Ordine dei Medici e degli Odontoiatri
della Provincia di Latina
Presentazione
Incontro con il
COLLEGIO DEI REVISORI
sull’attuazione del “Controllo di gestione”
Latina, 29.10.2010
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Nascita di un’idea
Ci servono
i Centri di
costo !
1
2
S. Paderni
Contributo
d’idee
3
2005
2006
Analisi economica
spese telefoniche Il Presidente esprime
l’esigenza di rilevare
i centri di costo
Sergio Paderni 29.10.2010
6/2007
Richiesta contributo
d’idee a Paderni
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Sviluppo dell’idea
Il consulente fa presente che i “Centri di costo” sono un aspetto particolare di
un sistema gestionale moderno, che presuppone l’adozione:
 della “programmazione”, intesa come formulazione di “obiettivi strategici” e
come modalità coerente di gestione delle attività per il conseguimento degli
obiettivi fissati;
 del “controllo di gestione”, inteso come strumento di valutazione del
conseguimento
degli obiettivi fissati, mediante
un
uso
oculato ed
economicamente conveniente delle risorse impegnate per l’attuazione dei
programmi, oltre che come mezzo di autovalutazione degli operatori per
verificare se il proprio operato è coerente con le finalità dell’istituzione.
Inizia così un percorso di modifiche, che assumerà in seguito la veste di progetto
dal titolo “Ordine moderno”
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La “road map” dell’attuazione del progetto “Ordine moderno”
Noi eravamo qui
1.
Nascita
di un’idea
3.
La nuova “mission”:
l’albo dinamico
on line
2.
La sperimentazione
della
programmazione
Passaggio
importante
4.
L’adeguamento
alla normativa
nazionale
Per dettagli sullo stato di avanzamento
del processo di attuazione, fare “clic”
5.
L’adozione della
contabililità analitica
per Centri di costo
sul box di riferimento
9.
Fare bene e
farlo sapere
Sergio Paderni 29.10.2010
8.
Trasparenza
gestionale e
bilancio sociale
7.
Il sistema statistico
e il controllo
di gestione
6.
La sperimentazione
della contabilità
analitica per CdC
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La decisione di adeguarsi alle norme della Riforma della P.A.
Agli inizi del 2009 il Consiglio Direttivo dell’Ordine decide di adeguarsi
compiutamente alle norme della Riforma della P.A., che prevedono l’adozione
della “programmazione” come modalità ordinaria di organizzazione e di
esecuzione delle attività e l’introduzione del “controllo di gestione” come
strumento di verifica quantitativa e qualitativa dell’utilizzo delle risorse da parte
della struttura operativa, rispetto alle indicazioni di indirizzo strategico
dell’Assemblea e del Consiglio direttivo.
Funzionale allo scopo è anche l’acquisizione del programma URBI, già
predisposto per la gestione finanziaria e per la contabilità analitica.
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
L’adeguamento alla normativa nazionale sui sistemi contabili delle P.A.
G.U.
Riforma
P.A.
17
18
1/2009
Acquisizione
programma URBI
Sergio Paderni 29.10.2010
3/2009
Bando per
la proposta
di progetti
2009/2010
19
4/4/2009
Delibera quadro
03/061
Adeguamento del sistema
di gestione dell’Ordine
alle norme di attuazione
della Riforma della P.A.
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La programmazione
Dopo una fase di sperimentazione, la programmazione è entrata a regime lo
scorso anno.
Attualmente sono in corso 31 progetti innovativi su 37 progetti approvati.
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Controllo di gestione
Per poter attuare il “Controllo di gestione” è necessario avere precedentemente
attivato:
 la “Contabilità analitica”
 il “Sistema statistico”
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La Contabilità analitica
La contabilità analitica serve :
 a determinare la distribuzione delle risorse del bilancio finanziario per lo
svolgimento delle “Funzioni istituzionali” proprie dell’Ordine (budget dei Centri
di costo di 1° livello)
 all’interno dei suddetti Centri di costo, ad individuare quanta parte delle
risorse è destinata al finanziamento di specifici “Progetti innovativi”, e quanta
parte (il residuo) è riservata alle ordinarie attività gestionali della Funzione
istituzionale (budget dei Centri di costo di 2° livello)
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La Contabilità analitica (segue)
 la contabilità analitica serve, altresì, a valutare l’impiego delle risorse secondo
le varie tipologie stabilite di “Modalità di utilizzo”, consentendo agli organi di
gestione di verificare se le soluzioni di spesa adottate sono le più convenienti
(analisi delle spese per Natura di 1° livello)
 a rintracciare, all’interno delle modalità di utilizzo, i singoli “Percettori finali”
delle somme spese (analisi delle spese per Natura di 2° livello), con possibilità di
ricostruire, quando occorra, tutto il percorso autorizzativo, decisionale, di
ordinativo o di incarico e di pagamento di ogni singolo mandato.
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Sistema statistico
Il “Sistema statistico” serve per rappresentare, in termini quantitativi, le attività
svolte dagli Organi istituzionali, dal personale dipendente, dalle risorse umane
esterne utilizzate, dagli iscritti che entrano in contatto con l’Ordine, dalle
apparecchiature tecnologiche utilizzate, nonché di esprimere, in termini
apprezzabili rispetto agli esiti attesi, i risultati conseguiti con le attività e con i
progetti innovativi.
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Controllo di gestione
Il “Controllo di gestione”, ai sensi delle norme vigenti nella P.A. è adempimento
doveroso per assicurare la trasparenza gestionale rispetto agli iscritti e agli
organi di controllo ed è quanto mai utile alla struttura operativa (organi di
gestione, dipendenti e consulenti) per auto-valutare il proprio rendimento
quali-quantitativo e migliorare costantemente le proprie performance di lavoro
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La “road map” dell’attuazione del progetto “Ordine moderno”
3.
