AGENZIA DELLE ENTRATE
UFFICIO STUDI
INDICATORI DI PERICOLOSITA’
FISCALE FONDATI SUI DATI IRAP
Seminario del 5 febbraio 2004
Cristiano Polito
Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi
INDICE
 LE FONTI
 LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO
 IL CONFRONTO
 DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE
 STIME DELLE BASI IMPONIBILI NON DICHIARATE NEL 1998 E 1999
 CONCLUSIONI E SVILUPPI FUTURI
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LE FONTI (1/3)
L’IRAP
E’ STATA ISTITUITA CON IL D.LGS 15 DICEMBRE 1997 N°446.
IL DATA BASE IRAP E’ SUDDIVISO IN BASE AI MODELLI DI DICHIARAZIONE.





UNICO Persone fisiche (ex 740)
UNICO Società di persone (ex 750)
UNICO Società di capitali (ex 760)
UNICO Enti non commerciali ed equiparati (ex 760bis)
UNICO Amministrazioni ed enti pubblici (ex 760bis)
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LE FONTI (2/3)
 LA CONTABILITA’ NAZIONALE
L’INSIEME DEI CONTI, DELLA CONTABILITA’ NAZIONALE E’ REGOLATO DAL
SISTEMA EUROPEO DEI CONTI (SEC95).
Fonte CN
ECONOMIA
OSSERVATA
SOMMERSO
STATISTICO
SOMMERSO
ECONOMICO
Fonte dati fiscali
Armonizzazione
dell’universo di
riferimento, delle
definizioni e del
trattamento dei
dati
BASI
IMPONIBILI
DICHIARATE
AL FISCO
BASI
IMPONIBILI
NON
DICHIARATE
L’EVASIONE FISCALE E’ INCLUSA IN TUTTI I FLUSSI DI CN
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LE FONTI (3/3)
CHIAVI DI LETTURA DATABASE IRAP E CN
FORMA GIURIDICA
IRAP
CN
5
1
102 (800)
102 (800)
102 (800)
50
20
6
ATTIVITA’ ECONOMICA E
LOCALIZZAZIONE
GEOGRAFICA
•NAZIONALE
•REGIONALE
•PROVINCIALE
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LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO
CONTABILITA’ NAZIONALE
 IL VALORE AGGIUNTO AL COSTO DEI FATTORI:
VACF = PRODUZIONE AL COSTO DEI FATTORI – CONSUMI INTERMEDI
IRAP
 VALORE DELLA PRODUZIONE (LORDO DEDUZIONI):
VAPL = COMPONENTI POSITIVE – COMPONENTI NEGATIVE
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CRITERI UTILIZZATI NELLA IDENTIFICAZIONE DELLA UNITA’ ELEMENTARE DI
ANALISI
LA CONTABILITA’ NAZIONALE
UNITA’ DI ATTIVITA’ ECONOMICA LOCALE
DICHIARAZIONI IRAP
IMPRESA
LA DIFFERENZA CREA DISTORSIONI ESCLUSIVAMENTE NEL CONFRONTO
SUI SINGOLI SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA MA SI ANNULLA
CONSIDERANDO IL TOTALE DELL’ECONOMIA
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IL CONFRONTO (1\6)
a) NAZIONALE
GLI INTERVENTI NECESSARI PER RENDERE OMOGENEI I DATI STATISTICI
E QUELLI AMMINISTRATIVI, HANNO INTERESSATO SIA IL DATO
FISCALE SIA IL DATO DI CN.
