I PROSPETTI ST E SV DEL
MODELLO 770/2010
SEMPLIFICATO
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° SEZIONE
CONFERME
SOGGETTI CHE HANNO TRASMESSO LE
COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI
LAVORO DIPENDENTE SEPARATAMENTE
DALLE CERTIFICAZIONI DATI LAVORO
AUTONOMO
IN OGNUNO DEI DUE PROSPETTI ST 1° SEZIONE
SEPARATAMENTE INVIATI POTRANNO
COMPARIRE SOLO I CODICI RELATIVI ALLA
CORRISPONDENTE “TIPOLOGIA” DI
COMUNICAZIONE
PRECISAZIONI IN MERITO ALLA COMPILAZIONE
DEL MODELLO F24 E ALLA CONSEGUENTE
COMPILAZIONE DEI PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
E DEL PROSPETTO SV
NEL MODELLO F24 L’ANNO DI RIFERIMENTO
CORRISPONDE AL PERIODO DI IMPOSTA DEI
REDDITI CUI SI RIFERISCE IL TRIBUTO.
PER IL VERSAMENTO DELL’IRPEF RELATIVA
ALLE RETRIBUZIONI CORRISPOSTE ENTRO IL
12/1/2010 RIFERITE AL 2009 INDICARE 2009
L’ERRORE DEL CODICE TRIBUTO E/O DEL CODICE
REGIONE DEVE ESSERE REGOLARIZZATO
ESCLUSIVAMENTE CON COMUNICAZIONE PRESSO
QUALSIASI UFFICIO LOCALE DELL’AGENZIA
DELLE ENTRATE.
IL PROSPETTI ST RIPORTERANNO IL CODICE
TRIBUTO E/O IL CODICE REGIONE CORRETTO.
ATT.NE: NON SONO FORNITE LE ISTRUZIONI PER
L’ERRORE DEL CODICE COMUNE
IL RAVVEDIMENTO OPEROSO DI PIU’
ADEMPIMENTI OMESSI RELATIVI ALLO STESSO
CODICE TRIBUTO DEVE ESSERE RIPORTATO SUL
MEDESIMO F24 INDICANDO OGNI VERSAMENTO
OMESSO IN UN DIVERSO RIGO DELLA DELEGA.
LA SANZIONE RIDOTTA (COD. 8906) DEVE ESSERE
INDICATA SULLA DELEGA SEPARATAMENTE
PER CIASCUN ADEMPIMENTO E NON DEVE
ESSERE RIPORTATA NEI PROSPETTI ST E NEL
PROSPETTO SV
MODELLO 770/2010 - PROSPETTO ST 1° SEZIONE
RITENUTE DA INDICARE
- le ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati
nel 2009 comprese quelle relative alle somme e ai
valori corrisposti entro il 12 gennaio 2010, se riferiti
al 2009, nonché quelle operate a seguito di
conguaglio di fine anno effettuato nei primi due mesi
del 2010;
- le trattenute effettuate a titolo di saldo e acconti
IRPEF, nonché di acconto su taluni redditi soggetti a
tassazione separata, a seguito di assistenza fiscale
prestata nel 2009 nonché i relativi versamenti;
- le imposte sostitutive sulle rivalutazioni TFR versate
entro il 16 dicembre 2009 relativamente all’acconto,
entro il 16 febbraio 2010 per il saldo;
- le imposte sostitutive operate e versate sulle somme
erogate nel corso del 2009 per l’incremento della
produttività del lavoro.
MODELLO 770/2010 - PROSPETTO ST 2° SEZIONE
RITENUTE DA INDICARE
- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali
regionali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata
nell’anno 2009 con riferimento all’anno 2008;
- le trattenute e i versamenti relativi alle addizionali
regionali all’IRPEF effettuate a seguito di cessazione
del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2009,
nonché le addizionali regionali all’IRPEF effettuate
sui compensi erogati ai soggetti impegnati in lavori
socialmente utili in regime agevolato nonché sui
compensi erogati ai soggetti che svolgono attività
sportiva dilettantistica;
- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali
regionali all’IRPEF effettuati a seguito di assistenza
fiscale prestata nel 2009;
MODELLO 770/2010 - PROSPETTO SV
RITENUTE DA INDICARE
- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali
comunali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata
nell’anno 2009 con riferimento all’anno 2008 nonché
le trattenute e i relativi versamenti dell’acconto delle
addizionali comunali all’IRPEF effettuati in forma
rateizzata nell’anno 2009 con riferimento all’anno
2009;
- le trattenute e i versamenti relative alle addizionali
comunali all’IRPEF effettuate a seguito di cessazione
del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2009;
- le trattenute effettuate a titolo di addizionali comunali
all’IRPEF a seguito di assistenza fiscale prestata nel
2009 nonché i relativi versamenti.
