SCHERMATURE SOLARI
detrazioni fiscali del 65%
aspetti tecnici, fiscali e operativi
Milano, 11 Marzo 2015
Ufficio Tecnico UNICMI - ing. Lara Bianchi
1
chi è UNICMI
300 imprese
serramenti metallici,
facciate continue,
sistemi e accessori
per serramenti e
facciate, componenti
per l’isolamento e la
tenuta, macchine
per serramenti
+
150
imprese
strutture, carpenterie e
costruzioni metalliche,
attrezzature da cantiere,
scaffalature e
road equipment
=
via Chieti 8, 20154 Milano
2
oggi
&
Associazione Italiana
Tende, Schermature solari e
Chiusure Tecniche Oscuranti
3
le attività di UNICMI
rappresentanza
consulenza tecnica
formazione
editoriale
normativa
4
attività di consulenza tecnica
CALL CENTER TECNICO
servizio riservato ai Soci UNICMI-ASSITES, ai progettisti, alle imprese edili e ai
privati.
02.31920633
lunedì dalle 14.00 alle 18.00
martedì dalle 9.00 alle 13.00 e dalle 14.00 alle 18.00
24 h
[email protected]
è sempre possibile formulare quesiti tecnici all’ufficio tecnico
UNICMI-ASSITES via posta elettronica con tempistica di
risposta entro 5 giorni lavorativi al massimo.
5
attività formativa
attività di formazione tecnica
│ corsi collettivi c/o sede UNICMI, Milano│ corsi personalizzati in azienda│
6
attività formativa
Dal progetto al cantiere: progettazione prestazionale, tecnologica ed esecutiva dei serramenti.
Dal progetto al cantiere: progettazione prestazionale, tecnologica ed esecutiva delle facciate continue.
Facciate continue: dimensionamento statico.
Progettazione dei parapetti vetrati.
La posa in opera qualificata dei serramenti.
La gestione in sicurezza del piccolo cantiere.
Marketing.
Technical english.
Business english.
La marcatura CE dei componenti strutturali in acciaio (UNI EN 1090).
La marcatura CE dei serramenti e delle facciate continue.
Le detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari
La marcatura CE per le tende esterne
7
attività editoriale
documento tecnici
8
altri servizi per i soci UNICMI-ASSITES
convenzione con laboratorio di prova
consulenza legale
polizza assicurativa
9
SCHERMATURE SOLARI
le detrazioni fiscali del 65%
10
la novità per il 2015
dal 2007
detrazioni fiscali del 65%
interventi di riqualificazione energetica
│ serramenti│ involucro│ caldaie│pannelli solari│
legge n°190 del 23 Dicembre 2014
│serramenti│involucro│caldaie│pannelli solari│schermature solari│
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 11
finalmente
dal 1 gennaio 2015 al 31 gennaio 2015
detrazioni fiscali del 65%
acquisto ed installazione di schermature solari
intento sotteso del legislatore
prodotti con la funzione di proteggere dalla
radiazione solare le vetrate dei serramenti
per ridurre gli apporti solari nella stagione
estiva
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 12
l’intento del legislatore
attenzione alla differenza
SI’
NO
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 13
gli aspetti fondamentali
tecnici
fiscali
operativi
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 14
i prodotti detraibili al 65%
aspetto tecnico
Possono essere detratte al 65% le spese sostenute per la
fornitura e l’installazione delle schermature solari indicate
nell’allegato M del Decreto Legislativo n°311/2006, cioè
chiusure oscuranti e tende esterne che fanno
rispettivamente capo a queste norme di prodotto:
UNI EN 13659 Chiusure oscuranti - Requisiti prestazionali
compresa la sicurezza
UNI EN 13561 Tende esterne - Requisiti prestazionali compresa la
sicurezza
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 15
le chiusure oscuranti detraibili al 65%
aspetto tecnico
[rif. UNI EN 13569 – UNI EN 12216]
tende esterne alla veneziana – tapparelle - persiane a
battente - persiane alla veneziana - persiane a soffietto a
chiusura piatta - persiane a soffietto [e prodotti assimilabili]
Le chiusure oscuranti possono essere provviste o meno di sistemi di proiezione in avanti e
possono essere a movimentazione sia manuale sia motorizzata.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 16
le tende esterne detraibili al 65%
aspetto tecnico
[rif. UNI EN 13561 – UNI EN 12216]
a bracci pieghevoli – a bracci rotanti – a rullo verticali –
per lucernari/finestre su tetto – per verande/terrazzi [e
prodotti assimilabili]
Le tende esterne possono essere provviste o meno di sistemi di proiezione in avanti e possono
essere a movimentazione sia manuale sia motorizzata.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 17
le norme di riferimento
aspetto tecnico
Per le chiusure oscuranti è attualmente è di riferimento l’edizione 2009 della
UNI EN 13659 che ha recepito in Italia la norma europea EN
13659:2004+A1:2008.
