Analisi statistiche IRES – Le Società di
capitali
Anno d’imposta 2005
−
−
−
−
−
−
I contribuenti IRES
La dimensione dei contribuenti
La distribuzione dei redditi
Chi dichiara l’imposta
Il Consolidato
Una visione d’insieme
La natura giuridica delle Società di capitali
Nel 2005, le dichiarazioni delle Società di capitali sono state
920.257 (+4,3% rispetto all’anno precedente). L’84,2%
sono S.r.l. con una quota che si è incrementata in termini
relativi negli ultimi anni.
Distribuzione delle Società di capitali per natura giuridica (valori %)
S.p.A.
S.r.l.
Cooperative
Altro
TOTALE
1994
1999
2004
2005
7,2%
79,4%
10,0%
3,4%
5,9%
80,2%
11,2%
2,7%
4,9%
83,4%
9,2%
2,5%
4,7%
84,2%
8,7%
2,4%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
2
La dimensione delle Società di capitali
Circa il 66% delle Società di capitali ha una dimensione medio piccola e
piccolissima, con un totale di componenti positivi IRAP(*) minore di 500
mila euro e solo l’1% delle Società supera i 50 milioni.
Distribuzione delle Società di capitali per classi di componenti positivi Irap
(anno d'imposta 2005)
27%
50%
16%
1%
6%
Minore o uguale a zero
da 0 a 500.000
da 500.000 a 5.000.000
da 5.000.000 a 50.000.000
oltre 50.000.000
(*) I componenti positivi Irap sono la somma dei ricavi, variazione delle rimanenze e dei lavori in corso, altri ricavi.
3
I settori di attività economica delle Società di capitali
Quasi il 30% delle Società di capitali opera nel settore delle attività
immobiliari e altre attività professionali, circa un quarto opera nel
commercio e un 16-17 per cento opera rispettivamente nei settori delle
costruzioni e dell’industria.
Distribuzione delle Società di capitali per settore di attività economica
(anno d'imposta 2005)
35
30
28,6
25
Valori %
24,4
20
16,7
15
15,7
10
7,0
5
3,7
2,1
1,8
0
Agricoltura
Industria
Costruzioni
Commercio e pubblici
esercizi
Trasporti e
telecomunicazioni
Credito e
assicurazioni
Attività immobiliari,
ricerca, altre
professioni
Pubblica amm.,
istruzione, sanità, altri
servizi pubblici e
attività non
classificabili
Settori di attività economica
4
I redditi delle Società di capitali
Nel 2005, il 48,9% delle Società di capitali ha dichiarato
un’Imposta sul reddito delle società positiva (48,4% nel
2004), mentre il rimanente 51,1% ha dichiarato un’imposta
negativa o nulla.
2004
2005
Società di capitali ed enti commerciali
882.377
920.257
di cui:
dichiarazioni con Ires positiva
- in % del totale di società ed enti commerciali
427.216
48,4
449.704
48,9
5
Dove sono localizzate le Società di capitali con imposta
positiva
21,4%
21,0%
22,4%
32,8%
46,6%
32,1%
La distribuzione delle Società
di capitali con imposta positiva
riflette la distribuzione del PIL.
Tuttavia, l’imposta netta è
maggiore nelle regioni del
Nord, dove si concentra più
del 67% dell’imposta positiva
totale.
25,1%
24,6%
21,7%
 Imprese
 Imposta
 PIL
20,7%
7,8%
23,8%
6
Chi dichiara l’imposta per dimensione d’impresa
Curva di concentrazione dell'IRES netta
per dimensioni d'impresa (*)
100
oltre 50.000.000
90
80
Quota dell'Ires (valori %)
70
60
50
da 5.000.000 a 50.000.000
40
30
da 500.000 a 5.000.000 Euro
20
10
da 0 a 500.000 Euro
minore o uguale a zero
0
0
10
20
30
40
50
60
70
Quota di dichiarazioni (Unico + Consolidato, valori %)
80
90
100
(*) Dimensione espressa in classi di componenti positivi IRAP
7
Curva di concentrazione dell’IRES netta
La distribuzione dell'imposta è fortemente concentrata sulle
imprese di dimensioni maggiori.