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE – PROSPETTO SV
PUNTO 1 - PERIODO DI RIFERIMENTO
REGOLA GENERALE
MESE ED ANNO DI DECORRENZA DELL’OBBLIGO
DI EFFETTUAZIONE DEL PRELIEVO
CASI PARTICOLARI
SOMME CORRISPOSTE ENTRO IL
12 GENNAIO 2010 E RIFERITE AL 2009:
“PUNTO 1” = 12/2009;
“PUNTO 10” = B
CONGUAGLIO DI FINE ANNO 2009
EFFETTUATO NEL 2010 IN:
GENNAIO: “PUNTO 1” = 12/2009; “PUNTO 10” = D
FEBBRAIO: “PUNTO 1”= 12/2009: “PUNTO 10” = E
RIGO RELATIVO ALLE ADDIZIONALI
REGIONALI E COMUNALI DI COMPETENZA
DEL 2009
(CESSAZIONI DEL RAPPORTO DI LAVORO):
“PUNTO 1” = MESE/2009; “PUNTO 10” = S
RIGO RELATIVO AL SALDO DELL’IMPOSTA
SOSTITUTIVA SULLA RIVALUTAZIONE
(COD. 1713): “PUNTO 1” = 12/2009.
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PUNTO 2 – RITENUTE OPERATE
DEVE CONTENERE
- L’IMPORTO DELLE RITENUTE PER IRPEF E
ADDIZIONALI REGIONALI OPERATE;
- L’IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI INTERESSI
(PER INCAPIENZA DELLA RETRIBUZIONE, PER
RETTIFICA O PER RATEIZZAZIONE) TRATTENUTI A
CARICO DEL SOGGETTO CHE HA FRUITO
DELL’ASSISTENZA FISCALE. GLI INTERESSI PER
RATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI NEL
MEDESIMO RIGO NEL QUALE VIENE EVIDENZIATO
IL TRIBUTO RATEIZZATO;
- L’IMPOSTA SOSTITUTIVA OPERATA E VERSATA
SULLE RIVALUTAZIONI TFR E SULLE SOMME
EROGATE PER PREMI DI PRODUTTIVITA’ E PER
ALTRE AGEVOLAZIONI.
MODELLO 770/2010
PROSPETTO SV
PUNTO 2 – TRATTENUTE EFFETTUATE
DEVE CONTENERE
- L’IMPORTO DELLE ADDIZIONALI COMUNALI
TRATTENUTE;
- L’IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI INTERESSI,
(PER RETTIFICA O PER RATEIZZAZIONE)
TRATTENUTI A CARICO DEL SOGGETTO CHE HA
FRUITO DELL’ASSISTENZA FISCALE. GLI
INTERESSI PER RATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE
INDICATI NEL MEDESIMO RIGO NEL QUALE VIENE
EVIDENZIATO IL TRIBUTO RATEIZZATO.