Per le tende esterne è attualmente è di riferimento l’edizione 2009 della UNI EN
13561 che è il recepimento da parte di UNI della norma tecnica europea EN
13561:2004+A1:2008
aspetto importante
Sia la UNI EN 13659:2009 sia la UNI EN 13561:2009
sono state oggetto di revisione da parte del Comitato
Europeo di Normazione. Le rispettive revisioni hanno
già superato il voto formale e saranno presto
pubblicate.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 18
le tende a pergola sono detraibili?
aspetto tecnico
opinione di UNICMI
Si’
ovviamente
devono
essere
posizionate
in
corrispondenza dei serramenti in quanto la loro
funzione è quella di permettere una modulazione
variabile e controllata dei parametri energetici e ottico
luminosi delle vetrazioni
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 19
sono detraibili le zanzariere?
NI
Ad oggi, ai fini delle detrazioni fiscali del 65%, non sono previsti limiti su parametri tecnici
che definiscono la capacità di protezione dalla radiazione solare offerta dalle
schermature solari.
Le zanzariere rientrano nell’ambito di applicazione della UNI EN 13561 come tende
esterne normali e pertanto, in questi termini, possono essere considerabili detraibili al
65%.
Poiché è evidente essere nell’intento del legislatore intendere per schermature solari
quei prodotti con la funzione di protezione dalla radiazione solare è, tuttavia, cautelativo
essere in grado eventualmente di dimostrare che trattasi di prodotti tecnologicamente
speciali in grado, cioè, di svolgere anche la funzione di protezione dalla radiazione solare
oltre a quella impedimento del passaggio degli insetti.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 20
le tende interne sono detraibili?
NO
[non soggette oggi ad obbligo di marcatura CE ai sensi del CPR 305/2011
[non rientrano nell’ambito di applicazione della UNI EN 13561 oppure della
UNI EN 13659]
[per le tende interne è di riferimento la UNI EN 13120:2014]
21
le vetrate isolanti con schermature
solari incorporate sono detraibili?
SI’
ma lo erano già ai sensi delle precedenti leggi finanziarie!
dal 2007 è detraibile al 65% anche l’intervento di
sola sostituzione delle vetrazioni
e non solo quello di sostituzione dei serramenti esterni.
>>> condizione tecnica
22
condizione tecnica per la detraibilità delle vetrate
isolanti con schermature solari incorporate.
Per quanto concerne la sostituzione dei serramenti esistenti, la
condizione tecnica per accedere alle detrazioni fiscali del 65% è che i
serramenti di fornitura nel loro complesso (telaio + vetrazione) rispettino
i limiti di trasmittanza Uw previsti dalla legge finanziaria in
funzione della zona climatica attribuita al Comune in cui è ubicato
l’edificio oggetto di intervento e che i serramenti separino ambienti
riscaldati da ambienti non riscaldati o dall’esterno.
Nel caso di sostituzione delle sole vetrazioni i
serramenti con i vecchi telai e le nuove vetrazioni
devono rispettare i limiti di trasmittanza di legge.
23
condizione tecnica per la detraibilità delle vetrate
isolanti con schermature solari incorporate.
vecchio telaio +
nuova vetrata isolante
con schermatura solare
UW incorporata
UW
nuovo telaio +
nuova vetrata isolante
con schermatura solare
incorporata
24
il tipo di intervento
aspetto tecnico
Le spese sostenute per la fornitura e l’installazione delle
schermature solari possono essere portate in detrazione al 65%
sia
sia
che si tratti di un’ installazione ex novo di schermature solari
che si tratti della sostituzione di schermature solari esistenti
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 25
il tipo di intervento edilizio
aspetto tecnico
Le spese sostenute per la fornitura e l’installazione delle
schermature solari possono essere portate in detrazione al 65%
indipendentemente
 dal tipo di intervento edilizio in cui si configura l’intervento
(manutenzione ordinaria, straordinaria, recupero edilizio,
ristrutturazione);
 dal fatto che vengano sostituite contestualmente i serramenti.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 26
cos’è la detrazione fiscale del 65%
aspetto fiscale
Consiste in una detrazione dall’imposta lorda sui redditi, che
può essere fatta valere sull’IRPEF (persone fisiche) oppure sull’IRES
(soggetti titolari di reddito d’impresa o professionale) in misura pari al
65% delle spese sostenute:
 entro il 31 dicembre 2015 per le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e
professioni, e gli enti non commerciali (per i quali il periodo d’imposta coincidente con
l’anno solare);
 fino al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2015 per le imprese individuali, le
società e gli enti commerciali (per i quali il periodo d’imposta può non coincidere con
l’anno solare).