 DIFFERENZE NELLA DEFINIZIONE DI VALORE AGGIUNTO:
 GLI AMMORTAMENTI
 LA PRODUZIONE PER PROPRIO USO FINALE
 LE PROSPEZIONI MINERARIE
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IL CONFRONTO (2\6)
 DIFFERENZE NEL CAMPO DI OSSERVAZIONE:




IL SETTORE DELL’AGRICOLTURA
IL NON-MARKET DI CONTABILITA’ NAZIONALE
I SERVIZI DOMESTICI PRESSO LE FAMIGLIE
I GRUPPI DI INTERESSE ECONOMICO EUROPEO E LE FILIALI
ESTERE DI IMPRESE ITALIANE
 ALLOCAZIONE TRA BRANCHE (UNITA’ DI ANALISI):




LE FORME DI LAVORO “ATIPICHE”
IL SETTORE DELL’ENERGIA
LE ESATTORIE
I PREMI SUPPLEMENTARI DELLE ASSICURAZIONI
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IL CONFRONTO (3\6)
I SETTORI MOMENTANEAMENTE ESCLUSI DALL’ANALISI
PER PARTICOLARI PROBLEMI DEFINITORI:
 IL SETTORE DEL CREDITO E DELLE ASSICURAZIONI
 LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE
 L’ISTRUZIONE
LA METODOLOGIA DISCUSSA CON RIERIMENTO AI DATI
NAZIONALI E’ STATA REPLICATA SUI DATI REGIONALI E
PROVINCIALI
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IL CONFRONTO (4\6)
b) REGIONALE
LA BASE INFORMATIVA DELL’ IRAP E’ STRUTTURATA IN MODO
DA GARANTIRE UNA COMPLETA DISPONIBILITA’ DI DATI A
LIVELLO REGIONALE (COERENTE CON CN).
IL VALORE AGGIUNTO IRAP E’ STATO REGIONALIZZATO CON IL
“VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLE
DEDUZIONI”
L’IPOTESI ADOTTATA E’ CHE LE DEDUZIONI SI
DISTRIBUISCANO IN MODO OMOGENEO SUL
TERRITORIO
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IL CONFRONTO (5\6)
 C) PROVINCIALE
IL DATABASE FISCALE E’ STATO SUDDIVISO, ALL’INTERNO DI
OGNI REGIONE, IN IMPRESE CON E SENZA DIPENDENTI.
I DATI RELATIVI ALLE IMPRESE SENZA DIPENDENTI SONO
STATI ASSEGNATI ALLA PROVINCIA NELLA QUALE E’ STATA
PRESENTATA LA DICHIARAZIONE.
I DATI DELLE IMPRESE CON DIPENDENTI SONO SUDDIVISI PER
PROVINCIA IN BASE AL NUMERO DEI DIPENDENTI
DERIVANTI DALLE DICHIARAZIONI DEL MODELLO 770.
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IL CONFRONTO (6\6)
L’ISTAT DIFFONDE A LIVELLO PROVINCIALE:
 AGRICOLTURA
 INDUSTRIA IN SENSO STRETTO
 COSTRUZIONI
 SERVIZI
•
•
•
COMMERCIO, RIPARAZIONI, ALBERGHI, RISTORANTI, TRASPORTI E COMUNICAZIONI
INTERMEDIAZIONE MONETARIA E FINANZIARIA; ATTIVITA’ IMMOBILIARI E
IMPRENDITORIALI
ALTRE ATTIVITA’ DI SERVIZI
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (1/3)
DIFFUSIONE:
DIMENSIONE = MILIARDI DI LIRE
Valore Aggiunto ISTAT (-)
Valore Aggiunto IRAP (=)
Base Imponibile non Dichiarata
INTENSITA’:
DIMENSIONE = VALORI %
Base Imponibile non Dichiarata (/)
Valore Aggiunto IRAP
DIFFUSIONE
recupero del gettito.
INTENSITA’
equità fiscale
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (2/3)
 DIFFUSIONE:
Misura la base imponibile non dichiarata a livello territoriale
e di settore fornendo indicazioni su dove indirizzarsi se si è
interessati esclusivamente alla massimizzazione del
recupero del gettito.
 INTENSITA’:
Indica la propensione all’evasione presente in una
determinata area geografica o settore di attività economica
e risponde ad un criterio di equità poiché impone di
effettuare controlli anche nel caso di somme evase
modeste.
