II WORKSHOP LE CIFRE DELL’ECONOMIA
SOMMERSA E IL LORO UTILIZZO
Università “Parthenope” – Napoli
17 marzo 2004
ASIMMETRIE TERRITORIALI NELLA
COMPLIANCE FISCALE
S. Pisani e C. Polito
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COMPLIANCE misurata tramite il grado di adeguamento
spontaneo dei contribuenti agli obblighi fiscali.
Strumento: confronto tra la base IRAP e i dati di Contabilità
Nazionale.
1. Fonti e metodo
2. Indicatori di compliance
3. Risultati a livello territoriale
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LE FONTI (1/2)
L’IRAP
E’ STATA ISTITUITA CON IL D.LGS 15 DICEMBRE 1997 N°446.
 PRESUPPOSTO DELL’IMPOSTA E’ L’ESERCIZIO ABITUALE, NEL
TERRITORIO DELLE REGIONI, DI ATTIVITA’ AUTONOMAMENTE
ORGANIZZATE DIRETTE ALLA PRODUZIONE O ALLO SCAMBIO DI
BENI OVVERO ALLA PRESTAZIONE DI SERVIZI.
 BASE IMPONIBILE CHE COPRE L’INTERA ECONOMIA (esclusi solo i
servizi domestici).
 LA BASE IMPONIBILE E’ DISAGGREGATA PER REGIONE DAI
CONTRIBUENTI IN BASE AL COSTO DEL LAVORO.
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LE FONTI (2/2)
LA CONTABILITA’ NAZIONALE
L’INSIEME DEI CONTI, DELLA CONTABILITA’ NAZIONALE E’ REGOLATO
DAL SISTEMA EUROPEO DEI CONTI (SEC95).
 IL SEC95 UNIFORMA I SISTEMI CONTABILI DEI DIVERSI PAESI
MEMBRI DELL’UNIONE EUROPEA AL FINE DI GARANTIRE UNA
MAGGIORE CONFRONTABILITA’ DEI DATI A LIVELLO
INTERNAZIONALE.
 L’UNIONE EUROPEA HA DECISO DI CONFERIRE AL SEC95 IL
CARATTERE DI REGOLAMENTO A CUI TUTTI I PAESI MEMBRI SONO
TENUTI AD ATTENERSI.
L’EVASIONE FISCALE E’ INCLUSA IN TUTTI I FLUSSI DI CN
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LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO
CONTABILITA’ NAZIONALE
 IL VALORE AGGIUNTO AL COSTO DEI FATTORI:
VACF = PRODUZIONE AL COSTO DEI FATTORI – CONSUMI INTERMEDI
IRAP
 VALORE DELLA PRODUZIONE (LORDO DEDUZIONI):
VAPL = COMPONENTI POSITIVE – COMPONENTI NEGATIVE
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CRITERI UTILIZZATI NELLA IDENTIFICAZIONE DELLA UNITA’ ELEMENTARE DI
ANALISI
LA CONTABILITA’ NAZIONALE
UNITA’ DI ATTIVITA’ ECONOMICA LOCALE
DICHIARAZIONI IRAP
IMPRESA
LA DIFFERENZA CREA DISTORSIONI ESCLUSIVAMENTE NEL CONFRONTO
SUI SINGOLI SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA MA SI ANNULLA
CONSIDERANDO IL TOTALE DELL’ECONOMIA
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IL CONFRONTO (1\4)
a) NAZIONALE
GLI INTERVENTI NECESSARI PER RENDERE OMOGENEI I DATI STATISTICI
E QUELLI AMMINISTRATIVI, HANNO INTERESSATO SIA IL DATO
FISCALE SIA IL DATO DI CN.