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 27
ripartizione della detrazione sull’imposta lorda
aspetto fiscale
dieci quote annuali di pari importo
la detrazione da considerare è sul costo effettivamente
sostenuto, quindi al netto di eventuali sconti di cui può usufruire
il contribuente.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 28
verificare la capienza fiscale
aspetto fiscale
L’agevolazione
è
ammessa
dell’imposta lorda
entro
la
capienza
annua derivante dalla dichiarazione
dei redditi.
Non si ha diritto a nessun credito d’imposta e la somma
eventualmente eccedente non può essere chiesta a rimborso.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 29
a chi spettano le detrazioni fiscali
aspetto fiscale
alle persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni;
ai contribuenti che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche,
società di persone, società di capitali);
alle associazioni tra professionisti;
agli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale.
tra le persone fisiche possono fruire dell’agevolazione fiscale:
i titolari di un diritto reale sull’immobile;
i condomini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali;
gli inquilini;
chi detiene l’immobile in comodato;
i familiari conviventi con il possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento (coniuge, parenti entro il terzo grado
e affini entro il secondo grado) che sostengono le spese per la realizzazione dei lavori.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 30
a chi spettano le detrazioni fiscali
aspetto fiscale
I titolari di reddito d’impresa possono fruire della detrazione
solo con riferimento ai fabbricati strumentali da
essi utilizzati nell’esercizio della loro attività imprenditoriale.
Per esempio, non possono usufruire dell’agevolazione le
imprese di costruzione, ristrutturazione edilizia e vendita, per
le spese sostenute per interventi su immobili merce
(es. immobili messi in locazione) poiché non sono gli
utilizzatori dei beni.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 31
spetta ai contribuenti
aspetto fiscale
verificare con il proprio consulente
fiscale (commercialista/CAAF).
la propria natura fiscale;
la propria capienza fiscale.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 32
condizione sugli immobili
aspetto fiscale
gli immobili oggetto di intervento devono
essere:
 già dotati di impianto di riscaldamento;
 esistenti.
[attesta l’esistenza dell’edificio la sua iscrizione in catasto oppure la richiesta di
accatastamento oppure il pagamento della tassa ICI/IMU, se dovuta.]
non possono accedere alle detrazioni fiscali del 65% gli interventi eseguiti su
edifici in corso di costruzione (o assimilabili alla nuova costruzione come per
esempio gli ampliamenti).
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 33
condizione sugli immobili – casi specifici
aspetto fiscale
Nel caso di ristrutturazioni con demolizione e ricostruzione si può
accedere all’incentivo solo nel caso di fedele ricostruzione.
In caso di ristrutturazione senza demolizione dell’esistente e
ampliamento la detrazione spetta solo per le spese riferibili alla
parte esistente.
Nelle ristrutturazioni con frazionamento dell’unità immobiliare e
conseguente aumento del numero delle stesse, il beneficio è
compatibile unicamente con la realizzazione di un impianto termico
centralizzato a servizio delle suddette unità.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 34
pagamenti
aspetto fiscale
Per poter accedere alle detrazioni fiscali del 65% è necessario che
le persone
fisiche (IRPEF) effettuino i pagamenti a mezzo di
apposito bonifico bancario o postale *
in cui sia ben evidenziato:
 la causale del versamento;
 il codice fiscale del beneficiario della detrazione;
 il codice fiscale oppure la partita IVA del soggetto a cui favore è stato effettuato il
bonifico.
 il riferimento alla legge [L.296/06, L. 244/07, D.L. 63/2013 e succ. mod. ]
La maggior parte degli Istituti bancari ha moduli preposti ai fini delle
detrazioni fiscali del 65%. E’ pertanto strettamente consigliato rivolgersi
agli sportelli bancari di fiducia segnalando la finalità del bonifico
(riqualificazione energetica) e non procedere in forma autonoma.
