ESERCIZI
11 e 12 febbraio 2013
Imposta personale sul reddito
(Capitolo III – Bosi/Guerra)
Scienza delle Finanze (Parte prima)
A.A. 2012/2013
Prof. Mauro Cernesi
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FISCAL DRAG (1)
Un individuo percepisce nell’anno t un reddito
imponibile pari a 22.000 euro. Nell’anno t+1 il tasso di
inflazione è uguale al 10% ed ipotizziamo che il suo
reddito sia completamente indicizzato. Supponiamo,
inoltre, che goda di una detrazione di 500 euro.
Si ipotizzi che la scala delle aliquote e i rispettivi
scaglioni di reddito siano i seguenti:
scaglioni
aliquota
0-15000
23%
15001-28000
27%
(gli altri scaglioni non ci interessano)
Prof. Mauro Cernesi
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FISCAL DRAG (1)
a) si mostri che nell’anno t+1 si verifica il
fenomeno del fiscal drag, e si calcoli l’importo
della maggiore imposta pagata dal
contribuente a causa del fiscal drag
b) si mostri anche numericamente in che modo
sarebbe possibile annullare l’effetto del fiscal
drag
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SOLUZIONE
a) imposta pagata nell’anno t:
T= 0,23x15000+0,27x7000 = 5.340 euro
T = 5340–500 = 4.840 euro
aliquota media: 4.840/22.000=22%
Imposta pagata nell’anno t+1:
Il suo reddito diventa pari a 24.200 (1,10 x 22000)
T+1 = 0,23x15000+0,27x9200= 5.934 euro
T+1 = 5934-500= 5.434 euro
aliquota media: 5.434/24.200=22,5%
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SOLUZIONE
L’aumento dell’aliquota effettiva media misura il
FISCAL DRAG
L’aumento dell’aliquota media è stato dello 0,5%.
che rapportato al reddito imponibile iniziale
Corrisponde a 110 euro
• Si noti che aumentamdo del 10% l’imposta del
tempo t si avrebbe un’imposta di euro 5.324
(euro 4.840 x 1,10). La differenza tra l’imposta
netta che ha effettivamente pagato 5.434 e
l’imposta aggiustata per l’inflazione 5.324,
misura amcora il fiscal drag di 110 euro
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SOLUZIONE
b) Si potrebbe annullare l’effetto del fiscal drag
indicizzando all’inflazione i valori degli scaglioni e il valore
delle detrazioni, moltiplicarne cioè il valore per 1+0,10.
Considerando che il reddito indicizzato è di 24.200,
nell’anno t+1 la nuova struttura per scaglioni sarebbe:
scaglioni
aliquota
0-16500
23%
16501-30800
27%
e che il valore indicizzato della detrazione è 550 (500x1,10)
T+1 = 0,23x16.500+0,27x 7.700= 5.874 euro
T+1 = 5.874-550 = 5.324 euro
aliquota media: 5.324/24.200=22%
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FISCAL DRAG ELIMINATO
• Anche l’imposta sarebbe quindi
aumentata del 10 % (4.840 x 1,10 = 5.324
euro), in linea con l’inflazione, e
l’aliquota media non sarebbe cambiata
rispetto al periodo precedente (sempre il
22%), come non è cambiato il reddito
reale.
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FISCAL DRAG (2)
• Un individuo percepisce nell’anno t un reddito
imponibile pari a 30.000 euro. Nell’anno t+1 il tasso di
inflazione è uguale al 5%; il reddito dell’individuo
nell’anno t+1 è pari a 31.500, cioè è indicizzato
all’inflazione, ma non subisce alcuna crescita reale.
• Si ipotizzi che la scala delle aliquote e i rispettivi
scaglioni di reddito siano i seguenti (non si considerano
né deduzioni né detrazioni):
scaglioni
aliquota
• 0-10000
10%
• 10000-20000
20%
• >20000
40%
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FISCAL DRAG (2)
a) si mostri che nell’anno t+1 si verifica il
fenomeno del fiscal drag, e si calcoli l’importo
della maggiore imposta pagata dal
contribuente a causa del fiscal drag
b) si mostri anche numericamente in che modo
sarebbe possibile annullare l’effetto del fiscal
drag
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SOLUZIONE a)
- imposta pagata nell’anno t:
0,1x10000+0,2x10000+0,4x10000=1000+2000+4000=7000
aliquota media: 7000/30000=23,333%
- imposta pagata nell’anno t+1:
0,1x10000+0,2x10000+0,4x11500=1000+2000+4600=7600
aliquota media: 7600/31500=24,127%
Il contribuente, pur essendo il suo reddito reale rimasto
invariato, paga quindi lo 0,794% di imposta in più;
l’ammontare del fiscal drag è quindi 0,00794x31500=250,
corrispondente al maggior onere dovuto all’inflazione.
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SOLUZIONE b)
- si potrebbe annullare l’effetto del fiscal drag indicizzando
all’inflazione i valori degli scaglioni, moltiplicarne cioè il valore per
1+0.05;
- nell’anno t+1 la nuova struttura per scaglioni sarebbe:
scaglioni
aliquota
• 0-10500
10%
• 10500-21000
20%
• >21000
40%
• L’imposta dovuta su 31500 sarebbe:
0,1x10500+0,2x10500+0,4x10500=7350
Anche l’imposta sarebbe quindi aumentata del 5%, in linea con
l’inflazione, e l’aliquota media non sarebbe cambiata rispetto al
periodo precedente, come non è cambiato il reddito reale.
