ART.1
• DEVOLUZIONE FISCALITA’
IMMOBILIARE
• IMMOBILI UBICATI SUL
TERRITORIO
•
•
•
•
•
•
IMPOSTA DI REGISTRO E
BOLLO
IMPOSTA IPOTECARIA E
CATASTALE
IRPEF-REDDITI FONDIARIESCLUSO AGRARIO
IMPOSTA DI REGISTRO E
BOLLO SU CONTRATTI DI
LOCAZIONE IMMOBILI
TRIBUTI SPECIALI CATASTALI
TASSE IPOTECARIE
FSR
• FONDO SPERIMENTALE DI
RIEQUILIBRIO
• FONDO PEREQUATIVO
1.1.2014
•DURATA 5 ANNI
•DUE SEZIONI
•A) IMPOSTA DI REGISTRO E
BOLLO
•IMPOSTA IPOTECARIA E
CATASTALE
•IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO
SU CONTRATTI DI LOCAZIONE
IMMOBILI
•TRIBUTI SPECIALI CATASTALI
•B) IRPEF-REDDITI FONDIARIESCLUSO AGRARIO
•TASSE IPOTECARIE
•
•
•
•
DD.MM
Riparto annuale Fondo
sperimentale
DM
Riparto annuale
Quote gettito –criterio territorialità
•
•
•
•
Criteri fabbisogni standard
Attività accertamento tributario
Riserva quota erariale garanzia
saldi finanza pubblica
Riduzione trasf.er. ai comuni in
relazione ad aumenti FSR
• Fonti attribuite allo stato
• a) imposta ipotecaria e
catastale
• B)Addizionale accisa ENEL
ATTIVITA’ ACCERTAMENTO TRIBUTARIO
• Maggior gettito
accatastamento
immobili non
dichiarati
• 50% tributi immobili
ex rurali
• Accesso banche
dati anagrafe
tributaria
• -contratti locazione
• -somministrazione
enel
• -esercenti attività
autonoma d’impresa
Art.2 cedolare secca affitti
• CEDOLARE SECCA
• 19%REDDITTI DA LOCAZIONE
PER AFFITTI CONCORDATI
• 21% CONTRATTI A CANONE
LIBERO
• IMPOSTASOSTITUTIVA IRPEF ADDIZIONALE COMUNALE –
IMPOSTA DI BOLLO SU
CONTRATTO DI LOCAZIONE
• OPZIONE PER I PROPRIETARI
TRA VECCHIO REGIME O
NUOVO IN TAL CASO IL
CANONE RESTA
IMMODIFICABILE
• PREVISIONE ANCHE PER I
CONTRATTI NON OBBLIGATI A
REGISTRAZIONE
MODALITA’OPERATIVE
• FORME di
• Luiquidazione- dichiarazioni
-accertamento riscossione –
sanzioni e interessi –
contenzioso
• Dge-90 giorni
• Definizione termini acconto
e saldo anni 2011-2012
• Assimilazione IRPEF
• Assorbente imposta
di registro contratto
di locazione
• Pagamento importi
in acconto 85%-95%
• Versamento saldo
Eccezioni
• Esclusione
applicazione
cedolare secca
• Unità immobiliari ad
uso abitativo
esercizio attività
impresa
Limitazione regimi fiscali
interni
• ADDIZIONALE IRPEF
• SBLOCCO ADDIZIONALE
IRPEF ALIQUOTE
INFERIORI 0,4%
• PER DUE ANNI MAX 0,2%
• LIMITE MAX 0,4%
• DELIBERA ENTRO 31
MARZO 2011
• EFFICACIA 01.01.2010
FEDERALISMO FISCALE MUNICIPALE A REGIME
• NUOVE FORME
IMPOSIZIONEMUNICIPA
LE
• IMPOSTA
MUNICIPALE
PROPRIA• IMPOSTA
MUNCIPALE
SECONDARIA
FACOLTATIVA
Art. 4 imposta municipale propria
• IMU
• A DECORRERE O1.O1.2014
• DELIBERA C.C.
• PRESUPPOSTI :
• DETERMINAZIONE
ANNUALE DA LEGGE
STABILITA’
• SOSTITUTIVA:
ICI –ADDIZIONALI LOCALI –
IMPOSTA DI REGISTRO –
IPOTECARIA-CATASTALE -
• A) possesso immobili diversi
abitazione principale;
• B) trasferimento immobili
• Esclusioni
• Non sono escluse
• Abitazioni principali
intesa come dimora
abituale e residenza
anagrafica
• Pertinenze classificate
in cat C/2-C/6-C/7
(magazzini- locali di
deposito-rimesse )
• Abitazioni categ
catastali A1/A8/A/9
• Base imponibile del
cespite
• Art. 5 del d.leg.vo
504/1992
• Es: Fabbricati - rendita
catastale rivalutata
• Aliquota fissata con
DPCM
• Variazione in aumento o
diminuzione con
delibera CC dello 0,3%
• Riduzione del 50% in
caso immobile locato
ART. 5 IMU IPOTESI POSSESSO
• Soggetti passivi
• Imposta annuale
• Scadenze
versamento al
comune
• Proprietari immobili-terreni –
aree fabbricabili• Titolare diritto reale
usufrutto- abitazionesuperficie-locazione
finanziaria
•
proporzionale al tempo di
possesso sup/15 giorni
• Annuale quota intera
• Periodico 4 rate 31.3/16.6/30.9/16.12
Regolamentazione
• Regolamento
interno ex art. 52 del
d.leg.vo 446/97
• Procedure di
liquidazione,
accertamento,
riscossione e
contenzioso
• Deflazione del
contenzioso
• Accertamento per
adesione
• Pagamento rateale
somme accertate
• Applicazione delle
norme di cui artt.11-15
d.leg.vo 504/92-e succ.
modifiche
Esenzioni
• Previsione esenzione
per immobili
•
•
•
•
Stato
Regioni
Province
Enti servizio sanitario
nazionale
• Art. 7 del d.leg.vo
504/92 ( edifici del
culto- impianti sportivi
