OPERAZIONI
STRAORDINARIE
E “PASSAGGI”
DI DIPENDENTI
OPERAZIONI STRAORDINARIE
DEL 770/S/2012
VENGONO “GESTITE” COME OPERAZIONI
STRAORDINARIE “SENZA SCOMPARSA”
ANCHE I TRASFERIMENTI DI DIPENDENTI A
SEGUITO DI CESSIONE DI CONTRATTO
OPERAZIONI STRAORDINARIE
NEL CASO IN CUI PIU’ SOGGETTI SUCCEDANO
NEI PRECEDENTI RAPPORTI FACENTI CAPO AL
SOSTITUTO D’IMPOSTA ESTINTO, (es. scissione
totale) CIASCUNO DI ESSI E’ OBBLIGATO IN
SOLIDO A TRASMETTERE L’OPERATO DEL
SOGGETTO ESTINTO:
PROSPETTI ST
PROSPETTO SV
PROSPETTO SS
COMUNICAZIONE DATI
CERTIFICAZIONI LAVORO
DIPENDENTE RELATIVAMENTE AI
DIPENDENTI CESSATI DALLA
SOCIETA’ SCISSA PRIMA DELLA
OPERAZIONE STRAORDINARIA E
NON TRANSITATI NELLE SOCIETA’
BENEFICIARIE
COMUNICAZIONE DATI
CERTIFICAZIONI LAVORO
AUTONOMO
OPERAZIONI STRAORDINARIE CON
SCOMPARSA DI SOGGETTI PREESISTENTI
COMPILAZIONE DEL RIGO “CODICE FISCALE
DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA”
IL SOGGETTO
ESTINTO HA
EFFETTUATO LE
OPERAZIONI DI
CONGUAGLIO DI
FINE ANNO, MA
NON PRESENTA IL
MOD. 770/2012 A
CAUSA
DELL’OPERAZIONE
STRAORDINARIA
IL SOGGETTO
ESTINTO HA
EFFETTUATO IL
CONGUAGLIO DI
FINE RAPPORTO
PER DIPENDENTI
CESSATI PRIMA
DELL’OPERAZIONE
STRAORDINARIA
OPERAZIONI STRAORDINARIE CON
SCOMPARSA DI SOGGETTI PREESISTENTI
PER I DIPENDENTI TRASFERITI LE
OPERAZIONI DI CONGUAGLIO (FINE ANNO O
FINE RAPPORTO) SONO STATE EFFETTUATE
DALLA INCORPORANTE.
NELLA “COMUNICAZIONE” INTESTATA A
TALI DIPENDENTI DEVE ESSERE COMPILATO
IL RIGO “CODICE FISCALE” CON I DATI
DELLA INCORPORANTE E SI COMPILANO
I PUNTI DA 204 A 220.
OPERAZIONI STRAORDINARIE CON
SCOMPARSA DI SOGGETTI PREESISTENTI
PRECISAZIONI RELATIVE ALL’ASSISTENZA
FISCALE
IL SOGGETTO SUBENTRANTE (DICHIARANTE)
DEVE ESPORRE NELLA PARTE “D” I DATI
COMPLESSIVI DELLE OPERAZIONI DI
CONGUAGLIO EFFETTUATE NEI MESI DA
LUGLIO A DICEMBRE 2011
L’ASSISTENZA POTRA’ ESSERE STATA
SVOLTA INTERAMENTE DAL SOSTITUTO
D’IMPOSTA SCOMPARSO OVVERO IN PARTE
DA QUEST’ULTIMO E IN PARTE DAL
SOSTITUTO D’IMPOSTA SUBENTRANTE
CONTROLLO INCROCIATO CON I
PROSPETTI ST E SV
OPERAZIONE STRAORDINARIA CON
SCOMPARSA DI SOGGETTI PREESISTENTI
COMPILAZIONE DATI CERTIFICAZIONE
LAVORO AUTONOMO E PROVVIGIONI
IL “SUCCESSORE” DEVE COMPILARE PIU’
COMUNICAZIONI PER ESPORRE
DISTINTAMENTE LE SITUAZIONI RIFERIBILI A
CIASCUNO DEI SOGGETTI ESTINTI SEMPRECHE’
QUESTI ULTIMI ABBIANO CONSEGNATO AL
PERCIPIENTE LA CERTIFICAZIONE DELLE
RITENUTE. COMPILARE IL CODICE FISCALE
DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA
SE SONO STATI CORRISPOSTI PIU’ COMPENSI
ALLO STESSO SOGGETTO SI PUO’ SCEGLIERE
DI ESPORRE I DATI SECONDO LE ORDINARIE
MODALITA’ PURCHE’ VENGANO TENUTE
DISTINTE LE SITUAZIONI RIFERIBILI AL
“SUCCESSORE” RISPETTO A QUELLE
RIGUARDANTI CIASCUN SOGGETTO ESTINTO
MODELLO 770/2012 – PROSPETTI ST E SV
OPERAZIONI STRAORDINARIE CON
