INCENTIVI FISCALI
Detrazioni 36%
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IN COSA CONSISTE ?
• L’agevolazione consiste nel riconoscimento di
detrazioni d’imposta nella misura del 36 % delle
spese sostenute entro il 2010 per:
– l’installazione di impianti di climatizzazione;
– la sostituzione di vecchi impianti di climatizzazione
con nuovi impianti più efficienti.
• Si tratta di riduzioni dell’Irpef (Imposta sul
reddito delle persone fisiche) legate alla singola
unità immobiliare da suddividere in dieci anni.
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QUAL E’ LA MASSIMA DETRAZIONE ?
• La detrazione spetta fino al limite massimo di
spesa di 48.000 euro.
• Quindi il massimo detraibile è di 17.280 euro
(36% di 48.0000 €).
E’ CUMULABILE CON
L’AGEVOLAZIONE DEL 55% ?
• No, la detrazione d’imposta del 36 % non è
cumulabile con le agevolazioni fiscali previste per
i medesimi interventi dalle disposizioni finalizzate
al risparmio energetico.
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CHI PUO’ USUFRUIRNE ? (1)
• Possono usufruire della detrazione tutti i
contribuenti residenti e non residenti nel
territorio italiano, assoggettati all’imposta sul
reddito delle persone fisiche, proprietari
dell’immobile.
• Possono usufruirne anche tutti coloro che sono
titolari di diritti reali sugli immobili e che
sostengono le spese legate all’intervento.
• Inoltre hanno diritto tutti coloro che eseguono in
proprio i lavori, ma solo per la spesa dei materiali
utilizzati.
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CHI PUO’ USUFRUIRNE ? (2)
• Tra le persone fisiche possono quindi fruire
dell’agevolazione:
– il proprietario o il nudo proprietario;
– i titolari di un diritto reale di godimento
sull’immobile;
– chi occupa l’immobile a titolo di locazione o
comodato;
– i soci di cooperative divise e indivise;
– i soci delle società semplici;
– gli imprenditori individuali, purchè l’immobile non sia
strumentale o merce.
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CHI PUO’ USUFRUIRNE ? (3)
• Possono usufruirne anche i familiari (coniuge,
parenti entro il terzo grado e gli affini entro il
secondo grado), conviventi con il possessore o
detentore dell’immobile oggetto dell’intervento,
purchè sostengono le spese, le fatture e i bonifici
siano a lui intestati e purchè la condizione di
convivente / comodatario sussista al momento
della comunciazione inizio lavori.
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QUALI INTERVENTI? (1)
• Manutenzione ordinaria: opere necessarie ad
integrare o mantenere in efficienza gli impianti
tecnologici esistenti. SOLO PER PARTI COMUNI
DELL’EDIFICIO.
• Manutenzione Straordinaria: le opere e le
modifiche necessarie per realizzare ed integrare i
servizi tecnologici dell’immobile.
• Sono inoltre ammessi gli interventi finalizzati al
conseguimento di risparmio energetico.
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QUALI INTERVENTI SULLE SINGOLE
UNITA’ ABITATIVE? (2)
• Condizionatori:
– Sostituzione con altri anche di tipo diverso e
riparazione o installazione di singoli elementi;
• Detraibile nelle singole unità immobiliari se si tratta di opere
finalizzate al risparmio energetico.
– Installazione di macchinari esterni.
Estratto dal periodico dell’Agenzia delle Entrate “AgenziaInforma” N° 3/08.
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QUALI INTERVENTI SULLE PARTI
CONDOMINIALI? (2)
• Condizionatori:
– Sostituzione con altri anche di tipo diverso o
installazione di singoli elementi;
•Estratto dal periodico dell’Agenzia delle Entrate “AgenziaInforma” N° 3/08.
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QUALI LE SPESE DETRAIBILI? (1)
• Per l’acquisto dei materiali e l’esecuzione dei
lavori;
• Per la progettazione e le altre prestazioni
professionali connesse o richieste dal tipo
d’intervento;
• Per le perizie e i sopralluoghi necessari;
• Per la messa in regola degli edifici ai sensi del
DM 37/08 e per la relazione di conformità dei
lavori eseguiti.
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QUALE LA DOCUMENTAZIONE
NECESSARIA?
• Comunicazione di inizio lavori;
• Autocertificazione ex DPR 445 del 2000;
• Eventuale comunicazione all’ASL.
Il tutto deve essere compilato a cura del
beneficiario della detrazione.
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COMUNICAZIONE INIZIO LAVORI
Prima dell’inizio dei lavori è necessario inviare,
con raccomandata, la “comunicazione di inizio
lavori” al seguente indirizzo:
Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di
Pescara – Via Rio Sparto, 21 – 65129 Pescara
barrando sempre le caselle relative alla
documentazione richiesta (anche in caso di
autocertificazione).
