IL SISTEMA DI REPORTING:
MECCANISMO DI APPRENDIMENTO E
STRUMENTO DI RICERCA DELLE CAUSE DEI RISULTATI
Castellanza, 4 novembre 2008
A cura di Massimo Solbiati
1. Il sistema di reporting: cos’è
2. Il sistema di reporting: a cosa serve
3. Come si elabora il sistema di reporting
4. Il processo di apprendimento
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A cura di Massimo Solbiati
1. Il sistema di reporting: cos’è
Il SISTEMA di REPORTING è l’insieme organizzato
dei RAPPORTI di GESTIONE contenenti le
informazioni relative ai RISULTATI CONSEGUITI
Un REPORTING efficace richiede che tali RISULTATI
vengano CONFRONTATI con:
• Il BUDGET
• Il CONSUNTIVO dei periodi precedenti
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2. Il sistema di reporting: a cosa serve
I possibili SCOPI del SISTEMA di REPORTING
A) Come STRUMENTO INFORMATIVO sulle
PRESTAZIONI realizzate
B) Come STRUMENTO di stimolo alla RICERCA
delle CAUSE dei RISULTATI
C) Come MECCANISMO di APPRENDIMENTO
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2. Il sistema di reporting: a cosa serve
Per raggiungere efficacemente i suoi SCOPI è opportuno che il
SISTEMA DI REPORTING:
Abbia almeno la seguente STRUTTURA
VOCE
BUDGET
CONSUNTIVO
SCOSTAMENTO
...........
...........
...........
Sia INTEGRATO con l’ANALISI degli SCOSTAMENTI
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3. Come si elabora il sistema di reporting
L’impostazione di un SISTEMA DI REPORTING richiede
che vengano effettuate delle SCELTE relative a:
1) CONTENUTO
2) FORMA DI PRESENTAZIONE
3) ARTICOLAZIONE
4) FREQUENZA DI ELABORAZIONE
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3. Come si elabora il sistema di reporting
In relazione al CONTENUTO del SISTEMA di REPORTING
le scelte riguardano:
1) Gli OGGETTI rispetto ai quali rilevare le informazioni
(Es. prodotto, canale, area geografica, ecc.)
2) Le INFORMAZIONI da rilevare in relazione a ciascun oggetto
(Es. fatturato, margini, volumi di vendita, scarti, ecc.)
PRINCIPIO GENERALE:
DIRE TUTTO E NEL CONTEMPO L’ESSENZIALE
(Selettività delle informazioni)
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3. Come si elabora il sistema di reporting
La FORMA secondo cui vengono rappresentate le
INFORMAZIONI di REPORTING
può essere:
NUMERICA
E TABELLARE
Voce Budget ConsuntivoScostamento
.....
.....
.....
GRAFICA
90
80
ESPOSITIVA O
NARRATIVA
70
60
50
40
30
20
10
0
1 Trim.
2 Trim.
3 Trim.
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4 Trim.
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3. Come si elabora il sistema di reporting
In relazione al GRADO di ARTICOLAZIONE
il REPORTING può essere:
* ANALITICO
* SINTETICO
* ECONOMICO
* PER INDICATORI CHIAVE
Il GRADO di ARTICOLAZIONE del REPORTING
dipende essenzialmente dal
DESTINATARIO
a cui è rivolto
(Alta Direzione, Responsabili di business,
Responsabili di Funzione, ecc.)
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3. Come si elabora il sistema di reporting
In relazione alla FREQUENZA di ELABORAZIONE
il REPORTING può essere:
* ANNUALE
* TRIMESTRALE
* MENSILE
* SETTIMANALE
* ...
La scelta delle CADENZE di ELABORAZIONE
deve essere effettuata avendo riguardo a:
# CADENZE TIPICHE DEL BUSINESS (Es. Stagionalità)
# LIVELLO DEI DESTINATARI (Alta Direzione, Responsabili
di business, Responsabili di Funzione / Processo, Venditori, ecc.)
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4. Il processo di apprendimento
Esiste una FORTE ANALOGIA tra
il PROCESSO di PROGRAMMAZIONE e CONTROLLO
ed il PROCESSO di APPRENDIMENTO
ANALISI DEI
RISULTATI
DETERMINAZIONE
OBIETTIVI
AZIONE
DEFINIZIONE
BUDGET
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4. Il processo di apprendimento
PERTANTO
per FACILITARE il PROCESSO di APPRENDIMENTO
a livello aziendale
(ATTIVARE UNA LEARNING ORGANIZATION)
alcuni accorgimenti organizzativi possono essere:
Diffuso coinvolgimento delle persone nei processi di P & C
Composizione dei team di P & C avendo riguardo alle differenti
abilità richieste
Sistema premiante non centrato sulla prestazione ma
sull’analisi / comprensione delle determinanti la prestazione
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4. Il processo di apprendimento
Il processo di APPRENDIMENTO CONSERVATIVO
Variazione
di volume
Ricavi
effettivi
-
=
Quali sono le
cause di variazioni
di volume e/o mix?
Variazione
sfavorevole
Ricavi
programmati
(a budget)
Variazione
prezzi di
vendita
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Perché sono
variati i prezzi?
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4. Il processo di apprendimento
Il processo di APPRENDIMENTO CONSERVATIVO
Cause di 1° livello
Variazione nei prezzi
di acquisto delle
materie prime
Cause di 2° livello
Cause di 3° livello
Andamento dei prezzi
di mercato delle
materie prime
Fenomeno congiunturale
Cambiamento strutturale
Errore operativo
del responsabile
degli acquisti
Variazione tra costo
delle materie prime a
budget e costo effettivo
Diversi mix di
materie prime non
rispondenti alle richieste
Variazione nei consumi
in unità fisiche
delle materie prime
Efficienza produttiva
Clima organizzativo
del reparto
Temporanea assenza
di MOD esperta
Frequenti cambi
nei mix di produzione
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4. Il processo di apprendimento
Il processo di APPRENDIMENTO INNOVATIVO
L’ANALISI DEI CIRCUITI ECONOMICO-FINANZIARI
INVESTIMENTI
LIQUIDITÀ
CAPACITÀ
COMPETITIVA
REDDITIVITÀ
REDDITO
NETTO
COSTI DI
EFFICIENZA
RICAVI DI
VENDITA
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QUOTA DI
MERCATO
ANDAMENTO
DEL MERCATO
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