Il 53% delle Società dichiara solo il 5,1% dell'imposta
(7,5% nel 2004), nella parte alta della distribuzione, lo 0,8%
delle Società dichiara il 58% dell’imposta.
La concentrazione dell’imposta è cresciuta rispetto
all’anno precedente (nel 2004 lo 0,7% delle dichiarazioni
raccoglieva il 50% dell’imposta).
8
Distribuzione dell’imposta netta e incidenza sul valore aggiunto (*)
per settore di attività economica
40
Distribuzione imposta netta (quota % per settore)
Incidenza sul valore aggiunto (Ires/valore aggiunto)
35
30
Valori %
25
20
15
10
5
0
Agricoltura
Industria
Costruzioni
Commercio
Trasporti e
telecomunicazioni
Credito e
assicurazioni
Attività immobiliari,
ricerca, altre
professioni
Pubblica amm.,
istruzione, sanità, altri
servizi pubblici e
attività non
classificabili
Settori di attività economica
(*) Fonte: Istat
9
Distribuzione e incidenza dell’imposta netta
Le Società che maggiormente contribuiscono all'imposta
netta, in termini assoluti, sono quelle operanti nei settori
dell'industria, del commercio, del credito e delle attività
immobiliari.
In rapporto al valore aggiunto prodotto dal settore, il
contributo più elevato si osserva nel settore del credito e, in
secondo ordine, nell'industria.
10
La relazione tra IRAP e IRES
Rispetto all’IRAP, l’IRES coinvolge in percentuale un
minor numero di Società con una base imponibile e
un’imposta netta positive.
Distribuzione delle società di capitali con reddito imponibile o imposta positivi
Società di capitali con reddito imponibile positivo
Società di capitali con imposta positiva
(quota % del totale delle società)
Irap
62,2%
Ires
48,9%
61,8%
48,9%
11
Aliquote implicite IRES per settore di attività economica
38
Tra il 1999 e il 2004 si osserva una
riduzione dell'aliquota legale che passa
dal 37 al 33% e resta costante nel 2005.
Nello stesso periodo, a causa della
progressiva riduzione delle agevolazioni
per settore, si è avuto un riallineamento
delle aliquote implicite settoriali a quella
legale.
37
36
Aliquota effettiva (valori %)
35
34
33
32
Agricoltura
Industria
Commercio e pubblici esercizi
Trasporti e telecomunicazioni
Credito e assicurazioni
Servizi alle imprese
31
30
29
Aliquota legale
28
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
Anno d'imposta
12
Quante Società hanno aderito al Consolidato
Nel 2005 un crescente numero di Società ha aderito al
Consolidato, che copre il 44% del reddito e il 37%
dell’imposta.
2004
2005
variazione
2004/2005
Numero di consolidati
2.966
3.895
31,3%
- di cui con reddito imponibile positivo
2.031
2.602
28,1%
15.957
1,73%
30,3%
- in % delle società di capitali
12.250
1,39%
Redditi trasferiti ai gruppi (mln Euro)
41.001
55.114
34,4%
40%
44%
16.897
23.168
37,1%
9.980
13.063
30,9%
33%
37%
Numero di società di capitali coinvolte
- in % del totale del reddito positivo
Perdite trasferite ai gruppi (mln Euro)
Imposta netta totale del Consolidato (mln Euro)
- in % dell'imposta netta
13
In quali settori si concentrano i redditi da Consolidato
Distribuzione settoriale dei redditi e delle perdite trasferite ai gruppi
Settore di attività economica (*)
Redditi
Perdite
Agricoltura
Estrazione di minerali, produzione e distribuzione energia
Industrie alimentari
Industrie tessili, abbigliamento, cuoio
Industria del legno, carta, editoria, gomma, materie plastiche e manifatturiere
Fabbricazione prodotti chimici, fibre sintetiche e artificiali
Fabbricazione prodotti da minerali non metalliferi
Produzione di metalli e fabbricazione proditti in metallo
Fabbricazione e manutenzione macchine, apparecchiature elettrice e ottiche
Fabbricazione di mezzi di trasporto
Costruzioni
Commercio
Trasporti e comunicazioni
Credito e assicurazioni
Attività immobiliari, ricerca, altre professioni
P.A., istruzione, sanità, altri servizi pubblici e attività non classificabili
0,0%
21,5%
2,1%
2,1%
2,1%
4,0%
1,5%
2,2%
4,8%
1,6%
1,7%
5,9%
10,8%
33,1%
5,4%
1,2%
0,1%
7,4%
1,9%
1,4%
3,5%
2,2%
0,7%
2,2%
4,8%
12,9%
2,6%
4,4%
25,5%
23,4%
5,2%
1,8%
TOTALE
100%
100%
(*) L'attività economica è quella prevalente, tra le società partecipanti al gruppo, in base ai componenti positivi Irap
14
In quali settori si concentrano i redditi trasferiti ai fini
del Consolidato
Tra i consolidati, il settore del credito riveste il peso più rilevante, con il
33,1% dei redditi trasferiti e il 23,4% delle perdite.
