CONTABILITÀ ANALITICA
A supporto delle decisioni aziendali
Premessa
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Le aziende hanno l’esigenza strategica di conoscere i propri costi,
per definire le politiche di prezzo.
Le aziende hanno bisogno di definire le logiche di controllo e di
governo dei costi per valutare l’efficacia e l’efficienza della
gestione.
La corretta fissazione di un prezzo serve per pianificare,
controllare e attuare politiche di sconto, promozione.
Un sistema non adeguato perpetua sistematicamente l’errore per
ogni nuova offerta comportando grosse difficoltà poi per l’azienda
di correggere la rotta.
Diventa per questo importante e strategico per l’azienda avere
progettato e impostato un adeguato sistema di calcolo dei costi.
Scopo della Contabilità Analitica
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Fornire spiegazioni che la sola contabilità generale non può dare
sull’andamento economico e finanziario dell’azienda e supportare
adeguatamente il processo decisionale.
Quando l’azienda opera in molteplici mercati, con elevata
numerosità di prodotti e attraverso l’uso di tecnologie diversificate,
diventa indispensabile la contabilità dei costi e di ricavo in ordine
di indirizzare preventivamente ed adeguatamente l’organizzazione
al raggiungimento dei risultati di equilibrio di medio termine
stabiliti.
Scopo fondamentale del progetto di contabilità a supporto
decisionale del management è quello di poter rilevare i dati di
costo e margine di profitto strutturati ai vari livelli informativi per
prodotto e per cliente al fine di ottimizzare la pianificazione ed il
controllo delle politiche commerciali e massimizzare i risultati
combinati di profitto e vendite di prodotto e cliente.
I costi per le decisioni aziendali
Caratteristiche dello strumento fornito a supporto delle decisioni:
 Flessibilità
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Semplicità d’utilizzo
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Completezza
Caratteristiche
Lo strumento è in grado di:
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1) Elaborare il prezzo di equilibrio per la totale copertura dei costi di
struttura; in funzione di un margine di profitto atteso stabilito e in funzione del
margine di profitto calcolato per indirizzare l’azienda verso un equilibrio.
2) Fornire evidenza oggettiva della convenienza economica nella produzione
di un determinato prodotto
3) Stabilire in base al prezzo della concorrenza la produttività necessaria per
essere competitivi.
4) Identificare i clienti per ordine di margine di contribuzione complessiva e di
redditività oraria
5) In base al prezzo fissato dei prodotti per cliente calcolare le quantità
minima di vendita cliente per singolo prodotto in funzione degli sconti per
assicurare il raggiungimento di un maggiore margine di contribuzione
complessivo di prodotto
6) Attuare politiche di prezzo e di sconto differenziate per cliente in base al
mix di vendita in ordine di ottimizzare o massimizzare il profitto cliente
I 7 passi per l’elaborazione dei costi
1. Inserimento dei costi fissi (indipendenti dalle quantità prodotte)
2. Creazione di centri di costo con relative caratteristiche
3. Inserimento delle schede di manodopera e macchine
4. Attribuzione diretta di alcuni costi fissi
5. Attribuzione indiretta dei rimanenti costi fissi
6. Ripartizione dei centri non produttivi (ausiliari e di servizio) sui
centri produttivi
7. Creazione di schede prodotto con relativa distinta base
Ribaltamento dei costi fissi sui centri di costo -1
Costo Fisso 1
Centro X (produttivo)
Costo Fisso 2
COSTI
DIRETTI
Centro Y (produttivo)
Costo Fisso 3
Centro Z (ausiliario)
Costo Fisso 4
Centro W (servizio)
Costo Fisso 5
C6 w
Costo Fisso 6
C6 y
C6 x
COSTI
INDIRETTI
C7 z
Costo Fisso 7
C7 x
PARAMETRO DI LOCALIZZAZIONE
Ribaltamento dei costi fissi sui centri di costo -2
BASE DI
IMPUTAZIONE
Centro Z (ausiliario)
BASE
Centro W (servizio)
BASE
Centro X (produttivo)
Centro Y (produttivo)
Chiusura centri intermedi
Imputazione dei costi
ELEMENTI DI COSTO
Materie prime
BASE DI
IMPUTAZIONE
PRODOTTO A
Lavorazioni esterne
PRODOTTO B
CENTRI DI COSTO
Centro X (produttivo)
BASE
Centro Y (produttivo)
BASE
PRODOTTO C
Imputazione dei costi: esempio
ELEMENTI DI COSTO
M.P. 13.000 €
BASE DI
IMPUTAZIONE
Prodotto A
60h x 27,5
150h x 25
5.000
M.O.D. 10.000 €
10.000€ .
400 h
25
150h x 16,25
h/mod = 150 h
h/macc = 60 h
MP 5.000 €
MOD 3.750 €
% ind. 1.650 €
% ind. 2.437 €
Prodotto B
60h x 27,5
100h x 25
CENTRI DI COSTO
CX 5.500 €
5.500€ .
200 h/macc
27,5
5.000
100h x 16,25
CY 6.500 €
6.500 € .
400 h/mod
h/mod = 100 h
h/macc = 60 h
MP 5.000 €
MOD 2.500 €
% ind. 1.650 €
% ind. 1.625 €
Prodotto C
16,25
80h x 27,5
3.000
150h x 25
150h x 16,25
h/mod = 150 h
h/macc = 80 h
MP 3.000 €
MOD 3.750 €
% ind. 2.200 €
% ind. 2.437 €
Scheda prodotto
TEORICO
PREZZO
MARGINE DI CONTRIBUZIONE
UTILE INDUSTRIALE
REDDITO OPERATIVO
PROFITTO
REALE
CONCOR
% PROF
FISSATO
CRESCITA
Scheda cliente
unità
tot
unità
tot
unità tot
unità
tot
unità
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(u)
tot
prodotti
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Politiche di sconto e di
quantità