VEDI ALLEGATO A
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AUTOCERTIFICAZIONE
• Il contribuente deve redigere la autocertificazione
attestante il possesso della seguente documentazione:
– copia concessione, autorizzazione o comunicazione di inizio lavori, se
prevista dalla legislazione;
– dati catastali;
– fotocopia della delibera assembleare e tabella millesimale per gli
interventi su parti comuni;
– dichiarazione del proprietario di consenso ai lavori, se eseguiti dal
detentore dell’immobile;
– fotocopia ricevute di pagamento dell’ICI a decorrere dal 1997, se dovuta
•Non richiesta se:
• il contribuente è soggetto diverso da quello tenuto al pagamento;
• i lavori riguardano le parti comuni condominiali.
VEDI SEMPRE ALLEGATO A
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COMUNICAZIONE ALL’ASL
Solo nei casi in cui i decreti legislativi sulla
sicurezza nei cantieri ne prevedono l’obbligo.
• Da inviarsi all’Azienda Sanitaria Locale competente per
territorio contestualmente alla Comunicazione Inizio
Lavori, tramite raccomandata AR, con informazioni su:
– generalità del committente lavori e ubicazione degli stessi;
– natura dell’intervento da realizzare;
– dati dell’impresa esecutrice dei lavori con assunzione di
responsabilità degli obblighi sulla sicurezza e contribuzione;
– data di inizio intervento di recupero.
VEDI ALLEGATO B
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FATTURAZIONE
• Attenzione:
• E’ obbligatorio indicare in maniera distinta, nella
fattura emessa dall’impresa che esegue i lavori, il
costo della manodopera.
• Pena la decadenza dalle agevolazioni stesse.
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COME EFFETTUARE I PAGAMENTI?
• Mediante bonifico bancario o postale.
• Vanno indicati:
– la causale del versamento;
– il codice fiscale del soggetto che paga;
– il numero di partita Iva o il codice fiscale del
beneficiario del pagamento.
• Sono escluse da tale modalità di pagamento tutte le
spese non pagabili con bonifico (ad esempio ritenute
fiscali professionisti o imposte di bollo).
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FACSIMILI DOCUMENTAZIONE
• Allegato A “Comunicazione Inizio Lavori”
• (scarica l’allegato);
• Allegato B “Comunicazione all’ASL”
• (scarica l’allegato).
Per saperne di più …
• Quaderno Agenzia delle Entrate “AgenziaInforma” N° 3/08.
• (scarica il documento).
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FONTI
• Legge 27 dicembre 1997, n. 449
• Legge 23 dicembre 1999, n. 488
• Decreto Ministero Finanze 29 dicembre 1999
• Legge 23 dicembre 2000, n. 388
• Legge 28 dicembre 2001, n. 448
• Legge 27 dicembre 2002, n. 289
• Legge 1° agosto 2003, n. 200
• Legge 24 dicembre 2003, n. 350
• Legge 27 febbraio 2004, n. 47
• Legge 23 dicembre 2005, n. 266
• Dlgs 4 luglio 2006, n. 223 (convertito con modificazioni nella legge 4 agosto 2006, n. 248)
• Legge 27 dicembre 2006, n. 296
• Legge 24 dicembre 2007, n. 244
• Regolamento 18 febbraio 1998, n. 41 (come modificato dal decreto interministeriale del 9 maggio 2002,
n. 153 del Ministero dell’Economia e delle Finanze)
• Regolamento 30 luglio 1999, n. 311 del Ministero delle Finanze
• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 17 marzo 2006 (Gazzetta Ufficiale n. 70 del
24/03/2006) di approvazione del modello di comunicazione inizio lavori.
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FONTI
•Circolare n. 57/E del 24 febbraio 1998 del Ministero delle Finanze
• Circolare n. 121/E dell’11 maggio 1998 del Ministero delle Finanze
• Circolare n. 247/E del 29 dicembre 1999 del Ministero delle Finanze
• Circolare n. 95/E del 12 maggio 2000 del Ministero delle Finanze
•Circolare n. 98/E del 17 maggio 2000 del Ministero delle Finanze
• Circolare n. 7/E del 26 gennaio 2001 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 13/E del 6 febbraio 2001 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 55/E del 14 giugno 2001 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 15/E del 1° febbraio 2002 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 15/E del 5 marzo 2003 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 12/E del 1° aprile 2005 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 17/E del 3 maggio 2005 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 17/E del 18 maggio 2006 dell’Agenzia delle Entrate
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FONTI
•Circolare n. 28/E del 4 agosto 2006 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 11/E del 16 febbraio 2007 dell’Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 12/E del 19 febbraio 2008 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 136/E del 6 maggio 2002 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 184/E del 12 giugno 2002 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 350/E dell’11 novembre 2002 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 118/E del 10 agosto 2004 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 1/E del 9 gennaio 2007 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 84/E del 7 maggio 2007 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 73/E del 3 marzo 2008 dell’Agenzia delle Entrate
• Risoluzione n. 181/E del 29 aprile 2008 dell’Agenzia delle Entrate
• Istruzioni per la compilazione della dichiarazione dei redditi