Corso di Ragioneria Generale
Esercitazione n. 4
Dott. Giuseppe Di Dio
Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Esercizio n. 1
Clausola “salvo buon fine”
In data 07/11 si vendono delle merci per un importo pari ad € 25.000,00 + Iva
20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le
commissioni di incasso sono pari ad € 75,00. Alla scadenza il cliente salda
regolarmente la fattura.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
1
Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Rilevazione contabile all’emissione della fattura
Data
Conto
D/A
Importo
dare
Importo
avere
07/11
Crediti v/clienti
D
07/11
Merci c/ vendite
A
25.000,00
07/11
IVA ns. debito
A
5.000,00
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
30.000,00
2
Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Rilevazione contabile della presentazione della Ri.Ba. SBF
Data
Conto
D/A
Importo
dare
08/11
Banca c/c
D
29.925,00
08/11
Oneri bancari
D
75,00
08/11
Banche c/ricevute SBF
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
avere
30.000,00
3
Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Rilevazione contabile dell’incasso alla scadenza
Data
Conto
D/A
07/12
Banche c/ricevute SBF
D
07/12
Crediti v/clienti
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
dare
Importo
avere
30.000,00
30.000,00
4
Le ricevute bancarie insolute
Esercizio n.2
Clausola “salvo buon fine” - Insolute
In data 07/11 si vendono delle merci per un importo pari ad € 25.000,00 + Iva
20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le
commissioni di incasso sono pari ad € 75,00. Alla scadenza il cliente versa
solo una parte della somma dovuta, pari ad € 7.000,00. La banca addebita
oneri per mancato incasso per € 40,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
5
Le ricevute bancarie insolute
Rilevazione contabile del mancato incasso
Data
Conto
D/A
Importo
dare
Importo
avere
07/12
Banche c/ricevute SBF
D
30.000,00
07/12
Oneri bancari
D
40,00
07/12
Crediti v/clienti
A
7.000,00
07/12
Banca c/c
A
23.040,00
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
6
Le ricevute bancarie
Esercizio n. 3
La clausola “dopo incasso”
Il 10/04/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 6.000 + IVA 20%. Il
giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola
“dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 150.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
7
Le ricevute bancarie
1) Emissione della fattura
Data
Var
Conto
10/04
VFP
Crediti v/clienti
D
10/04
VEP
Merci c/vendite
A
6.000
10/04
VFN
IVA ns. debito
A
1.200
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
D/A
Importo
dare
Importo
avere
7.200
8
Le ricevute bancarie
2) Presentazione della ricevuta bancaria
Data
Var
Conto
11/04
VFP
Clienti c/Ri.Ba.
D
11/04
VFN
Crediti v/clienti
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
D/A
Importo
dare
Importo
avere
7.200
7.200
9
Le ricevute bancarie
3) Accredito importo fattura al netto delle commissioni
Data
Var
Conto
06/09
VFP
Banca c/c
D
7.050
06/09
VEN
Oneri bancari
D
150
06/09
VFN
Clienti c/Ri.Ba.
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
D/A
Importo
dare
Importo
avere
7.200
10
Cambiali al “dopo incasso”
Esercizio n. 4
Clausola “dopo incasso”
In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un
ammontare di € 26.000,00. Il 30/06 gli effetti sono presentati al “dopo incasso” presso
una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni
per € 50,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
11
Cambiali al “dopo incasso”
Rilevazione contabile delle cambiali attive
Data
Conto
D/A
Importo
dare
26.000,00
15/05
Cambiali attive
D
15/05
Crediti v/clienti
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
avere
26.000,00
12
Cambiali al “dopo incasso”
Presentazione delle cambiali in banca
Data
Conto
D/A
Importo
dare
26.000,00
30/06
Cambiali all’incasso
D
30/06
Cambiali attive
A
Importo
avere
26.000,00
L’incasso delle cambiali
Data
Conto
D/A
Importo
dare
15/07
Banca c/c
D
25.950,00
15/07
Oneri bancari
D
50,00
15/07
Cambiali all’incasso
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
avere
26.000,00
13
Cambiali “salvo buon fine”
Esercizio n. 5
Clausola “salvo buon fine”
In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un
ammontare di € 26.000,00. Il giorno dopo gli effetti sono presentati “salvo buon fine”
presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita
commissioni per € 50,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
14
Cambiali “salvo buon fine”
Rilevazione contabile delle cambiali attive
Data
Conto
D/A
