S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
«Defiscalizzazione»: il grande atout
a favore di efficienza energetica e
rinnovabili
Federica Fiorani
Milano, Cascina Cuccagna – 17-18 maggio 2014
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Quadro di sintesi: i principali incentivi
•
•
•
Detrazioni di imposta per la REALIZZAZIONE
di un impianto fotovoltaico finalizzato alla
produzione di energia elettrica o di acqua
calda;
Incentivi per la PRODUZIONE di energia
elettrica
Incentivi per la REALIZZAZIONE di interventi
di piccole dimensioni relativi a impianti di
produzione di energia termica da fonti
rinnovabili
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Le detrazioni per la REALIZZAZIONE di un impianto
fotovoltaico finalizzato alla produzione di energia
elettrica o di acqua calda
• Detrazioni per interventi di recupero
edilizio, art. 16bis D.P.R. 917/86 –
energia elettrica
• Detrazioni per interventi di risparmio
energetico – acqua calda
Gli interventi di recupero edilizio
Nell’ambito degli interventi di recupero su immobili
residenziali rientrano molteplici tipologie di interventi
agevolabili.
Fra questi, l’art. 16bis DPR 917/86, co.1, lett. h
prevede che possano essere agevolati gli interventi
«relativi alla realizzazione di opere finalizzate al
conseguimento di risparmi energetici con particolare
riguardo all’installazione di impianti basati
sull’impiego delle fonti rinnovabili di energia»
4
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi di recupero edilizio
Soggetti ammessi:
– Soggetti passivi IRPEF che possiedono o detengono l’immobile oggetto
di intervento:
• Proprietario
– Persona fisica
– Società di persone
• Nudo proprietario
• Titolare di diritto reale (abitazione, uso, usufrutto)*
• Locatario*
• Comodatario*
• Familiari o conviventi dei soggetti sopra indicati, purchè le spese
siano da questi effettivamente sostenute
* Se in possesso di dichiarazione di consenso del proprietario
5
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi di recupero edilizio
Immobili oggetto della detrazione:
– Immobili a destinazione abitativa ubicati in Italia e relative pertinenze
– Edifici condominiali residenziali, limitatamente alle parti comuni
purché censiti catastalmente, ovvero in procinto di diventarlo sulla base
di idonea richiesta di accatastamento già presentata.
Spese ammissibili:
– Spese per l’acquisto dei materiali
– Spese per la progettazione dei lavori e altre prestazioni professionali
connesse
– Spese per la posa in opera, opere murarie connesse alla costruzione a
regola d’arte dell’impianto
6
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi di recupero edilizio
Quantificazione della detrazione da ripartire in 10 anni:
Periodo sostenimento spesa (pr.
cassa)
Limite
massimo di
spesa
ammessa
Percentuale di
detrazione
Rif. Di Legge
1/1/2012 – 25/06/2012
€ 48.000,00
36%
Art. 16bis D.P.R. 917/86
26/06/2012 – 31/12/2014
€ 96.000,00
50%
Art. 11 D.L. 83/2012 conv. L.
134/2012
01/01/2015 – 31/12/2015
€ 96.000,00
40%
Art. 16 D.L. 63/2013 conv. L.
90/2013
Dal 01/01/2016
€ 48.000,00
36%
Art. 16bis D.P.R. 917/86
7
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi di recupero edilizio
Formalità da porre in essere al fine di poter fruire dell’agevolazione:
– Prima dell’inizio dei lavori:
• Autorizzazioni amministrative, se richieste dalla Legge: concessione, autorizzazione,
comunicazione di inizio lavori
• Comunicazione all’ASL, se richiesta dalla Legge per la tipologia di lavoro
• In alternativa, il contribuente dovrà farsi rilasciare apposita dichiarazione sostitutiva di atto
notorio dal Direttore dei lavori attestante il rispetto degli obblighi in materia contributiva e di
sicurezza
– Durante e dopo l’esecuzione dei lavori:
• Effettuare il pagamento delle spese mediante bonifico bancario o postale con evidenza in
causale delle seguenti informazioni:
– Codice fiscale del soggetto che effettua il versamento
– Codice fiscale/ Partita IVA del soggetto a favore del quale è effettuato il pagamento
– Riferimento normativo – ad es: Ristrutturazione edilizia ai sensi dell’art. 16bis D.P.R.
917/86
• Richiedere l’emissione della fattura
• Conservare i documenti
• Indicare in Dichiarazione dei Redditi i dati catastali dell’immobile oggetto di ristrutturazione
8
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi finalizzati a conseguire un
risparmio energetico
L’agevolazione fiscale consiste in una detrazione dall’ IRPEF o
dall’IRES e viene concessa quando il contribuente esegue
interventi finalizzati ad aumentare il livello di efficienza
energetica di edifici esistenti.