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PUNTO 2 - RITENUTE OPERATE
CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO O DI FINE ANNO
A CREDITO
RESTITUZIONE DI RITENUTE OPERATE IN ECCESSO
UTILIZZANDO LE RITENUTE SU REDDITI DI LAVORO
DIPENDENTE E ASSIMILATI DISPONIBILI NEL MESE
L’IMPORTO DI TALI
RITENUTE E’ SUPERIORE
ALL’IMPORTO DA
RESTITUIRE
L’IMPORTO DI TALI
RITENUTE E’ INFERIORE
ALL’IMPORTO DA
RESTITUIRE
NEL PUNTO 2 VA INDICATA
LA DIFFERENZA, PARI
ALL’IMPORTO DA VERSARE
NEL PUNTO 2 NON VA
INDICATO NULLA, POICHE’
NON SI EFFETTUA
NESSUN VERSAMENTO
MODELLO 770/2010
PROSPETTO SV
PUNTO 2 – TRATTENUTE EFFETTUATE
CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO O DI FINE
ANNO A CREDITO
SE LA RESTITUZIONE DELLE RITENUTE
OPERATE IN ECCESSO E’ EFFETTUATA DAL
SOSTITUTO D’IMPOSTA ATTINGENDO DAGLI
IMPORTI TRATTENUTI A TITOLO DI
ADDIZIONALI COMUNALI ALL’IRPEF DEVONO
SEMPRE ESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHI
PER ESPORRE GLI IMPORTI RELATIVI ALLE
TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALI
COMUNALI ALL’IRPEF ANCORCHE’ NON
VERSATI PER EFFETTO DELLE PREDETTE
RESTITUZIONI
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST E PROSPETTO SV
PRINCIPIO GENERALE DI COMPILAZIONE
QUALORA PER EFFETTO DELLE OPERAZIONI
DI CONGUAGLIO RELATIVE AL 2009, LA
RESTITUZIONE DELLE RITENUTE OPERATE IN
ECCESSO E’ EFFETTUATA DAL SOSTITUTO
D’IMPOSTA ANTICIPANDONE L’AMMONTARE
OVVERO ATTINGENDO DAGLI IMPORTI
TRATTENUTI A TITOLO DI ADDIZIONALE
REGIONALE E COMUNALE ALL’IRPEF E/O
DALLE RITENUTE RELATIVE AD ALTRE
CATEGORIE DI REDDITO DEVONO SEMPRE
ESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHI PER
ESPORRE GLI IMPORTI RELATIVI ALLE
TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE
REGIONALE E COMUNALE ALL’IRPEF
NONCHE’ ALLE RITENUTE RELATIVE A
REDDITI DIVERSI DA QUELLI DI LAVORO
DIPENDENTE E ASSIMILATI, ANCORCHE’ NON
VERSATI PER EFFETTO DELLE PREDETTE
RESTITUZIONI
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° SEZIONE
PUNTO 3: CREDITI RECUPERATI
VA INDICATO L’IMPORTO TOTALE DEI CREDITI
PER FAMIGLIE NUMEROSE E PER CANONI DI
LOCAZIONE RICONOSCIUTI CHE IL SOSTITUTO
IN SEDE DI CONGUAGLIO HA SUCCESSIVAMENTE
PROVVEDUTO A RECUPERARE
RAPPRESENTA UN IMPORTO CHE E’ STATO
VERSATO NEL CORSO DEL 2009 O IN SEDE DI
CONGUAGLIO IN QUANTO IL CREDITO IN
PRECEDENZA RICONOSCIUTO NON SPETTAVA
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PUNTO 4: IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO
VA INDICATO L’IMPORTO CHE IL SOSTITUTO
HA UTILIZZATO IN COMPENSAZIONE INTERNA
A SCOMPUTO DI QUANTO EVIDENZIATO NEI
PUNTI 2 E 3 AL NETTO DELLE ECCEDENZE DI
VERSAMENTO CHE DEVONO INVECE ESSERE
INDICATI NEL SUCCESSIVO PUNTO 5
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PUNTO 4 – IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO
IL MINORE VERSAMENTO PUO’ CONSEGUIRE DA:
1. RIMBORSI DI CREDITI DI RITENUTE DERIVANTI
DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE
ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI
LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI
UTILIZZANDO:
- RITENUTE DISPONIBILI NEL MESE, DIVERSE DA
QUELLE A TASSAZIONE ORDINARIA OPERATE SUI
REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI;
- SOMME TRATTENUTE A TITOLO DI
ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF;
- IMPORTI ANTICIPATI DAL SOSTITUTO STESSO;
(DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX);
2. RIMBORSI DI CREDITI DI ADDIZIONALI REGIONALI
E COMUNALI ALL’IRPEF DERIVANTI DALLE
OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER
CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO
DIPENDENTE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1,
PROSPETTO SX);
Continua…
