OPERATORE ITALIANO IT RIPORTA
IN APPOSITO REGISTRO DELLE
LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI
DELL'ART.39 DEL DPR. 633772, I BENI
RICEVUTI DA PT PER CONTO EL.
EMETTE UNA FATTURA EMETTE NON
SOGGETTA A NORMA DELL’ART. 40,
COMMA 4BIS
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI), AI SOLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA
6 A 15) INDICANDO A COLONNA 13 LA SIGLA PT , RIFERITA ALLO STATO DA CUI GLI SONO STATI
INVIATI I BENI
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5
A 13). INDICANDO A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) IL CODICE "5"
29
IT1
IT2
EL
IT3
FATTURAZIONE
IT1 EL
NON SOGGETTA
ART. 41
COMMA 1
DL.30.08.93 N.331
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 VENDE MATERIE
PRIME A SOGGETTO GRECO EL E CONSEGNA, PER CONTO
DEL PROPRIO CLIENTE EL I BENI AD ALTRO SOGGETTO
NAZIONALE IT2, PER UNA PRIMA LAVORAZIONE; IT2 PER
CONTO SEMPRE DEL SOGGETTO GRECO INVIA IL
SEMILAVORATO PER ULTERIORE TRASFORMAZIONE AD
ALTRO SOGGETTO NAZIONALE IT3, AL TERMINE DELLA
QUALE QUEST'ULTIMO INVIERA' IL PRODOTTO FINITO IN
GRECIA
L'OPERATORE
ITALIANO
IT1
EMETTE
UNA FATTURA NON
IMPONIBILE A NORMA DELL'ART.41,
COMMA 1, NELLA FATTURA E'
OPPORTUNO
INDICARE
IL
DESTINATARIO DELLA MERCE IT2.
IT1 EMETTE INOLTRE DOCUMENTO
DI TRASPORTO PER LA CONSEGNA
DEI BENI, SU INCARICO DI EL,
ALLA
DITTA
NAZIONALE
TRASFORMATRICE IT2
COMPILAZIONE INTRASTAT
IT2/IT3
EL
NON SOGGETTA
ART. 40
COMMA 4BIS
DL.30.08.93 N.331
GLI OPERATORI ITALIANI IT2 E IT3
ANNOTANO
IN
APPOSITO
REGISTRO TENUTO AI SENSI
DELL’ART. 39 DEL DPR N. 633 DEL
1972 I BENI RICEVUTI, EMETTONO
UNA
FATTURA
NON
NON
SOGGETTA A NORMA DELL’ART.
40, COMMA 4BIS IT2 EMETTE UN
DOCUMENTO DI TRASPORTO PER
LA CONSEGNA DEI BENI, SU
INCARICO DI EL.
ALLA DITTA
IT3 .
IT1
COMPILA L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AI SOLI EFFETTI FISCALI (LE COLONNE DA 1 A 7)
IT2
NESSUNA
IT3
DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI)
AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A 13).
INDICANDO A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) IL CODICE "5"
30