e ss.)
Art.6 IMU
IPOTESI DI TRASFERIMENTO
• Oggetto d’imposta
• Atti traslativi di proprietà a
titolo oneroso/gratuito
• Costituzione di diritti reali
immobiliari di godimento
• Espropriazione per
pubblica utilità o per
trasferimenti coattivi
• Aliquote base
• Facoltà di variazione
dal 1.1.2015
• Fissata in ragione
dell’8%rispetto al 10% delle
imposte registro-ipotecariacatastale
• Fissata al 2% rispetto al 3%
(registro-catastale-ipotecaria)
in caso di :
• 1)trasferimento prima casa per
immobili diversi da A1-A8-A9
• 2)trasferimento a causa di
morte
• Aumento del valore base di
102 punti percentuali
ESENZIONE
• Atti di trasferimento
esenti dalle forme
impositive
•
•
•
•
•
•
•
Imposta di registro
Imposta di bollo
Imposte ipotecarie
Imposte catastali
Imposte successioni
Imposta di donazione
Tributi speciali
catastali
Regolamentazione
• Applicazione
normativa
•
Si applicano fino a
diversa previsione
normativa le norme
dettate dal DPR 131/86
in ordine :
1. Individuazione soggetti
passivi
2. Accertamentoliquidazione
3. Sanzioni-rimborsi e
riscossione coattiva
Art.7 Imposta municipale secondaria facoltativa
• Introdurre dal
01.01.2014
• Procedura
d’istituzione
• Consultazione
popolare
• Delibera di Consiglio
Comunale
• Oggetto d’imposta
• Soggetto d’imposta
• Facoltà sostitutive
• Immobili ad uso diverso da
abitativo
• Sostituisce uno o piu’:
1.
2.
3.
4.
Tosap
Cosap
Imposta pubblicità
Canone istallazione mezzi
pubblicitari
5. eca
• Emanazione DPR per
regolamentare
• Presupposto del tributooccupazione –
• Soggetto passivo
• Determinazione
dell’imposta
• Presupposto oggettivotipologia di cespite
• Modalità di pagamento –
accertamentoliquidazione definizione
contenzioso
• Facoltà degli enti
locali
• Regolamentare la
definzione delle
esenzioni e/ o
agevolazioni
• Determinazione dei
fabbisogni standard
• Superamento spesa
storica
• Riparto fondo
perequantivo
MODIFICHE RAGGIUNTE IN SEDE DI
CONFERENZA STATO REGIONI
• LOTTA EVASIONE
FISCALE
• 50%MAGGIORI ENTRATE
DERIVANTI ATTIVITA’ DI
COLLABORAZIONE CON
AGENZIA ENTRATE E INPS
• MAGGIORAZIONE DOPO IL
31.3.2011
• REGOLARIZZAZIONE CASE
EX RURALI 75% SANZIONI
APPLICATE
• TASSA DI SCOPO
• FACOLTA’
INTRODUZIONE
TASSA DI SCOPO
PER 10 ANNI PER
FINANZIARE OPERE
PUBBLICHE
• REVISIONE DELLA
LEGGE FINANZIARIA
2007 ENTRO
30.10.2011
• COMPARTECIPAZIO
NE IVA
• PROPORZIONALE
AL 2%
COMPARTECIPAZIO
NE GETTITO IRPEF
• IMPOSTE MINORI
• 30% IMPOSTA DI
REGISTRO E DI
BOLLO SU
COMPRAVENDITE
IMMOBILIARI –
TRIBUTI SPECIALI
CATASTALI E TASSE
IPOTECARIE
• TASSA DI
SOGGIORNO
• MAX EURO 5 PER
NOTTE
• COMUNI
CAPOLUOGHI DI
PROVINCIA E
COMUNI TURISTICI
INDIVIDUATI DALLE
REGIONI CON
APPOSITI ELENCHI
• RIDUZIONE REGIME
TRASFERIMENTI
ERARIALI
• ART.14 COMMA 2
d.l. 178/2010
• DM 09.12.2010
• POP>5.000 AB.
• COMUNI DAL 01.01.2011
RIDUZIONE EURO 1500
MILIONI PARI AL 11,722%
• PROVINCE DAL 01.01.2011
RIDUZIONE EURO 300
MILIONI 22,934%
•
COMUNI DAL 01.01.2012
RIDUZIONE EURO 2500
MILIONI PARI AL 19.53%
• PROVINCE DAL 01.01.2011
RIDUZIONE EURO 500
MILIONI 38,22%
Finalità del sistema
• PEREQUAZIONE
• FSR
fondo
perequantivo
• FONDO
SPERIMENTALE PER
TRE ANNI
• DAL 1.1.2014
RIDETERMINAZONE
DEFINITIVA
• DEFINIZIONE COSTI
STANDARD E FONDO
PEREQUATIVO
• CONSIGLIO TRIBUTARIO
• ART. 18 LEGGE 122/2010
• attività di accertamento
fiscale e contributivo
consistente, tra l'altro,
nella segnalazione
all'Agenzia delle entrate, e
all'INPS, di elementi utili
ad integrare le
dichiarazioni presentate
dai contribuenti per la
determinazione di
maggiori imponibili fiscali
e contributivi
• i Comuni con popolazione
superiore a cinquemila abitanti
sono tenuti ad istituire,
• laddove non vi abbiano già
provveduto, il Consiglio
tributario. A tale fine, il
• regolamento per l'istituzione
del Consiglio tributario è
adottato dal Consiglio
• Comunale entro il termine di
90 giorni
• i Comuni con popolazione
inferiore a cinquemila abitanti,
laddove non abbiano già
• costituito il Consiglio tributario,
sono tenuti a riunirsi in
consorzio
DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI STANDARD
D.L.VO 216/210