 DIFFERENZE NELLA DEFINIZIONE DI VALORE AGGIUNTO:
 GLI AMMORTAMENTI
 LA PRODUZIONE PER PROPRIO USO FINALE
 LE PROSPEZIONI MINERARIE
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IL CONFRONTO (2\4)
 DIFFERENZE NEL CAMPO DI OSSERVAZIONE:





L’INTERMEDIAZIONE MONETARIA E CREDITIZIA
IL SETTORE DELL’AGRICOLTURA
IL NON-MARKET DI CONTABILITA’ NAZIONALE
I SERVIZI DOMESTICI PRESSO LE FAMIGLIE
I GRUPPI DI INTERESSE ECONOMICO EUROPEO E LE FILIALI
ESTERE DI IMPRESE ITALIANE
 ALLOCAZIONE TRA BRANCHE (UNITA’ DI ANALISI):




LE FORME DI LAVORO “ATIPICHE”
IL SETTORE DELL’ENERGIA
LE ESATTORIE
I PREMI SUPPLEMENTARI DELLE ASSICURAZIONI
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IL CONFRONTO (3\4)
b) REGIONALE
LA BASE INFORMATIVA DELL’ IRAP E’ STRUTTURATA IN MODO
DA GARANTIRE UNA COMPLETA DISPONIBILITA’ DI DATI A
LIVELLO REGIONALE (COERENTE CON CN).
IL VALORE AGGIUNTO IRAP E’ STATO REGIONALIZZATO CON IL
“VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLE
DEDUZIONI”
L’IPOTESI ADOTTATA E’ CHE LE DEDUZIONI SI
DISTRIBUISCANO IN MODO OMOGENEO SUL
TERRITORIO
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IL CONFRONTO (4\4)
 C) PROVINCIALE
IL DATABASE FISCALE E’ STATO SUDDIVISO, ALL’INTERNO DI
OGNI REGIONE, IN IMPRESE CON E SENZA DIPENDENTI.
I DATI RELATIVI ALLE IMPRESE SENZA DIPENDENTI SONO
STATI ASSEGNATI ALLA PROVINCIA NELLA QUALE E’ STATA
PRESENTATA LA DICHIARAZIONE.
I DATI DELLE IMPRESE CON DIPENDENTI SONO SUDDIVISI PER
PROVINCIA IN BASE AL NUMERO DEI DIPENDENTI
DERIVANTI DALLE DICHIARAZIONI DEL MODELLO 770.
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (1/2)
DIFFUSIONE:
DIMENSIONE = MILIARDI DI LIRE
Valore Aggiunto ISTAT (-)
Valore Aggiunto IRAP (=)
Base Imponibile non Dichiarata
INTENSITA’:
DIMENSIONE = VALORI %
Base Imponibile non Dichiarata (/)
Numero di Partite IVA
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (2/2)
 DIFFUSIONE:
Misura la base imponibile non dichiarata a livello territoriale e
di settore fornendo indicazioni su dove indirizzarsi se si è
interessati esclusivamente alla massimizzazione del
recupero del gettito.
 INTENSITA’:
E’ una proxy della propensione all’evasione presente in una
determinata area geografica o settore di attività economica
e risponde ad un criterio di equità poiché impone di
effettuare controlli anche nel caso di somme evase modeste.
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE
GEOGRAFICA SECONDO LA DIFFUSIONE – ANNO 1999
Diffusione\Area geografica
N.Ovest
N.Est
Centro
Sud\Isole
Totale
Alta
6
2
3
10
21
Medio Alta
4
8
3
6
21
Media
6
2
5
8
21
Medio Bassa
4
7
6
3
20
Bassa
4
3
4
9
20
Totale
24
22
21
36
103
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BASE IMPONIBILE NON DICHIARATA: LA DIFFUSIONE – ANNO 1999
BZ
UD
BL
SO
VB
AO
VC
BI
CO LC
BG
VA
NO
MI
LO
PV
AT
VR
CR
CN
GE
SV
VE
TS
PD
MN
RO
PC
AL
GO
TV
VI
BS
VC
TO
PN
TN
FE
PR RE
MO
BO
RA
SP MS
LU
IM
FO
PTPO
FI
RN
PS
AR
LI PI
SI
AN
MC
PG
AP
GR
TE
TR
VT
PE
RI
CH
AQ
RM
CB
FR
IS
FG
LT
BN
CE
NA
SS
BA
AV
PZ
TA
SA
OR
BR
MT
LE
NU
CS
CA
KR
CZ
VV
RC
ME
TP
Alta
Medio Alta
Media
Medio Bassa
Bassa
(23)
(20)
(16)
(16)
(28)
PA
EN
CT
AG
CL
SR
RG
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE
GEOGRAFICA SECONDO L’INTENSITA’- ANNO 1999
Intensità\Area geografica
N.Ovest
N.Est
Centro
Sud\Isole
Totale
Alta
2
0
3
16
21
Medio Alta
6
4
1
10
21
Media
7
4
5
5
21
Medio Bassa
6
4
6
4
20
Bassa
4
9
6
1
20
Totale
24
22
21
36
103
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BASE IMPONIBILE NON DICHIARATA: L’INTENSITA’ – ANNO 1999
BZ
BL
SO
VB
CO
VC
AO
VA
LC
AT
VR
LO
PV
CR
PD
RO
FE
PR
CN
GE
SV
SP
IM
GO
TS
VE
MN
PC
AL
TV
VI
MI
NO
VC
UD
PN
BG
BS
BI
TO
TN
MS
RE
MO
LU PT
BO
FI
RA
FO
RN
PS
AN
AR
PI
SI
MC
PG
LI
GR
AP
TR
TE
VT
RI
PE
CH
AQ
RM
FR
CB
IS
FG
LT
BN
CE
NA
SS
BA
AV
PZ
TA
MT
SA
BR
LE
NU
OR
CS
CA
KR
CZ
VV
RC
Alta
Medio Alta
Media
Medio Bassa
Bassa
(18)
(21)
(22)
(19)
(23)
ME
TP
PA
AG
CL
CT
EN
SR
RG
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Correlazione tra livello del VA pro-capite e intensità dell’evasione – Scostamenti
dalla media delle ripartizioni
Nord Italia
VA procapite
30,00%
20,00%
10,00%
MI
BO
MO
RE
BZ
PR
TN
0,00%
-10,00%
PD
CO LC
-20,00%
LO
AT
PV
-30,00%
-6,00%
-4,00%
-2,00%
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
Intensità
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Correlazione tra livello del VA pro-capite e intensità dell’evasione – Scostamenti
dalla media delle ripartizioni
Centro Italia
VA procapite
20,00%
10,00%
FI
RM
PO
SI
0,00%
LU
-10,00%
AP
PU
LT
-20,00%
GR
RI
MS
VT
-30,00%
-5,00%
0,00%
5,00%
10,00%
Intensità
Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi
Correlazione tra livello del VA pro-capite e intensità dell’evasione – Scostamenti
dalla media delle ripartizioni
VA procapite
Sud Italia e Isole
30,00%
20,00%
10,00%
0,00%
-10,00%
-20,00%
-30,00%
-5,00%
TE
IS
AQ
CA
SR
OR
PZ
BR
RC
TP
AG
KR
0,00%
5,00%
10,00%
Intensità
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INDICATORE SINTETICO
 PER CONSIDERARE SIMULTANEAMENTE L’INTENSITA’ E LA
DIFFUSIONE SI E’ CALCOLATO UN INDICATORE SINTETICO
DATO DALLA MEDIA SEMPLICE DELL’INTENSITA’ E DELLA
DIFFUSIONE STANDARDIZZATE.
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE
GEOGRAFICA SECONDO L’INDICATORE SINTETICO
ANNO 1999
Indicatore sintetico \ Area
geografica
N.Ovest
N.Est
Centro
Sud\Isole Totale
Alto
3
0
4
14
21
Medio Alto
8
1
1
11
21
Medio
5
8
2
6
21
Medio Basso
3
6
9
2
20
Basso
5
7
5
3
20
Totale
24
22
21
36
103
Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi
INDICATORE SINTETICO – ANNO 1999
BZ
UD
BL
SO
VB
AO
VC
BI
CO LC
BG
VA
NO
MI
LO
PV
AT
VR
CR
CN
GE
SV
VE
TS
PD
MN
RO
PC
AL
GO
TV
VI
BS
VC
TO
PN
TN
FE
PR RE
MO
BO
RA
SP MS
LU
IM
FO
PTPO
FI
RN
PS
AR
LI PI
SI
AN
MC
PG
AP
GR
TE
TR
VT
PE
RI
CH
AQ
RM
CB
FR
IS
FG
LT
BN
CE
NA
SS
BA
AV
PZ
TA
SA
OR
BR
MT
LE
NU
CS
CA
KR
CZ
VV
RC
ME
TP
Alto
Medio Alto
Medio
Medio Basso
Basso
(20)
(19)
(21)
(22)
(21)
PA
EN
CT
AG
CL
SR
RG
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE IN BASE ALLA SPECIALIZZAZIONE IN
ORDINE CRESCENTE DI VALORE AGGIUNTO PROCAPITE
 CLUSTER 1: AMPIA DIFFUSIONE DEI SERVIZI NON-MARKET (18)
 CLUSTER 2: VOCAZIONE AGRICOLA, PRESENZA DEL SETTORE
DELLE COSTRUZIONI E DEI SERVIZI DEL COMMERCIO, HOTEL E
TRASPORTI (10)
 CLUSTER 3: INDUSTRIA A MEDIO ALTA TECNOLOGIA (5)
 CLUSTER 4: INDUSTRIA A MEDIO BASSA TECNOLOGIA (29)
 CLUSTER 5: INDUSTRIA A MEDIO BASSA E BASSA TECNOLOGIA (26)
 CLUSTER 6: INDUSTRIA AD ALTA TECNOLOGIA E SERVIZI ALLE
IMPRESE (15)
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE IN BASE ALLA SPECIALIZZAZIONE
PRODUTTIVA – ANNO 1999
2
6
5
4
5 5
5
5
5
4
5
6
5
4
5
6
4
4
2
4
3
5
5
6
4
6
5
4
4
4
5
5
6
4
4
4
5
5
5
6
5
4
4
5
6
4
4
5
4
5 5
2
6
5
4
4
4
6
5
5
4
5
2
4
5
4
6
4
1
3
6
3
1
3
2
6
1
1
3
1
1
3
2
4
1
2
1
1
2
3
1
1
1
1
1
1
1
2
6
5
4
3
2
1
(15)
(26)
(29)
(5)
(10)
(18)
6
6
1
1
4
6
4
2
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ORDINAMENTO DEI CLUSTER IN BASE ALL’INDICE SINTETICO
(dal meno virtuoso al più virtuoso)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CLUSTER 1 (servizi non market)
CLUSTER 2 (agricoltura e servizi tradizionali)
CLUSTER 3 (medio alta tecnologia)
CLUSTER 6 (alta tecnologie e serv. imprese)
CLUSTER 4 (medio bassa tecnologia)
CLUSTER 5 (media e bassa tecnologia)
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CONCLUSIONI (1)
 L’IRAP RAPPRESENTA UN DATABASE PREZIOSO PER LE ANALISI
ECONOMICHE TERRITORIALI.
 PER COSTRUZIONE LA BASE IRAP E’ SUFFICIENTEMENTE
UNIFORME AI DATI DI CONTABILITA’ NAZIONALE.
 LA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE E’ PREVALENTE AL SUD
SEGUITO DAL N. OVEST, N.EST E CENTRO;
 L’INTENSITA’ E’ UN FENOMENO SEGNATAMENTE MERIDIONALE
(CORRELAZIONE NEGATIVA CON IL LIVELLO DEL REDDITO);
 CHIAVE DI LETTURA PER MACRO AREE RIDUTTIVA PER
L’ANALISI DELLA COMPLIANCE FISCALE..
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CONCLUSIONI (2)
.
 ALL’INTERNO DELLE MACRO AREE SI REGISTRANO UGUALI
LIVELLI DI INTENSITA’ IN CORRISPONDENZA DI DIFFERENZIALI
MARCATI DI REDDITO (EVASIONE DA EXTRA-PROFITTI O DA
SUSSISTENZA?);
 SI OSSERVA UNA MINORE COMPLIANCE FISCALE PER LE
PROVINCIE CARATTERIZZATE DALLA PRESENZA DEI SETTORI
PUBBLICI, DALL’AGRICOLTURA E DAI SERVIZI TRADIZIONALI;
 I POLI TECNOLOGICI NON SI CARATTERIZZANO PER UNA
MAGGIORE COMPLIANCE FISCALE (RUOLO SVOLTO DAI SERVIZI
ALLE IMPRESE)
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