* I contribuenti titolari di reddito di impresa sono esonerati dall’obbligo di pagamento a mezzo di bonifico bancario o
postale. In tal caso, la prova delle spese può essere costituita da altra idonea documentazione.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 35
pagamenti – casi specifici
aspetto fiscale
se più persone sostengono le spese ed
intendono detrarle in relazione allo
stesso intervento le fatture – se uniche devono essere cointestate
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 36
ritenuta d’acconto
aspetto fiscale
gli istituti bancari e postali operano una
ritenuta del 8%
sui bonifici effettuati da coloro che intendono accedere alle detrazioni fiscali del 65%.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 37
ritenuta d’acconto, come funziona
aspetto fiscale
Il "sostituto di imposta", cioè il soggetto che opera la ritenuta e la versa
all’erario, non è il committente dei lavori, ma le banche o le Poste alle quali
arrivano i bonifici in accredito. Saranno dunque questi soggetti a dover
rilasciare, a chiusura dell’anno fiscale, la certificazione della ritenuta
effettuata.
La ritenuta (che verrà effettuata dalla banca o dalle Poste)
incide esclusivamente sull'imponibile della fattura e non
sull'IVA.
Rispetto al totale di ogni bonifico, il soggetto incaricato della ritenuta – il
cosiddetto sostituto d'imposta – dovrà scorporare l'IVA. Essendo diverse le
aliquote a cui vanno assoggettati i diversi interventi, l'Agenzia delle Entrate
indica che ci si debba sempre riferire all'aliquota più alta, e cioè al 22%.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 38
ritenuta d’acconto, esempio d’applicazione
aspetto fiscale
fattura di € 2.000,00 + IVA 10%
totale della fattura e del bonifico € 2.200,00
La banca (sostituto d'imposta) scorpora il 22% dell'IVA presunta per determinare
l'imponibile:
€ 2.200/122*100 = € 1.803,27 e calcola la ritenuta del 8% su tale importo
La ritenuta calcolata è pari ad € 144,26
Al fornitore verrà quindi accreditato l'importo di € 2.055,74 (= € 2.200,00 – € 144,26).
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 39
documentazione da conservare
aspetto operativo
Ad oggi non è stata resa nota alcuna procedura da seguire ai fini di poter
detrarre le spese sostenute per la fornitura e l’installazione di schermature
solari.
In assenza di altre indicazioni da parte delle autorità competenti è quindi
sufficiente che il Contribuente che vuole accedere alle detrazioni fiscali del 65%
conservi
questi documenti fiscali e li
fiscale all’atto della dichiarazione dei redditi:
esibisca
al proprio consulente
 fatture o ricevute fiscali inerenti le spese sostenute per la fornitura e l’installazione di schermature
solari.
 [eventuale] fatture o ricevute fiscali inerenti le spese sostenute per prestazioni professionali di
tecnici abilitati.
 attestazione di esecuzione con bonifico bancario dei pagamenti delle spese fatturate.
 [eventuale] dichiarazione del proprietario di consenso all'esecuzione dei lavori da parte del
detentore dell'unità immobiliare oggetto di intervento.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 40
attendiamo comunque
aspetto operativo
apertura del portale ENEA 2015
E’ plausibilmente prevedibile che, una volta aperto il portale ENEA 2015, i
contribuenti che intendono detrarre le spese sostenute per la fornitura ed
installazione delle schermature solari debbano compilare e trasmettere online
un modulo semplice su tale piattaforma informatica.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 41
Entro quando dovrà essere compilato e
trasmesso online sul sito ENEA l’eventuale
modulo?
entro 90 giorni dalla fine dei lavori
la fine dei lavori può coincidere con la data di collaudo
verbale di collaudo ad hoc
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 42
documenti di riferimento sulle detrazioni fiscali
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 43
Sono previste limitazioni sul tipo di materiale
costituente le schermature solari ai fini
dell’accesso alle detrazioni fiscali del 65%?
NO
alla data di oggi
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 44
Sono previsti limiti su parametri tecnici delle
schermature solari (es. il guadagno solare) ai
fini dell’accesso alle detrazioni fiscali del 65%?
NO
alla data di oggi
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 45
Si può detrarre la spesa sostenuta per la
sostituzione di una sola schermatura solare di
un immobile?