Tra gli interventi finalizzati all’incremento dell’efficienza
energetica degli edifici, rientra l’installazione di pannelli solari
finalizzata alla produzione energia termica legata alla
produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per
coprire il fabbisogno di piscine, strutture ricreative, case di cura,
centri sportivi, istituti scolastici e università.
9
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi finalizzati a conseguire un
risparmio energetico
Soggetti ammessi:
– Soggetti passivi IRPEF (non esercenti attività d’impresa) che possiedono o detengono
l’immobile oggetto di intervento:
• Proprietario
• Nudo proprietario
• Titolare di diritto reale (abitazione, uso, usufrutto)*
• Locatario*
• Comodatario*
• Familiari o conviventi dei soggetti sopra indicati, purché le spese siano da questi
effettivamente sostenute
• Se in possesso di dichiarazione
– Soggetti passivi IRPEF esercenti attività di impresa e soggetti passivi IRES
che possiedono o detengono l’immobile oggetto di intervento, limitatamente agli
immobili strumentali utilizzati direttamente per lo svolgimento dell’attività
10
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi finalizzati a conseguire un
risparmio energetico
Immobili oggetto della detrazione:
– Edifici esistenti, di qualunque categoria catastale
purchè censiti a Catasto, ovvero in procinto di diventarlo sulla base di
idonea richiesta di accatastamento.
Spese ammissibili:
– Spese per l’acquisto dei materiali
– Spese per la progettazione dei lavori e altre prestazioni professionali
connesse
– Spese per la posa in opera, opere murarie e idriche connesse alla
costruzione a regola d’arte dell’impianto
11
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi finalizzati a conseguire un
risparmio energetico
Quantificazione della detrazione da ripartire in 10 anni:
Periodo sostenimento spesa
(pr. Cassa per le persone fisiche
e pr. Competenza per i titolari di
reddito di impresa)
Limite
massimo di
spesa
ammessa
Percentuale di
detrazione
Fino al 05/06/2013
€ 60.000,00
55%
06/06/2013 – 31/12/2014
€ 60.000,00
65%
Interventi su singole unità
abitative
06/06/2013 – 31/12/2014
€ 60.000,00
65%
Interventi su condomini
01/01/2015 – 31/12/2015
€ 60.000,00
50%
Interventi su singole unità
abitative
01/01/2016 – 31/12/2016
€ 60.000,00
50%
Interventi su condomini
12
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi finalizzati a conseguire un
risparmio energetico
Specifiche tecniche richieste:
– Termine minimo di garanzia quinquennale per i pannelli solari e i
bollitori installati e biennale per le altre componenti tecniche
– Conformità alle specifiche UNI EN 12975 o UNI EN 12976, certificati da
organismo di un Paese UE e della Svizzera
– Per le spese effettuate dal 2008, non occorre più presentare l’attestato
di certificazione (o qualificazione) energetica
– Sulla base delle specifiche tecniche fornite dall’ENEA, sono assimilabili
ai pannelli solari i sistemi termodinamici a concentrazione solare
utilizzati per la sola produzione di acqua calda
13
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli interventi finalizzati a conseguire un
risparmio energetico
Formalità e documentazione da porre in essere al fine di poter fruire dell’agevolazione:
– prima dell’inizio dei lavori:
• nessuna formalità
– durante e dopo l’esecuzione dei lavori:
• asseverazione di conformità (ovvero Dichiarazione resa dal Direttore dei lavori)
• attestato di certificazione energetica (non necessario per l’installazione dei pannelli solari)
• scheda informativa
• pagamento delle spese mediante bonifico bancario o postale con evidenza in causale delle
seguenti informazioni:
– Codice fiscale del soggetto che effettua il versamento
– Codice fiscale/ Partita IVA del soggetto a favore del quale è effettuato il pagamento
– Riferimento normativo
• richiedere l’emissione della fattura
• conservare i documenti
• indicare in Dichiarazione dei Redditi i dati catastali dell’immobile oggetto di ristrutturazione
• trasmettere entro 90 giorni dalla fine lavori la scheda informativa e l’asseverazione all’ENEA
14
S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Incentivi per la PRODUZIONE di energia
elettrica
• In alternativa alle agevolazioni fiscali
connesse alla realizzazione
dell’impianto, è possibile fruire delle
agevolazioni per la produzione di
energia elettrica da fonti rinnovabili: la
tariffa incentivante, il c.d. Conto
Energia
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Ulteriori incentivi per la REALIZZAZIONE di interventi di
piccole dimensioni relativi a impianti per la produzione di
energia termica da fonti rinnovabili
• Conto Termico, art. 28 DM 28/12/12:
contributo alle spese sostenute erogato
in rate annuali per una durata
compresa tra 2 e 5 anni in funzione
degli interventi realizzati