Albez edutainment production Analisi di casi Classe III ITC 1. Costituzione d’impresa e operazioni successive Il 06/04 Giuseppe Bruzzone costituisce un’impresa commerciale depositando un assegno di € 150.000 sul c/c bancario intestato all’impresa e apportando un fabbricato valutato € 80.000. Il 12/04 acquista da Enzo Caviglia, contro rilascio di un assegno bancario di € 75.000, un’azienda già operante le cui attività cedute e passività accollate sono le seguenti: Merci € 35.000, Attrezzature d’ufficio € 5.000, Debiti v/fornitori € 28.000, Arredamento € 18.000, Crediti v/clienti € 45.000, Debiti per TFRL € 9.000. Successivamente compie le seguenti operazioni: 14/04 preleva dal c/c bancario € 15.000, depositando € 5.000 presso la cassa aziendale e aprendo un c/c postale per la differenza; 16/04 ricevuta parcella dal commercialista Parodi relativa alla costituzione dell’azienda, che espone onorari per € 700, contributo cassa di previdenza 4%, spese documentate 1.500, IVA ord., ritenuta d’acconto 20%; 17/04 pagata tramite banca la parcella del commercialista; 18/04 ricevuta fattura n. 80 dalla Car spa per l’acquisto di un automezzo del costo di € 25.000+IVA ord., regolamento metà con assegno bancario e metà contro accettazione tratta; 20/04 ottenuto dalla banca un mutuo di € 40.000; 21/04 ricevuta fattura dalla Pini spa relativa all’acquisto di merce per € 12.000+IVA ord., pagamento con bonifico bancario; 22/04 ricevuta fattura dalla Telecom di € 120+IVA ord. più € 300 a titolo di cauzione; pagamento tramite c/c postale; 26/04 emessa fattura n. 1 su Colli relativa alla vendita di merci per € 20.000+IVA ord., regolamento con assegno bancario; 28/04 l’assegno suddetto è depositato sul c/c bancario; 16/05 versata all’erario tramite banca la ritenuta d’acconto 1/10 pagata tramite banca rata semestrale sul mutuo di € 3.000 così suddivisa: € 2.000 quota capitale e € 1.000 quota interessi. Registrare le suddette operazioni sul libro giornale in P.D. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 2 Vediamo come si fa! 06-04 12-04 12-04 12-04 Banca Carige c/c Fabbricati Patrimonio Netto Costituita azienda individuale sig. Bruzzone 150.000,00 80.000,00 230.000,00 Arredamento Attrezz. Ufficio Merci Crediti v/clienti Avviamento Deb.v/fornitori Debiti per TFRL Sig. Caviglia c/cessione Acquisto azienda sig. Caviglia 18.000,00 5.000,00 35.000,00 45.000,00 9.000,00 Sig. Caviglia c/cessione Banca Carige c/c Rilasciato A/B a favore di Caviglia 75.000,00 Merci c/apporti Merci Storno c/Merci al c/Merci c/apporti 35.000,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 28.000,00 9.000,00 75.000,00 75.000,00 35.000,00 3 Vediamo come si fa! 14-04 16-04 17-04 18-04 Denaro in cassa c/c postale Banca Carige c/c Prelevamento dal c/c bancario Costi d’impianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta parcella commercialista Parodi Debiti v/fornitori Debiti per rit.da versare Banca Carige c/c Pagata tramite banca parcella commercialista Automezzi Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura acquisto automezzo Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 5.000,00 10.000,00 15.000,00 2.228,00 145,6 2.373,6 2.373,6 140,00 2.233,6 25.000,00 5.000,00 30.000,00 4 Vediamo come si fa! 18-04 20-04 21-04 21-04 22-04 Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Cambiali passive Regolata fattura automezzo 30.000,00 Banca Carige c/c Mutui passivi Ottenuto mutuo dalla banca 40.000,00 Merci c/acquisti Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura acquisto merci 12.000,00 2.400,00 Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Pagata fattura acquisto merci 14.400,00 15.000,00 15.000,00 40.000,00 Costi telefonici Iva ns/credito Crediti per cauzioni Debiti v/fornitori Ricevuta bolletta Telecom 14.400,00 14.400,00 120,00 24,00 300,00 444,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 5 Vediamo come si fa! 22-04 26-04 26-04 26-04 16-05 01-10 Debiti v/fornitori c/c postale Pagata bolletta Telecom 444,00 444,00 Crediti v/clienti Iva ns/debito Merci c/vendite Emessa fattura di vendita 24.000,00 Assegni Crediti v/clienti Ricevuto