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PUNTO 4 – IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO
3. RIMBORSI DEI CREDITI DERIVANTI DA
CONGUAGLIO DI ASSISTENZA FISCALE (DA INDICARE
AL RIGO SX1, COLONNA 2, PROSPETTO SX);
4. UN CREDITO DERIVANTE DAL COMPENSO
SCATURENTE DALL’ASSISTENZA FISCALE
PRESTATA (DA INDICARE NEL RIGO SX1, COL. 3);
5. UN CREDITO RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE
RELATIVA AL 2008 (DA INDICARE NEL RIGO SX4,
COLONNA 2) AL NETTO DI QUANTO COMPENSATO AI
SENSI DL D.LGS. N. 241/97 (DA INDICARE NEL
RIGO SX4, COLONNA 3);
6. ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI DI IMPOSTE
SOSTITUTIVE (10%) DERIVANTI DALLE OPERAZIONI
DI CONGUAGLIO SU SOMME ASSOGGETTATE
PRECEDENTEMENTE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA E
SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DA
INDICARE NEL RIGO SX1, COLONNA 5, PROSPETTO SX);
7. ABBIA RICONOSCIUTO:
- IL CREDITO PER FAMIGLIE NUMEROSE
- IL CREDITO PER CANONI DI LOCAZIONE
EFFETTUANDO MINORI VERSAMENTI DI RITENUTE
(INDICARE NEL PUNTO “10” IL CODICE “T”)
8. ABBIA UTILIZZATO IL CREDITO DERIVANTE DAL
DIFFERIMENTO DI 20 PUNTI PERCENTUALI DELLO
ACCONTO IRPEF (CODICE “Q” AL PUNTO 10)
MODELLO 770/2010
PROSPETTO SV
PUNTO 4 – IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO
IL MINORE VERSAMENTO DI ADDIZIONALI COMUNALI
PUO’ CONSEGUIRE DA:
1. RIMBORSI DI CREDITI DI RITENUTE IRPEF
DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI
FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI
LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI (DA INDICARE
AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX)
UTILIZZANDO:
- SOMME TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE
COMUNALE ALL’IRPEF;
2. RIMBORSI DI CREDITI DI ADDIZIONALI REGIONALI
E COMUNALI ALL’IRPEF DERIVANTI DALLE
OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER
CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO
DIPENDENTE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1,
PROSPETTO SX);
Continua…
MODELLO 770/2010
PROSPETTO SV
PUNTO 4 – IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO
3. RIMBORSI AI PERCIPIENTI DI CREDITI DERIVANTI
DA CONGUAGLIO DI ASSISTENZA FISCALE (DA
INDICARE AL RIGO SX1, COLONNA 2, PROSPETTO SX);
4. UN CREDITO DERIVANTE DAL COMPENSO
SCATURENTE DALL’ASSISTENZA FISCALE
PRESTATA (DA INDICARE NEL RIGO SX1, COL. 3 DEL
PROSPETTO SX);
5. UN CREDITO RISULTANTE DALLA
DICHIARAZIONE RELATIVA AL 2008 (DA INDICARE
NEL RIGO SX4, COLONNA 2 DEL PROSPETTO SX) AL
NETTO DI QUANTO COMPENSATO AI SENSI DL D.LGS.
N. 241/97 (DA INDICARE NEL RIGO SX4, COLONNA 3
DEL PROSPETTO SX);
6. ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI DI IMPOSTE
SOSTITUTIVE DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI
CONGUAGLIO SU SOMME DI CUI AL DECRETO
27 MAGGIO 2008, N. 93 ASSOGGETTATE
PRECEDENTEMENTE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA E
SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DA
EVIDENZIARE NEL RIGO SX1 COLONNA 5 DEL
PROSPETTO SX);
7. ABBIA UTILIZZATO IL CREDITO DERIVANTE DAL
DIFFERIMENTO DI 20 PUNTI PERCENTUALI DELLO
ACCONTO IRPEF (CODICE “Q” AL PUNTO 10)
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PUNTO 5: VERSAMENTI IN ECCESSO
CONTIENE L’IMPORTO DEI VERSAMENTI IN
ECCESSO CHE SI E’ GENERATO A SEGUITO DI
VERSAMENTI RELATIVI AL 2009 IN ECCESSO
RISPETTO AL DOVUTO CHE IL SOSTITUTO HA
UTILIZZATO IN COMPENSAZIONE INTERNA A
SCOMPUTO DI QUANTO EVIDENZIATO AI PUNTI
2 E 3. LA SOMMA DI TUTTI I PUNTI 5 DEL
PROSPETTO ST, SEZIONE 1° E 2° DOVRA’ ESSERE
RIPORTATO NEL RIGO SX4, COLONNA 5 DEL
PROSPETTO SX
ESEMPI DI COMPILAZIONE
DEI
PROSPETTI ST E SV
ESEMPIO
Nel mese di marzo un’azienda ha restituito a un
dipendente cessato IRPEF per 1.000 euro.
L’IRPEF relativa agli altri dipendenti ammontava a
700 euro.