Il settore dei trasporti e delle comunicazioni ha il maggior peso in termini
di perdite trasferite (16% del totale), a fronte dell’11% dei redditi trasferiti.
Di rilievo è il settore estrattivo ed energetico, dove si collocano il 22% dei
redditi complessivamente trasferiti a fronte di un 7% delle perdite
trasferite, mentre il settore della fabbricazione dei mezzi di trasporto
registra il 13% delle perdite trasferite e solo l’1,6% dei redditi trasferiti.
Seguono il commercio (6% dei redditi e 4% delle perdite) e l’industria
della meccanica (5% dei redditi e 5% delle perdite).
15
Distribuzione territoriale (*) dei redditi e delle perdite
trasferite ai gruppi da Consolidato
14,1%
9,6%
49,7%
49,4%
Il Consolidato presenta una
forte connotazione territoriale:
le massime quote di redditi e
perdite trasferite vengono
dichiarate nelle regioni del
Nord-Ovest e in quelle del
Centro.
34,2%
38,9%
2,0%
2,1%
Il fenomeno risulta meno
incisivo nelle rimanenti regioni
del Nord Est e del
Mezzogiorno.
 Redditi trasferiti al gruppo
 Perdite trasferite al gruppo
(*) La ripartizione geografica è riferita alla sede della società consolidante
16
Ripartizione delle principali variabili del reddito consolidato
per dimensione economica
Il Consolidato coinvolge principalmente grandi imprese.
Circa il 95% del reddito trasferito e il 93% delle perdite
trasferite afferisce a società con una dimensione (in termini
di componenti positivi IRAP) superiore ai 50 milioni di euro.
Distribuzione dei redditi e delle perdite trasferite ai gruppi per dimensione economica
Classi per ammontare dei componenti positivi Irap (*)
Reddito trasferito
(55 mld di euro)
minore o uguale a zero
da 0 a 500.000
da 500.000 a 5.000.000
da 5.000.000 a 25.000.000
da 25.000.000 a 50.000.000
oltre 50.000.000
0,0%
0,0%
0,3%
2,1%
2,3%
95,3%
Perdite trasferite
(23 mld di euro)
0,1%
0,2%
0,9%
3,5%
2,5%
92,8%
Totale
100,1%
100,0%
(*) Somma algebrica dei componenti positivi Irap di ciascuna delle partecipanti al gruppo; valori in Euro
17
Una visione d’insieme
 In Italia vi sono meno di 1 milione di contribuenti IRES e la gran
parte sono S.r.l. la cui presenza relativa si è incrementata negli
ultimi anni.
 La dimensione delle Società di capitali è piuttosto limitata e solo
l’1% delle Società ha una dimensione superiore ai 50 milioni di
componenti positivi IRAP.
 Nel 2005, solo il 49% delle Società di capitali ha dichiarato
un’imposta netta positiva, il rimanente 51% ha imposta negativa o
nulla.
 La distribuzione dell'imposta netta è fortemente concentrata sulle
imprese di dimensioni maggiori e lo 0,8% delle Società di capitali
dichiara il 58% dell’imposta netta.
 Nel 2005 sono state presentate 3.895 dichiarazioni di Consolidato.
In termini di reddito imponibile e di imposta netta, il fenomeno è di
cospicue dimensioni.
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