assegno da cliente 24.000,00 Banca Carige c/c Assegni Versato assegno in banca 24.000,00 4.000,00 20.000,00 24.000,00 24.000,00 Debiti per rit.da versare Banca Carige c/c Versata ritenuta all’Erario 140,00 140,00 Banca Carige c/c Mutui passivi Ottenuto mutuo dalla banca 40.000,00 40.000,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 6 Calcolo avviamento Situazione patrimoniale di cessione azienda signor Caviglia ATTIVITA’ Arredamento Attrezzature uff. Merci Crediti v/clienti Totale attività PASSIVITA’ E NETTO 18.000 5.000 35.000 45.000 103.000 Debiti v/fornitori Debiti TFRL 28.000 9.000 Totale passività Patrimonio netto 37.000 66.000 Totale a pareggio 103.000 Avviamento = Prezzo cessione – Patrimonio netto = 75.000 – 66.000 = 9.000 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 7 Parte tabellare parcella Fattura n. 134 Onorari Contributo Cassa di previdenza dottori commercialisti 4% 700,00 28,00 728,00 Costi anticipati in nome e per conto dell’impresa come da documenti allegati (art. 15 DPR 633/72) 1.500,00 2.228,00 IVA 20% su euro 728,00 145,60 Totale Imponibile € 728,00 2.373,60 Ritenuta d’acconto 20% € 140,00 Netto da pagare 2.233,6 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 8 2. Acquisti e relativo regolamento L’impresa Carlo Bacigalupo compie, tra le altre, le seguenti operazioni: 15/03 ricevuta fattura immediata n. 42 dalla Beta spa relativa all’acquisto di merci per € 9.000+IVA ord.. In fattura sono addebitati costi forfetari per il trasporto per € 200; 19/03 restituita alla Beta merce per € 1.000, in quanto difettosa; 20/03 inviato assegno bancario di € 2.400 (IVA inclusa) all’impresa Paoli a titolo di acconto per un acquisto di merce da effettuare nel mese di aprile; 22/03 ricevuta dall’impresa Paoli fatt. n. 70 relativa all’acconto versato; 25/03 ricevuta nota di accredito n. 12 dalla Beta spa con regolarizzazione IVA. Il saldo della fattura avviene per metà con assegno bancario e per metà con girata di cambiali; 10/04 ricevuta dall’impresa Paoli fattura n. 76 per acquisto merci per € 15.000+IVAord.; infattura si tiene conto dell’anticipo inviato; pagamento a fine giugno con bonifico bancario; 15/04 ottenuto abbuono da Paoli per merci difettose mediante nota di accredito n. 15 per € 500, senza regolarizzazione IVA; 19/04 inviate alla banca cambiali allo sconto per € 10.000 27/04 la banca comunica di aver accreditato sul c/c il netto ricavo di € 9.476, sconti passivi € 512, commissioni bancarie € 12; Presentare: le scritture in P.D. sul libro giornale relative alla varie operazioni. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 9 Vediamo come si fa! 15-03 20-03 22-03 25-03 25-03 Merci c/acquisti Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura acquisto merci dalla Beta 9.200,00 1.840,00 Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Inviato anticipi alla ditta Paoli 2.400,00 Fornitori c/acconti Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura sull’acconto inviato a Paoli 2.000,00 400,00 Debiti v/fornitori Iva ns/credito Resi su acquisti Ricevuta nota di accredito da Beta per merci rese 1.200,00 Debiti v/fornitori Cambiali attive Banca Carige c/c Saldata fattura ditta Beta 9.840,00 11.040,00 2.400,00 2.400,00 200,00 1.000,00 4.920,00 4.920,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 10 Vediamo come si fa! 10-04 15-04 19-04 27-04 Merci c/acquisti Iva ns/credito Fornitori c/acconti Debiti v/fornitori Ricevuta fattura ditta Paoli 15.000,00 2.600,00 2.000,00 15.600,00 Debiti v/fornitori Ribassi e abbuoni attivi Ottenuto abbuono da Paoli per merci difettose Cambiali allo sconto Cambiali attive Inviate cambiali allo sconto 500,00 500,00 10.000,00 10.000,00 Banca Carige c/c Sconti passivi bancari Commissioni passive Cambiali allo sconto Accreditato netto ricavo sconto effetti Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 9.476,00 512,00 12,00 10.000,00 11 3. Vendite e relativo regolamento Redigere le scritture in P.D. sul giornale dell’impresa Giacomo Ottonello, relative alle seguenti operazioni: 20/10 ricevuto assegno bancario di € 3.600 (IVA compresa) dall’impresa Alfa a