Nello stesso mese il sostituto d’imposta deve versare
IRPEF per 1.500 relativamente al TFR corrisposto al
dipendente cessato (cod. 1012).
ESEMPIO
Si ipotizzi la seguente situazione.
Conguaglio di fine rapporto – mese di maggio 2009.
Credito per il dipendente: 1.000 €.
Ritenute del mese da versare: 600 € (cod. 1001).
Ritenute addizionale regionale (Lombardia) da versare:
100 € (cod. 3802) di cui: 70 € anno 2009; 30 € anno 2008
Ritenute co.co.co.: 300 € (cod. 1004)
ESEMPIO
Se invece di utilizzare in compensazione ritenute su redditi
di collaborazioni coordinate e continuative si fossero
utilizzate ritenute sul TFR sempre per lo stesso importo.
ESEMPIO
Si ipotizzi la seguente situazione.
Conguaglio di fine rapporto a dicembre 2009.
Il dipendente vive ad Ozzano dell’Emilia (BO). In occasione del
conguaglio si rileva un credito per addizionale comunale in
acconto 2009, in quanto in fase di trattenuta delle rate non si era
tenuto conto della fascia di esenzione (il dipendente ha
modificato il rapporto in part-time). Il credito ammonta a 50 €.
Ritenute IRPEF (cod. 1001) da versare nel mese 2.500 €.
In mancanza di ritenute da versare sul comune di Ozzano
dell’Emilia il rimborso dell’addizionale comunale viene effettuato
con l’IRPEF (codice 1001).
COMPILAZIONE DEL RIGO CHE
EVIDENZIA LA COMPENSAZIONE
DEVE ESSERE EFFETTUATA ANCHE
NELL’IPOTESI DI RESTITUZIONI DI
ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI PER
ASSISTENZA FISCALE UTILIZZANDO IL MONTE
RITENUTE RELATIVO ALLA MEDESIMA
REGIONE O AL MEDESIMO RAGGRUPPAMENTO
DI COMUNI
ESEMPIO
Nel mese di luglio 2009, viene restituito a seguito
dell’assistenza fiscale addizionale regionale alla
regione Emilia Romagna per 2.000 €.
Alla stessa regione, nello stesso mese, relativamente al
2008 deve essere versato un importo pari a 3.500 €.
Visto che è l’unica compensazione è stata fatta
nell’ambito della stessa regione e non compilo da
SX5 a SX30
ESEMPIO
Anticipazione diretta da parte del sostituto
Nel mese di novembre il datore di lavoro, a seguito della cessazione
del rapporto, ha restituito al proprio (unico) dipendente 300 €.
L’IRPEF relativa a quel dipendente, per tale mese, ammontava a
100 €. Nello stesso mese eroga allo stesso dipendente il TFR e
trattiene un’IRPEF sul TFR pari a 150 €. La restituzione di 300 € è
effettuata:
- per 100 € “internamente” al codice 1001;
- per 150 € utilizzando ritenute relative ad altre categorie di reddito
relative a redditi di lavoro dipendente (cod. 1012);
- per 50 € mediante anticipazione del sostituto d’imposta.
ESEMPIO
Nel mese di novembre il datore di lavoro, a seguito della cessazione del
rapporto, ha restituito al proprio (unico) dipendente 300 €.
L’IRPEF relativa a quel dipendente, per tale mese, ammontava a 100 €.
Nello stesso mese eroga allo stesso dipendente il TFR e trattiene
un’IRPEF sul TFR pari a 150 €. La restituzione di 300 € è effettuata:
- per 100 € “internamente” al codice 1001;
- per 150 € utilizzando ritenute relative ad altre categorie di reddito
relative a redditi di lavoro dipendente (cod. 1012);
- per 50 € mediante anticipazione del sostituto d’imposta.