Importo
dare
26.000,00
15/05
Cambiali attive
D
15/05
Crediti v/clienti
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
avere
26.000,00
15
Cambiali “salvo buon fine”
Presentazione delle cambiali in banca
Data
Conto
D/A
16/05
Cambiali al salvo buon fine
D
16/05
Cambiali attive
A
Importo
dare
Importo
avere
26.000,00
26.000,00
Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito
Data
Conto
D/A
Importo
dare
16/05
Banca c/c
D
25.950,00
16/05
Oneri bancari
D
50,00
16/05
Banca c/effetti SBF
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
avere
26.000,00
16
Cambiali “salvo buon fine”
Incasso del credito da parte dell’istituto di credito
Data
Conto
D/A
15/07
Banca c/effetti SBF
D
15/07
Cambiali al salvo buon fine
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
dare
Importo
avere
26.000,00
26.000,00
17
Cambiali allo “sconto”
Esercizio n. 6
Cambiali allo “sconto”
In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a tre mesi, per
un ammontare di € 40.000,00. Il 12/06 gli effetti sono presentati allo “sconto”
presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca
addebita commissioni per € 200,00 ed interessi per € 4.000,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
18
Cambiali allo “sconto”
Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive
Data
Conto
D/A
Importo
dare
40.000,00
15/05
Cambiali attive
D
15/05
Crediti v/clienti
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
avere
40.000,00
19
Cambiali allo “sconto”
Presentazione delle cambiali in banca
Data
Conto
D/A
12/06
Cambiali allo sconto
D
12/06
Cambiali attive
A
Importo
dare
Importo
avere
40.000,00
40.000,00
Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito
Data
Conto
D/A
Importo
dare
12/06
Banca c/c
D
35.800,00
12/06
Sconti passivi bancari
D
4.200,00
12/06
Cambiali allo sconto
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
avere
40.000,00
20
Le cambiali insolute
Esercizio n.7
In data 15/04 l’azienda riceve dall’istituto di credito un effetto protestato di €
5.000,00. Le spese di protesto ammontano ad € 100,00. Lo stesso giorno
l’azienda procede al rinnovo della cambiale.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
21
Le cambiali insolute
Rilevazione contabile delle cambiali insolute
Data
Conto
D/A
15/04
Effetti insoluti e protestati
D
5.000,00
15/04
Spese di protesto
D
100,00
15/04
Banca c/c
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Importo
dare
Importo
avere
5.100,00
22
Le cambiali insolute
Rilevazione contabile delle cambiali insolute
Data
Conto
D/A
Importo
dare
Importo
avere
15/04
Crediti v/clienti
D
15/04
Effetti insoluti e protestati
A
5.000,00
15/04
Rimborso spese protesto
A
100,00
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
5.100,00
23
Le cambiali insolute
Emissione fattura degli interessi
Data
Conto
D/A
15/04
Crediti v/clienti
D
15/04
Interessi attivi di mora
A
Importo
dare
Importo
avere
20,00
20,00
Rinnovo della cambiale
Data
Conto
15/04
Cambiali attive
D
15/04
Crediti v/clienti
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
D/A
Importo
dare
Importo
avere
5.120,00
5.120,00
24
I mutui passivi
Esercizio n. 8
Il 31/01/05 la nostra azienda ha contratto un mutuo di € 200.000,00, ventennale,
al tasso annuo fisso del 8%. Gli oneri per contrazione mutuo ammontano ad €
350,00. Le scadenze sono 31/01 – 31/07. La quota capitale rimborsata
semestralmente è costante.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
25
I mutui passivi
Rilevazione contabile dell’accensione del mutuo
Data
Var
31/01
VFP
Banca c/c
D
31/01
VFN
Mutui passivi
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Conto
D/A
Importo
dare
Importo
avere
200.000
200.000
26
I mutui passivi
Rilevazione contabile degli oneri per contrazione mutuo
Data
Var
Conto
31/01
VEN
Oneri per
accensione mutui
D
31/01
VFN
Banca c/c
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
D/A
Importo
dare
Importo
avere
350
350
27
Calcolo della rata
Dati:
Capitale preso a prestito:
Numero anni:
Numero rate semestrali:
Calcolo quota capitale:
Quota costante (200.000 / 40)
€ 200.000
20
40
€ 5.000
Calcolo quota interessi:
Tasso annuo:
8%
Tasso semestrale (8% / 2)
4%
Quota interessi prima rata (200.000 * 4%)
€ 8.000
Quota interessi rate successive (debito residuo * 4%)
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
28
I mutui passivi
Rilevazione contabile della prima rata
Data
Var
Conto
31/07
VFP
Mutui passivi
D
5.000
31/07
VEN
Interessi passivi su
mutui
D
8.000
31/07
VFN
Banca c/c
A
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
D/A
Importo
dare
Importo
avere
13.000
29