titolo di acconto relativo ad una vendita di merce, da effettuarsi in novembre; l’assegno è girato a un fornitore; 23/10 emessa fattura n. 189 su Alfa per l’acconto ricevuto; 25/10 emessa fattura n. 220 sul commerciante Canepa per una vendita di merce di € 18.000+IVA ord., trasporto FMV con costi di trasporto di € 300, forfetariamente addebitati in fattura; 29/10 emessa nota di accredito n. 15 con regolarizzazione IVA a favore di Canepa di € 2.000, per merce restituita in quanto difettosa; 02/11 a saldo della fattura, Canepa invia per metà del debito un assegno e per metà una cambiale a tre mesi. L’assegno viene versato in banca e la cambiale girata a un fornitore; 15/11 emessa fattura sull’impresa Alfa relativa a merci per € 20.000+IVA ord. tenendo conto dell’anticipo ricevuto; 18/11 riscossi in contanti € 1.250 a saldo di una fattura di € 1250,86; 20/11 prelevati in contanti dal proprietario € 1.500 per spese di famiglia; 25/11 ottenuta sovvenzione bancaria per sei mesi di € 30.000 al tasso del 12%, interessi anticipati trattenuti all’atto dell’accensione del prestito (il conto Banche c/sovvenzione è fatto funzionare a valore nominale d’uscita); Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 12 Vediamo come si fa! 20-10 20-10 23-10 25-10 29-10 Assegni Crediti v/clienti Ricevuto assegno dal cliente Alfa a titolo di acconto 3.600,00 Debiti v/fornitori Assegni Girato assegno a fornitore 3.600,00 Crediti v/clienti Iva ns/debito Clienti c/acconti Inviata fattura ad Alfa per acconto ricevuto 3.600,00 3.600,00 3.600,00 Crediti v/clienti Iva ns/debito Merci c/vendite Rimborsi costi di vendita Emessa fattura sul cliente Canepa Resi su vendite Iva ns/debito Crediti v/clienti Emessa nota di accredito su Canepa per merci rese Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 600,00 3.000,00 21.960,00 3.660,00 18.000,00 300,00 2.000,00 400,00 2.400,00 13 Vediamo come si fa! 02-11 02-11 02-11 15-11 18-11 Assegni Cambiali attive Crediti v/clienti Ricevuto assegno e cambiale da Canepa 9.780,00 9.780,00 Banca Carige c/c Assegni Versato assegno in banca 9.780,00 Debiti v/fornitori Cambiali attive Girata cambiale a fornitore 9.780,00 19.560,00 9.780,00 9.780,00 Crediti v/clienti Clienti c/acconti Iva ns/debito Merci c/vendite Emessa fattura su Alfa 20.400,00 3.000,00 3.400,00 20.000,00 Denaro in cassa Ribassi e abbuoni passivi Crediti v/clienti Riscossa fattura concedendo abbuono Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 1.250,00 0,86 1.250,86 14 Vediamo come si fa! 25-11 Banca Carige c/c Interessi passivi su sovv. Sovvenzioni bancarie 28.200,00 1.800,00 30.000,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 15 3. Liquidazione e pagamento retribuzioni Rilevare sul giornale in P.D. le seguenti operazioni: 27/09 liquidati salari e stipendi per € 28.000, assegni per il nucleo familiare per € 315, indennità di malattia e maternità € 212; 28/09 pagamento delle retribuzioni ai dipendenti contro addebito del c/c bancario; sulle retribuzioni sono effettuate ritenute sociali per € 2.280 e ritenute fiscali per € 2.450; 30/09 liquidati contributi sociali a carico dell’impresa per € 7.815; 16/10 versamento contro addebito del c/c bancario delle ritenute fiscali e di quanto dovuto all’INPS, unitamente all’IVA per 1.300 euro. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 16 Vediamo come si fa! 27-09 28-09 30-09 16-10 Salari e stipendi Istituti previdenziali Dipendenti c/retribuzioni Liquidati salari e stipendi, assegni familiari e malattia 28.000,00 527,00 Dipendenti c/retribuzioni Istituti previdenziali Debiti per rit.da versare Banca Carige c/c Pagati salari e stipendi 28.527,00 28.527,00 2.280,00 2.450,00 23.797,00 Oneri sociali Istituti previdenziali Liquidati oneri sociali a carico azienda 7.815,00 Debiti per rit.da versare Istituti previdenziali Iva c/liquidazione Banca Carige c/c Versamento ritenute sociali, fiscali e IVA 2.450,00 9.568,00 1.300,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 7.815,00 13.318,00 17 Acc… poteva darcelo un po’ più facile ‘sto compito … ……***!!! Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 18