Nel mese di dicembre il sostituto trattiene 500 € per ritenute relative ad
un lavoratore autonomo (cod. 1040), ma ne versa solo 450
Avendo fatto compensazioni tra ritenute di lavoro dipendente e
autonomo non potrà inviare “separatamente”il mod.770/S
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PROSPETTO SV
PUNTO 6
CREDITI D’IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO
- VA INDICATO L’IMPORTO DEI CREDITI
D’IMPOSTA UTILIZZATO “VERTICALMENTE”
A SCOMPUTO DEI VERSAMENTI RELATIVI
ALLE RITENUTE INDICATE NEI PUNTI 2 (E 3
PER IL PROSPETTO ST SEZIONE 1)
- NON DEVONO ESSERE INDICATI I CREDITI
D’IMPOSTA DA UTILIZZARE
ESCLUSIVAMENTE CON IL MODELLO F24
MODELLO 770/2010
PROSPETTO ST 1° SEZIONE
PUNTO 6
CREDITI D’IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO
ESEMPIO
Nel mese di settembre 2009 sono state trattenute
ritenute su TFR per Euro 5.000 (cod. 1012)
Utilizzo “verticale” del credito d’imposta da anticipo
imposte sui TFR: Euro 4.000
MODELLO 770/2010
PROSPETTO ST 1° SEZIONE
PUNTO 6
CREDITI D’IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO
UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA SUL TFR
IN F24
ESEMPIO
Dicembre 2009
Imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei TFR:
acconto di Euro 1.800 (cod. 1712)
Imposta compensata in F24 (cod. 1250)
MODELLO 770/2010
PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE
PROSPETTO SV
PUNTO 7 – “IMPORTO VERSATO”
NEL PUNTO 7 VA INDICATA LA DIFFERENZA
OTTENUTA SCOMPUTANDO GLI IMPORTI
DEI PUNTI 4, 5 E 6 DALL’IMPORTO DELLE
CASELLE 2 (E 3 DEL PROSPETTO ST SEZIONE 1)
TALE DIFFERENZA DEVE TROVARE RISCONTRO
NELLA COLONNA “IMPORTO VERSATO”DEL
MODELLO F24
TALE IMPORTO E’ COMPRENSIVO DEGLI
EVENTUALI INTERESSI INDICATI AL PUNTO 8
RIDUZIONE DELLE SANZIONI IN CASO DI
RAVVEDIMENTO OPEROSO
Articolo 16, DL 185/2008
LA SANZIONE ORDINARIA DEL 30%
APPLICABILE IN CASO DI TARDIVO O
MANCATO PAGAMENTO DI UN TRIBUTO PASSA:
- DA 1/8 (3,75%) A 1/12 (2,5%) SE ESSO VIENE
ESEGUITO NEL TERMINE DI 30 GIORNI DALLA
DATA DELLA SUA COMMISSIONE;
- DA 1/5 (6%) A 1/10 (3%) SE LA
REGOLARIZZAZIONE DI ERRORI O OMISSIONI
AVVIENE ENTRO IL TERMINE DI
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
RELATIVA ALL’ANNO NEL CORSO DEL QUALE
E’ STATA COMMESSA LA VIOLAZIONE.
MODELLO 770/2010 – PROSPETTO ST
CASI PARTICOLARI DI COMPILAZIONE
RAVVEDIMENTO OPEROSO
IN CASO DI VERSAMENTI PER RAVVEDIMENTO
OPEROSO EFFETTUATI AI SENSI DELL’ART.13 DEL
D.LGS. 472 DEL 18/12/1997, L’IMPORTO INDICATO NEL
PUNTO 7 DEVE ESSERE COMPRENSIVO DEI RELATIVI
INTERESSI
RIGO RELATIVO AL VERSAMENTO DELLE RITENUTE
E DEGLI INTERESSI:
PUNTO 1:
PERIODO DI RIFERIMENTO DELLA
RITENUTA;
PUNTO 2 (ED EVENTUALMENTE 3): IMPORTO TRATTENUTO;
PUNTO 7:
IMPORTO DELLA RITENUTA VERSATA
COMPRENSIVO DEGLI INTERESSI;
PUNTO 8:
INTERESSI VERSATI;
PUNTO 9:
BARRARE LA CASELLA;
PUNTO 11:
CODICE TRIBUTO;
PUNTO 14:
DATA DI EFFETTUAZIONE DEL
VERSAMENTO.
NON DEVONO ESSERE FORNITE INFORMAZIONI
RELATIVAMENTE AL VERSAMENTO DELLA SANZIONE
MODELLO 770/2010 – PROSPETTO ST
CASI PARTICOLARI DI COMPILAZIONE
RAVVEDIMENTO OPEROSO
ESEMPIO
Nel mese di giugno 2009 non sono stati versati 1.000 €
con codice tributo 1004.
Tale versamento viene effettuato con gli interessi il
16 marzo 2010.