Individuazione
modello di stima
fabbisogni
Analisi spesa
storica
Analisi delle funzioni
Analisi della spesa
per abitante


Valutazione del
livello di
infrastratture
Caratterisctiche
demografiche
fondo sperimentale riequilibrio
2011
• a) imposta di
• f) tasse ipotecarie
registro euro 3.333
110,3
• b) imposta catastale • fin.fsr 1à sezione
e ipotecaria 1.993
• d)imposta registro e
bollo
1.096,9
• e) tributi speciali
catastali
25
• c) irpef redditi
fondiari
6.380
• g) cedolare secca
sugli affitti
2.644
• Totale
• Fondo sperimentale
riequilibrio 2à sez
• Fondo SR
15.583
Trasferimenti erariali





Anno 2011
Anno 2012
Anno 2013
Anno 2011
Anno 2012






Euro 12.952
Euro 11.967
Euro 12.052
Riduzione
Euro 1.500
Euro 2.500
ANALSI TENDENZIALE






Trasferimenti storici • 2011
Analisi dei costi
standard
Fondo sperimentale
riequilibrio
Riduzione dei
• 2014
trasferimenti storici
Attribuzione del
fondo perequativo
Livello garantito di
autonomia
SISTEMA FEDERALISMO
FISCALE
• METODO






MISURATIVO
AGGREGATIVO
COMPENSATIVO
SOSTITUTIVO
NORMATIVO
IMPOSITIVO