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ESERCIZIO TASSAZIONE FAMILIARE
Si consideri una famiglia composta da marito moglie e due
figli, in cui il marito percepisce un reddito imponibile pari a
35.000 euro e la moglie un reddito imponibile di 15000 euro.
Si ipotizzi che la scala delle aliquote e i rispettivi scaglioni di
reddito siano i seguenti (non si considerano né deduzioni ne’
detrazioni):
scaglioni
aliquota
• 0-15.000
10%
• > 15.000
20%
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ESERCIZIO TASSAZIONE FAMILIARE
a) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso di
unità impositiva individuale
b) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso di
unità impositiva familiare
c) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso di
unità impositiva familiare con applicazione dello
splitting
d) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso di
unità impositiva familiare con applicazione del
quoziente familiare (il capofamiglia pesa 1, il coniuge
0,7, il primo figlio 0,5, ogni figlio successivo 0,3)
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SOLUZIONE
• Il reddito familiare è pari a 50.000 euro. L’imposta
totale del nucleo familiare sarà:
a) T (su base individuale) = T1 + T2 = 5.500 + 1.500 =
7.000 euro;
b) T (con comulo) = t (50.000) = 8.500 euro;
c) T (con splitting) = 2xt(50.000/2) = 2xt (25.000)
t(25.000) = 2x(0,1x15000+ 0,2x 10.000) = 2 x
(1500+1000)= 7.000 euro
d) T (con quoziente familiare) = t(50.000/2,5)= t
(20.000) = 0,1 x 15.000+ 0,2x5.000= 2.500/50000 =
0,125 x 50.000 = 6.250 euro
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ESERCIZIO TASSAZIONE FAMILIARE
Si consideri una famiglia composta da marito moglie e due
figli, in cui il marito percepisce un reddito imponibile pari a
40000 euro e la moglie un reddito imponibile di 15000 euro.
Si ipotizzi che la scala delle aliquote e i rispettivi scaglioni di
reddito siano i seguenti (non si considerano né deduzioni ne’
detrazioni):
scaglioni
aliquota
• 0-15000
10%
• 15000-30000
20%
• >30000
30%
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ESERCIZIO TASSAZIONE FAMILIARE
a) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso
di unità impositiva individuale
b) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso
di unità impositiva familiare
c) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso
di unità impositiva familiare con applicazione dello
splitting
d) calcolare l’imposta sul reddito della famiglia nel caso
di unità impositiva familiare con applicazione del
quoziente familiare (il capofamiglia pesa 1, il coniuge
0,7, il primo figlio 0,5, ogni figlio successivo 0,3)
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Soluzione a)
Unità impositiva individuale
T(marito)=0,1x15000+0,2x15000+0,3x10000=
1500+3000+3000=7500
T(moglie)=0,1x15000=1500
• Imposta pagata dalla famiglia: 9000
• Aliquota media sul reddito familiare:
9000/55000=16,36%
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Soluzione b)
Unità impositiva familiare
• imposta:
0,1x15000+0,2x15000+0,3x25000=1500+3000+7
500=12000
• aliquota media sul reddito familiare:
12000/55000=21,82%
• in presenza di imposta progressiva e senza
correttivi, quali lo splitting o il quoziente
familiare, la tassazione familiare, con il cumulo
dei redditi, comporta un onere di imposta più
elevato
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Soluzione c)
Unità impositiva familiare con il calcolo
dello Splitting
- Unità impositiva familiare con il calcolo dello
Splitting
- imposta:
2xT(55000/2)=2xT(27500)=2x(0,1x15000+0,2x
12500)=2x(1500+2500)=8000
- aliquota media sul reddito familiare:
8000/55000=14,54%
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Soluzione d)
Il quoziente familiare è pari alla somma dei pesi
riconosciuti a ciascun componente:
1+0,7+0,5+0,3=2,5
Per calcolare l’imposta dovuta si possono
seguire due vie equivalenti:
d.1)
d.2)
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Soluzione d.1)
• si calcola l’imposta dovuta sul reddito reso
equivalente attraverso la sua divisione per il
quoziente, e poi si moltiplica l’importo
ottenuto per il quoziente familiare stesso:
• imposta:
2,5xT(55000/2,5)=2,5xT(22000)=2,5x(0,1x150
00+0,2x7000)=2,5x(2900)=7250
• aliquota media sul reddito familiare:
7250/55000=13,18%
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Soluzione d.2)
• dopo aver calcolato l’imposta dovuta sul reddito
equivalente, si calcola l’aliquota media che grava
sullo stesso reddito equivalente, e si moltiplica
infine questa aliquota media per il reddito familiare
totale non equivalente:
• T(55000/2,5)=T(22000)=0,1x15000+0,2x7000=2900
• Aliquota media: 2900/22000=0,1318
• Imposta dovuta: 0.1318x55000=7250
• Aliquota media sul reddito familiare:
7250/55000=13,18%
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