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (3/3)
INDICATORI
DIFFUSIONE
INTENSITA’
STRUMENTO
INDICATORE DI PERICOLOSITA’
FISCALE
OBIETTIVO
ACCRESCERE L’EFFICACIA
DELL’AZIONE DI CONTROLLO
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COMPOSIZIONE PERCENTUALE DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE
1999
10 9 .6 15
13 9 .554
70 .8 9 1
78 .4 6 3
Nord ovest
Nord est
Centro
Sud e Isole
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE
GEOGRAFICA SECONDO LA DIFFUSIONE – ANNO 1999
Diffusione\Area geografica
N.Ovest
N.Est
Centro
Sud\Isole
Totale
Alta diffusione
9
9
5
12
35
Media diffusione
8
5
8
13
34
Bassa diffusione
7
8
8
11
34
Totale
24
22
21
36
103
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L’INTENSITA’ DELL’EVASIONE NEL 1999
100,00%
83,41%
75,00%
50,00%
40,55%
40,46%
29,63%
28,17%
Nord ovest
Nord est
25,00%
0,00%
Italia
Centro
Sud e Isole
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE
GEOGRAFICA SECONDO L’INTENSITA’- ANNO 1999
Intensità\Area geografica
N.Ovest
N.Est
Centro
Sud\Isole
Totale
Alta Intensità
3
0
5
27
35
Media Intensità
8
9
10
7
34
Bassa Intensità
13
13
6
2
34
Totale
24
22
21
36
103
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SINTESI PER MACRO-REGIONI
Valori espressi in Mld. di lire
Somma dei 15
maggiori capoluoghi
di regione
Somma delle restanti
88 province
ITALIA
VA ISTAT
VA IRAP
DIFFUSIONE
INTENSITA’
549.456
420.373
-129.084
-30,71%
(39,78%)
(42,77%)
(32,39%)
831.930
562.490
-269.439
(60,22%)
(57,23%)
(67,61%)
1.381.386
982.863
-398.523
-47,90%
-40,55%
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VARIAZIONE ASSOLUTA DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE
1998-1999
0,00
-2,00
-4,00
-6,00
-8,00
-10,00
-12,00
Italia
Nord ovest
Nord est
Centro
Sud e Isole
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VARIAZIONE ASSOLUTA DELL’INTENSITA’ DELL’EVASIONE
1998-1999
0,00
-4,00
-8,00
-12,00
-16,00
-20,00
Italia
Nord ovest
Nord est
Centro
Sud e Isole
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SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA CON MAGGIORE
DIFFUSIONE ED INTENSITA’- ANNO 1999
INTENSITA’
DIFFUSIONE
1 Commercio al
dettaglio esclusi
auto-motoveicoli;
riparazione di beni
personali e per la
casa
2 Attività
professionali ed
imprenditoriali
3 Attività
immobiliari e
noleggio di
macchine ed
attrezzature
59.052
(Mld. di lire)
1 Attività immobiliari
e noleggio di
macchine ed
attrezzature
241%
2 Altri servizi
219%
56.074
(Mld. di lire)
40.582
3 Ristoranti, bar e
mense
174%
(Mld. di lire)
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CONCLUSIONI
 ACCETTABILE GRADO DI OMOGENEIZZAZIONE TRA DATI FISCALI E DI CN
 STRUMENTO MOLTO POTENTE PER L’ANALISI DELL’EVASIONE A LIVELLO
SETTORIALE E TERRITORIALE
 RISULTATI MOLTO PIU’ CONSISTENTI CON L’ALLUNGARSI DELLA SERIE
STORICA
:
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SVILUPPI FUTURI
 INCLUSIONE DI TUTTI I SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA
 ANALISI PER CLASSI DIMENSIONALI (sopra e sotto 10 Mld. di
fatturato)
 SCOMPORRE L’EVASIONE IN LAVORO SOMMERSO E REDDITO
D’IMPRESA OCCULTATO (distribuzione primaria del reddito)
 ANALISI DELLE TIPOLOGIE DI EVASIONE
DIMENSIONALI ED ATTIVITA’ ECONOMICA
PER
CLASSI
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SCHEMA DI ATTRIBUZIONE
Intensità / diffusione
provinciale
nell’agricoltura
2 settori sulla
base del
dato Regionale
2 settori sulla
base del
dato Nazionale
Intensità / diffusione
provinciale
nell’industria in
s.s. e costruzioni
12 settori sulla
base del
dato Regionale
28 settori sulla
base del
dato Nazionale
Intensità / diffusione
provinciale
nei 3 macro-settori
dei servizi
7 settori sulla
base del
dato Regionale
15 settori sulla
base del
dato Nazionale
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