La nuova “mission”:
l’albo dinamico
on line
2.
La sperimentazione
della
programmazione
1.
Nascita
di un’idea
4.
L’adeguamento
alla normativa
nazionale
5.
L’adozione della
contabililità analitica
per Centri di costo
Per dettagli sullo stato di avanzamento
del processo di attuazione, fare “clic”
sul box di riferimento
Noi siamo qui
9.
Fare bene e
farlo sapere
Sergio Paderni 29.10.2010
8.
Trasparenza
gestionale e
bilancio sociale
7.
Il sistema statistico
e il controllo
di gestione
6.
La sperimentazione
della contabilità
analitica per CdC
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Stato dell’arte
Al presente è andata a regime la Contabilità analitica, come avremo modo di
verificare tra breve.
Il sistema statistico è già avviato in forma soddisfacente per quanto riguarda
l’attività di comunicazione verso l’esterno (che è consultabile sul sito Internet
dell’Ordine e di cui qui viene presentato un riassunto). E’ in fase di costruzione,
invece, per quanto concerne l’attività degli Organi istituzionali, del personale
dipendente e delle risorse esterne (consulenti, manutentori, prestatori di
servizi, ecc.)
Sono già stati predisposti gli strumenti di rilevazione automatica del lavoro
svolto da ogni singolo dipendente nell’ambito delle diverse funzioni istituzionali
(Centri di costo di 1° livello), che diverrà operativo a regime a partire dal 1°
gennaio p.v.
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Controllo di gestione (segue)
Il “Controllo di gestione” utilizza e confronta tra loro i dati di attività (rilevati dal
Sistema statistico) e i correlati dati di spesa (desunti dalla Contabilità analitica),
onde ricavare degli “indicatori” che, rapportati alle attese dell’istituzione
ordinistica e/o ai valori delle “migliori pratiche” in atto nel Paese
(benchmarking), consentono di valutare la correttezza, la validità e l’economicità
della gestione ordinistica
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Stato dell’arte
(segue)
L’analisi dei servizi di cui fruisce l’Ordine è già a punto per quanto concerne le
“spese telefoniche”. Sullo stesso modello di analisi si andranno a costruire le
statistiche relative alle poste, alle spese di manutenzione e alle prestazioni di
servizio di soggetti esterni.
Per quanto concerne le “consulenze”, si stanno sperimentando modelli diversi di
“report mensili”, per individuare quello più
rispondente alle esigenze del
sistema statistico delle attività e più utile ai fini del controllo di gestione.
Quando anche il sistema statistico sarà a regime, si darà corso al “Controllo di
gestione” sistematico, con la produzione di “report trimestrali” ad uso degli
organi di gestione e di controllo e con la pubblicazione dei report sul sito
Internet dell’Ordine, come espressione compiuta di “trasparenza gestionale”
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Dalla teoria alla pratica
Di seguito vengono presentati i primi “Rapporti trimestrali di contabilità
analitica”, i quali consentono una serie di riflessioni :
 sul bilancio finanziario e sulla sua composizione per Categorie di spese
 sul rispetto dei budget assegnati per le Funzioni istituzionali (Centri di costo di
1° livello)
 sulla distribuzione delle spese per mese e per Centri di costo
 sulla qualità delle spese di gestione in termini di Modalità di utilizzo delle
risorse (Natura delle spese di 1° livello)
 sui Percettori finali delle somme spese all’interno di ogni singola modalità di
utilizzo (Natura delle spese di 2° livello)
 sulla rintracciabilità di ogni movimento di spesa, attraverso due procedure di
controllo: l’utilizzo del “Giornale dei Movimenti” e la consultazione del
“Prospetto dei movimenti di analitica di derivazione economica”
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Dalla teoria alla pratica
Quello che segue è il Rapporto di Contabilità analitica del 1° semestre (con
analisi cumulata per trimestri).
E’ in corso di completamento il Rapporto cumulato al 3° trimestre.
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Rapporto di Contabilità analitica del 1° semestre 2010
(cumulato per trimestri)
 Analisi del bilancio finanziario 2010
 Budget assegnati per Capitoli di bilancio e Centri di costo di 1° livello
 Analisi delle spese del 1° trimestre per Funzioni istituzionali
 Analisi delle spese a tutto il 2° trimestre per Funzioni istituzionali
 Analisi delle spese per Modalità d’utilizzo (Natura di 1° livello)
 Analisi delle spese per Percettore finale entro ciascuna modalità d’utilizzo
 Strumento di ricerca: Giornale dei Mandati
 Altro strumento di analisi per processo decisorio: Movimenti di analitica di
derivazione economica
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La tappa successiva
Quando sarà più avanzato il Sistema statistico si potranno elaborare una serie
di indicatori di performance e di economicità, utilizzando i dati analitici della
Contabilità economica e rapportandoli al lavoro prodotto con l’impiego delle
risorse.
La fase finale sarà la divulgazione del lavoro compiuto, mettendo a disposizione
degli iscritti sul sito Internet tutte le informazioni riguardanti l’attività gestionale
realizzata dagli Organi dell’Ordine e fornendo alla popolazione il senso
innovativo e l’utilità sociale dell’organismo ordinistico mediante la pubblicazione
e la diffusione del Bilancio sociale
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
… e per finire
Grazie per l’ascolto paziente e per le domande che vorrete formulare
Sergio Paderni 29.10.2010
File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione