11° Convegno nazionale sulle Garanzie e Tutele Sociali
I costi dell’incertezza fiscale per le imprese in Italia
Grande e Media azienda, due indagini sul campo
Risultati dell’indagine sulla media impresa
MASSIMO CREMONA
26 novembre 2014 - Università Bocconi, Aula Magna di Via Gobbi 5
Indice
 Metodologia
 I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese
 I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese
 Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate
 Le ragioni dell’incertezza fiscale
 Conclusioni
Metodologia
 L’indagine è stata attuata attraverso l’invio di un questionario in forma
elettronica a tutti gli iscritti all’Ordine dei Dottori Commercialisti di Milano,
pari a circa 8.308 professionisti.
 Il questionario è stato autocompilato via C.A.W.I. (Computer Assisted WEB
Interview) con controlli che hanno consentito di avere risposte su tutte le
domande poste.
 Il questionario è stato esaminato statisticamente e considerato affidabile e
rappresentativo al 95%
3
Metodologia
 Effettuate 63 domande chiedendo il numero di ore necessario per
espletare un’attività
 Presentati tre casi modello
 Settore industriale e commerciale
 Settore servizi
 Settore immobiliare
 Le risposte non hanno evidenziato significative differenze tra i tre settori
4
Metodologia
Questionari inviati
8.308
Risposte
1.526
Risposte complete
5
463
Ringraziamenti
Antonio Ortolani
Mara Palacino
Massimiliano Sironi
Andrea Zonca
Paolo Mariani
6
 Metodologia
 I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese
 I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese
 Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate
 Le ragioni dell’incertezza fiscale
 Conclusioni
I costi relativi agli adempimenti ordinari
fiscali per le medie imprese
IVA
Maggioranza
Raccolta dati
oltre 9 ore
37%
Attività necessarie per apposizione visto di conformità
oltre 9 ore
33%
Altre attività necessarie per predisposizione dichiarazione
oltre 9 ore
38%
Predisposizione e invio della dichiarazione
oltre 9 ore
31%
Pagamento
1 ora
23%
Totale
oltre 37 ore
Pari almeno a
Percentuale
4,6 giorni lavorativi
8
I costi relativi agli adempimenti ordinari
fiscali per le medie imprese
IRES / IRAP
Maggioranza
Percentuale
Raccolta dati
oltre 9 ore
35%
Calcolo effettivo dell’onere fiscale
oltre 9 ore
33%
Altre attività necessarie alla predisposizione della dichiarazione oltre 9 ore
32%
Attività necessaria per l’apposizione del visto di conformità
oltre 9 ore
30%
Predisposizione e invio dichiarazione
oltre 9 ore
25%
Pagamento
1 ora
25%
Totale
Oltre 46 ore
Pari almeno a
5,7 giorni lavorativi
9
I costi relativi agli adempimenti ordinari
fiscali per le medie imprese
Altri adempimenti ordinari
Maggioranza
Percentuale
Spesometro
Raccolta dati
oltre 9 ore
31%
Predisposizione e invio
oltre 9 ore
20%
Altre attività necessarie
oltre 9 ore
20%
Raccolta dati
oltre 9 ore
33%
Predisposizione e invio
oltre 9 ore
24%
Altre attività necessarie
oltre 9 ore
34%
Totale
Oltre 54 ore
IUC/TASI/IMU
Pari almeno a
6,7 giorni lavorativi
10
I costi relativi agli adempimenti ordinari
fiscali per le medie imprese
Totale adempimenti ordinari
IVA
oltre 37 ore
IRES/IRAP
oltre 46 ore
Spesometro
oltre 27 ore
IUC/TASI/IMU
Oltre 27 ore
Totale
oltre 137 ore
Pari almeno a
17 giorni lavorativi
11
 Metodologia
 I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese
 I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese
 Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate
 Le ragioni dell’incertezza fiscale
 Conclusioni
I costi relativi agli adempimenti
straordinari fiscali per le medie imprese
Sono state ipotizzate le seguenti attività straordinarie
– IVA:
•
•
•
•
•
Predisposizione dichiarazione in caso fusione, scissione etc
Predisposizione istanza Iva di gruppo
Compilazione e invio della dichiarazione IVA di Gruppo
Adempimenti connessi all’IVA di Gruppo
Attività relative a rimborsi IVA
13
I costi relativi agli adempimenti
straordinari fiscali per le medie imprese
Sono state ipotizzate le seguenti attività straordinarie
– IRES e IRAP:
•
•
•
•
•
Aspetti di complessità fiscale in caso di attività tramite agenti esteri
Predisposizione dichiarazione in caso fusione, scissione etc
Aspetti relativi ai prezzi di trasferimento
Disciplina dei costi sostenuti con paesi Black list
Esame di partecipazioni in società controllate White list (art. 167, 8
bis)
14
I costi relativi agli adempimenti
straordinari fiscali per le medie imprese
Tempo medio necessario per le attività straordinarie (ore annue)
IVA
Maggioranza
Percentuale
Predisposizione dichiarazione in caso fusione, scissione etc.
oltre 9 ore
43%
Predisposizione istanza Iva di gruppo
oltre 9 ore
20%
Compilazione e invio della dichiarazione IVA di Gruppo
oltre 9 ore
23%
Adempimenti connessi all’IVA di Gruppo
oltre 9 ore
22%
Attività relative a rimborsi IVA
oltre 9 ore
34%
15
I costi relativi agli adempimenti
straordinari fiscali per le medie imprese
Tempo medio necessario in ipotesi di operazioni straordinarie (ore annue)
IRES / IRAP
Maggioranza
Analisi degli aspetti di complessità fiscale in caso di attività svolta oltre 9 ore
tramite agenti esteri
oltre 9 ore
Analisi degli aspetti relativi alla disciplina dei prezzi di
trasferimento
oltre 9 ore
Analisi degli aspetti relativi alla disciplina dei costi sostenuti dalla
società con soggetti localizzati in Paesi Black List
oltre 9 ore
Esame di eventuale partecipazione detenuta in società White
List cui è applicabile l’art. 167 c. 8bis TUIR
oltre 9 ore
Altre attività necessarie alla compilazione di delle dichiarazioni
UNICO e IRAP
16
Percentuale
35%
47%
25%
24%
37%
 Metodologia
 I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese
 I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese
 Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate
 Le ragioni dell’incertezza fiscale
 Conclusioni
Altri costi connessi ai rapporti con
l’Agenzia delle Entrate
Pre-contenzioso e contenzioso
 Ogni singolo professionista, mediamente, ha istruito 4,5 contenziosi, che
rappresentano il 30% di tutti i contenziosi istruiti, che avrebbero potuto
risolversi in autotutela nel caso in cui l’agenzia delle entrate avesse
considerato tempestivamente quanto documentato
 Il tempo medio speso da parte del professionista per ravvisare una
soluzione tranquilla per tutte le esigenze della clientela è di 307 ore annue
su 1.800
 Oltre il 50% dei clienti richiedono la ricerca di soluzioni tranquille che
impegnano oltre 500 ore annue
 Il 62% dei clienti non ha riconosciuto ai professionisti il tempo speso per
istruire un contenzioso che poteva risolversi in autotutela
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Altri costi connessi ai rapporti con
l’Agenzia delle Entrate
Contenzioso
 1 su 5 delle società assistite dai professionisti è stata contattata dall’A.F.
(verifiche, ispezioni, accessi, controlli documentali etc.)
 Oltre la metà dei contribuenti oggetto di contatto ha subìto poi rilievi la cui
causa è dovuta all’incertezza fiscale
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 Metodologia
 I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese
 I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese
 Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate
 Le ragioni dell’incertezza fiscale
 Conclusioni
Le ragioni dell’incertezza fiscale
IRES
Variazioni frequenti normativa
45%
Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali
21%
Mancanza di chiarezza della norma
19%
Scarsa attenzione dei giudici CTP
12%
Scarsa attenzione dei verificatori
8%
Scarsa attenzione dei giudici CTR
7%
% del campione secondo cui ciascuna
ragione rappresenta la maggior causa
di incertezza fiscale
21
Le ragioni dell’incertezza fiscale
IRAP
Variazioni frequenti normativa
28%
Mancanza di chiarezza della norma
19%
Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali
15%
Scarsa attenzione dei verificatori
15%
Scarsa attenzione dei giudici CTP
9%
Scarsa attenzione dei giudici CTR
6%
% del campione secondo cui ciascuna
ragione rappresenta la maggior causa
di incertezza fiscale
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Le ragioni dell’incertezza fiscale
Operazioni Straordinarie
Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali
17%
Mancanza di chiarezza della norma
15%
Variazioni frequenti normativa
14%
Scarsa attenzione dei giudici CTP
14%
Scarsa attenzione dei verificatori
13%
Scarsa attenzione dei giudici CTR
10%
% del campione secondo cui ciascuna
ragione rappresenta la maggior causa
di incertezza fiscale
23
Le ragioni dell’incertezza fiscale
Fiscalità internazionale
Mancanza di chiarezza della norma
33%
Variazioni frequenti normativa
26%
Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali
25%
Scarsa attenzione dei verificatori
20%
Scarsa attenzione dei giudici CTP
18%
Scarsa attenzione dei giudici CTR
14%
% del campione secondo cui ciascuna
ragione rappresenta la maggior causa
di incertezza fiscale
24
Le ragioni dell’incertezza fiscale
In generale le cause dell’incertezza sono valutate secondo la seguente
importanza:
Variazioni frequenti normativa
Mancanza di chiarezza della norma
Carenza di coerenza e univocità delle decisioni giurisprudenziali
Scarsa attenzione dei giudici CTP
Scarsa attenzione dei verificatori
Scarsa attenzione dei giudici CTR
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 Metodologia
 I costi relativi agli adempimenti ordinari fiscali per le medie imprese
 I costi relativi agli adempimenti straordinari fiscali per le medie imprese
 Altri costi connessi ai rapporti con l’Agenzia delle Entrate
 Le ragioni dell’incertezza fiscale
 Conclusioni
Conclusioni
L’adempimento fiscale per le medie imprese richiede oltre 17 giorni lavorativi di
elaborazioni ulteriori rispetto a quelle contabili e a quelle richieste dal datore di
lavoro. Un impegno di tempo esageratamente lungo
Per quanto concerne la fiscalità nazionale, la principale fonte di incertezza è
legata alle variazioni frequenti e alla mancanza di chiarezza della norma,
nonché alla carenza di coerenza e unicità delle decisioni giurisprudenziali
Per quanto concerne la fiscalità di operazioni straordinarie, la maggior fonte di
incertezza è ancora la carenza di coerenza e unicità delle decisioni
giurisprudenziali
In merito alla fiscalità internazionale la maggior fonte di incertezza è legata
alla mancanza di chiarezza della norma
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Conclusioni
Il 30% dei contenziosi fiscali non viene risolto in autotutela per effetto di un
esame non sufficientemente approfondito della documentazione prodotta
Ciascun commercialista dedica oltre 38 giorni lavorativi allo studio di soluzioni che
siano ragionevolmente tranquillizzanti per il contribuente nel rapporto di questi
con l’erario
Meno del 20% delle imprese è in grado di remunerare anche solo parzialmente il
proprio professionista per l’attività indotta dalle maggiori formalità fiscali
Meno del 25% delle imprese è nelle condizioni di remunerare il proprio
professionista per l’attività resa per ridurre l’incertezza fiscale
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