SI’
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 46
Si può finanziare la spesa sostenuta per la
fornitura ed installazione delle schermature
solari mediante contratti di leasing?
SI’
La detrazione spetta al contribuente stesso (utilizzatore) e si
calcola sul costo sostenuto dalla società di leasing. Non
assumono, pertanto, rilievo ai fini della detrazione i canoni di
leasing addebitati all’utilizzatore dalla società di leasing.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 47
Le schermature solari, ai fini dell’applicazione
dell’IVA,
rientrano
nei
cosiddetti
“beni
significativi”?
NO
i beni significativi sono:
infissi esterni ed interni
ascensori e montacarichi
caldaie
videocitofoni
apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria
sanitari e rubinetterie da bagno
impianti di sicurezza
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 48
Esiste comunque un regime di IVA agevolato al
10% applicabile alle forniture con installazione di
schermature solari?
In edilizia residenziale, se l’intervento di installazione delle
schermature solari rientra nella manutenzione ordinaria oppure
straordinaria è possibile applicabile il regime di IVA agevolato
del 10%.
In edilizia non residenziale tale regime agevolato al 10% si può
applicare solo se l’intervento di installazione delle schermature
solari rientra in contratti di appalto o d’opera relativi alla
realizzazione di interventi di restauro, risanamento conservativo
o ristrutturazione.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 49
I contribuenti con un’età superiore a 75-80 anni
possono detrarre in un numero inferiore di anni?
NO
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 50
Cosa succede nel caso di decesso
dell’avente diritto alle detrazioni fiscali
del 65%?
La fruizione del beneficio fiscale si
trasmette, per intero, esclusivamente agli
eredi che conservano la detenzione
materiale e diretta dell’edificio/unità
immobiliare.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 51
Si perdono le detrazioni fiscali del 65% nel caso
di cessazione del contratto di locazione o
comodato d’uso durante il periodo di godimento
dell’immobile?
NO
nel caso invece di cessazione del contratto
di locazione o comodato il beneficio rimane
sempre in capo al conduttore o al
comodatario.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 52
Si perdono le detrazioni fiscali del 65% nel caso
di nel caso di vendita dell’immobile durante il
periodo di godimento dell’immobile?
NO
per i trasferimenti a titolo oneroso o gratuito della
proprietà dell’immobile o di un diritto reale sullo
stesso le quote di detrazione residue (non
utilizzate) potranno essere fruite dal nuovo titolare,
salvo diverso accordo delle parti da indicare
nell’atto di trasferimento.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 53
Nel caso di incompletezza dei dati sul bonifico si
perdono le detrazioni fiscali?
NO
la Risoluzione n°300/E del 15/07/2008 dell’Agenzia delle Entrate specifica che
l’incompletezza dei dati esposti nel bonifico può essere colmata dalla coincidenza degli
elementi posti a base dello stesso.
Conta che ci sia garanzia dell’avvenuto pagamento e che ci sia coincidenza tra il soggetto
ordinante il bonifico bancario ed il soggetto beneficiario.
In tutti i casi di controllo delle dichiarazioni dei redditi da parte dell’Agenzia delle Entrate, è
importante poter dimostrare la sussistenza del nesso di causalità tra il versamento
effettuato, l’emissione della fattura e l’esecuzione dei lavori.
A tale scopo può essere utile una dichiarazione del beneficiario del bonifico in cui attesta di
aver percepito tale importo in relazione alla specifica fattura emessa.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 54
un contribuente titolare di reddito di impresa che fa
installare le schermature solari nell’immobile strumentale
alla sua attività d’impresa può sia fruire delle detrazioni
fiscali del 65% sia cespitare la spesa?
SI’
Un titolare di reddito di impresa che ha sostenuto la spesa per la fornitura ed installazione
di schermature solari può sia porre a cespite la spesa sostenuta sia detrarla al 65%
dall’imposta lorda in dieci anni.
E’ opportuno che i soggetti interessati consultino il proprio consulente in
materia fiscale (commercialista/CAAF) al fine di valutare la convenienza
economica delle detrazioni fiscali a fronte della propria natura fiscale e della
modalità implementata di ammortamento dei costi aziendali sostenuti.
detrazioni fiscali del 65% per le schermature solari 55
altre domande?
56
GRAZIE PER L’ATTENZIONE
www.unicmi.it – www.assites.it
[email protected]
57