Il versamento con F24 è di 1.030,00 €
MODELLO 770/2010 - PROSPETTI ST E SV
PUNTO 10 – NOTE
A – se il sostituto ha effettuato i versamenti alla scadenza
prevista dall’art. 2, comma 1, del DPR n. 445 del 1997;
B – se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi
degli artt. 23 e 24 del DPR n. 600 del 1973, su somme e
valori relativi al 2009 erogati entro il 12 gennaio 2010;
B – se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi degli
artt. 23 e 24 del DPR n. 600 del 1973, su somme e valori
relativi al 2009 erogati entro il 12 gennaio 2010;
C – nel caso di erogazione di prestazioni in forma di capitale
compresa nel maturato al 31/12/2000, erogata a lavoratore
autonomo e versata con il codice tributo 1040;
D – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei
redditi erogati nel 2009 nel mese di gennaio 2010;
D – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei
redditi erogati nel 2009 nel mese di gennaio 2010;
E – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei
redditi erogati nel 2009 nel mese di febbraio 2010;
E – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei
redditi erogati nel 2009 nel mese di febbraio 2010;
Continua…
MODELLO 770/2010 - PROSPETTI ST E SV
PUNTO 10 – NOTE
F – presenza nella colonna “importi a debito versati” del modello
di pagamento F24 di importi inferiori all’unità di euro che
per effetto del troncamento non trovano esposizione nel
punto 7 del prospetto ST;
F – presenza nella colonna “importi a debito versati” del
modello di pagamento F24 di importi inferiori all’unità di
euro che per effetto del troncamento non trovano
esposizione nel punto 7 del prospetto SV;
K – se nel rigo sono riportati i dati delle ritenute, operate dal
soggetto estinto nei casi di operazioni straordinarie o di
successioni, il cui versamento è esposto nel prospetto ST
intestato al soggetto che prosegue l’attività;
K – se nel rigo sono riportati i dati delle trattenute a titolo di
addizionali comunali all’IRPEF operate dal soggetto estinto
nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, il cui
versamento è esposto nel prospetto SV intestato al soggetto
che prosegue l’attività;
Continua…
MODELLO 770/2010 - PROSPETTI ST E SV
PUNTO 10 – NOTE
L – se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuato
dal soggetto che prosegue l’attività nei casi di operazioni
straordinarie o di successioni, relativo a ritenute indicate nel
prospetto ST intestato al soggetto estinto;
L – se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuato
dal soggetto che prosegue l’attività nei casi di operazioni
straordinarie o di successioni, relativo a trattenute a titolo
di addizionali comunali all’IRPEF indicate nel prospetto SV
intestato al soggetto estinto;
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MODELLO 770/2010 - PROSPETTI ST E SV
PUNTO 10 – NOTE
N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento
e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue
rate di addizionali regionali all’IRPEF, nonché del saldo e
primo acconto IRPEF, delle addizionali regionali all’IRPEF,
degli acconti a tassazione separata nonché del secondo
acconto IRPEF dovuto a seguito di conguaglio da assistenza
fiscale, prelevato dal successivo sostituto d’imposta per
effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del
rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto
d’imposta;
N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento
e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue
rate, di addizionali comunali all’IRPEF nonché del saldo e
acconto, delle addizionali comunali all’IRPEF, dovuto a
seguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal
successivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di
dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza
estinzione del precedente sostituto d’imposta;
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PUNTO 10 – NOTE
P – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito
d’imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio
su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93
assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e
successivamente a tassazione ordinaria;
P – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito
d’imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio
su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93
assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e
successivamente a tassazione ordinaria;
Q – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito
derivante dal differimento di 20 punti percentuali dello
acconto IRPEF dovuto per il periodo d’imposta 2009;
Q – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito
derivante dal differimento di 20 punti percentuali dello
acconto IRPEF dovuto per il periodo d’imposta 2009;
S – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo
delle addizionali regionali di competenza dell’anno d’imposta
corrente;
S – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo
delle addizionali comunali a saldo di competenza dell’anno
d’imposta corrente;
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PUNTO 10 – NOTE
T – nel caso di utilizzo in compensazione interna (esclusivamente
nella prima sezione del prospetto ST) del credito:
• per famiglie numerose di cui all’art. 12, comma 3 del Tuir;
• per canoni di locazione di cui all’art. 16, comma 1-sexies
del Tuir;
Z – nel caso di sospensione dei termini relativi ai versamenti
delle ritenute alla fonte.
Z – nel caso di sospensione dei termini relativi ai versamenti
delle ritenute alla fonte.