SCOMPARSA DI SOGGETTI
LA RITENUTA D’ACCONTO E’ OPERATA DALLA
INCORPORATA, MA IL VERSAMENTO E’
ESEGUITO DALLA INCORPORANTE
LA SOCIETA’ INCORPORANTE PREDISPONE IL
PROSPETTI ST E SV DELLA INCORPORATA
COMPILANDO ESCLUSIVAMENTE
I PUNTI 1, 2, 11 E INDICANDO IL CODICE
“K”NEL PUNTO 10
MODELLO 770/2012 – PROSPETTI ST E SV
PUNTO 10 – CODICE K
PROSPETTO ST
PROSPETTO SV
SE NEL RIGO SONO
RIPORTATI I DATI
DELLE RITENUTE,
OPERATE DAL
SOGGETTO
ESTINTO NEI CASI
DI OPERAZIONI
STRAORDINARIE O
DI SUCCESSIONI, IL
CUI VERSAMENTO
E’ ESPOSTO NEL
PROSPETTO ST
INTESTATO AL
SOGGETTO CHE
PROSEGUE
L’ATTIVITÀ
SE NEL RIGO SONO
RIPORTATI I DATI
DELLE RITENUTE, A
TITOLO DI
ADDIZIONALI
COMUNALI ALL’IRPEF,
OPERATE DAL
SOGGETTO ESTINTO
NEI CASI DI
OPERAZIONI
STRAORDINARIE O
DI SUCCESSIONI, IL
CUI VERSAMENTO E’
ESPOSTO NEL
PROSPETTO SV
INTESTATO AL
SOGGETTO CHE
PROSEGUE L’ATTIVITÀ
ESEMPIO
Operazione societaria straordinaria (fusione per
incorporazione) avvenuta il 10 giugno 2011.
Ritenute IRPEF (cod. 1001) operate dalla società
incorporata: Euro 100.
Ritenute addizionali regionali (cod. 3802): Euro 20.
Ritenute addizionali comunali acconto (cod. 3847): Euro 10.
Ritenute addizionali comunali saldo (cod. 3848): Euro 15.
Nel mese di luglio 2011 vengono versate le ritenute da
parte della società incorporante.
MODELLO 770/2012 – PROSPETTI ST E SV
OPERAZIONI STRAORDINARIE CON
SCOMPARSA DI SOGGETTI
LA RITENUTA D’ACCONTO E’ OPERATA DALLA
INCORPORATA, MA IL VERSAMENTO E’
ESEGUITO DALLA INCORPORANTE
LA SOCIETA’ INCORPORANTE PREDISPONE IL
PROPRIO PROSPETTO ST E SV SECONDO LE
ORDINARIE MODALITA’.
NON COMPILA IL PUNTO 2 E INDICHERA’ IL
CODICE “L” NEL PUNTO 10
MODELLO 770/2012 – PROSPETTI ST E SV
PUNTO 10 – CODICE L
PROSPETTO ST
PROSPETTO SV
SE NEL RIGO SONO
RIPORTATI I DATI DEL
VERSAMENTO,
EFFETTUATO DAL
SOGGETTO CHE
PROSEGUE
L’ATTIVITÀ NEI CASI
DI OPERAZIONI
STRAORDINARIE O
DI SUCCESSIONI,
RELATIVO A RITENUTE
INDICATE NEL
PROSPETTO ST
INTESTATO AL
SOGGETTO ESTINTO
SE NEL RIGO SONO
RIPORTATI I DATI DEL
VERSAMENTO,
EFFETTUATO DAL
SOGGETTO CHE
PROSEGUE L’ATTIVITÀ
NEI CASI DI
OPERAZIONI
STRAORDINARIE O DI
SUCCESSIONI,
RELATIVO A
TRATTENUTE A TITOLO
DI ADDIZIONALI
COMUNALI ALL’IRPEF
INDICATE NEL
PROSPETTO SV
INTESTATO AL
SOGGETTO ESTINTO
ESEMPIO
I PROSPETTI DELL’INCORPORANTE
PROSPETTO SS DELLA INCORPORANTE
I DATI DELLE RITENUTE SONO AL NETTO
DELLE RITENUTE EFFETTUATE DALLA
INCORPORATA ED INDICATE AI PUNTI DA 204
A 220 DELLA COMUNICAZIONE DATI DEI
DIPEDENTI TRASFERITI IL CUI CONGUAGLIO
E’ STATO EFFETTUATO DALLA
INCORPORANTE STESSA
PROSPETTO SS DELLA INCORPORATA
CONTIENE LE RITENUTE EFFETTUATE DALLA
INCORPORATA PRIMA DELLA OPERAZIONE
STRAORDINARIA
(PUNTI DA 204 A 220 PER I REDDITI DI LAV. DIPEN.
E DA 39 A 47 PER I REDDITI DI LAV. AUTONOMO)
OPERAZIONI STRAORDINARIE SENZA
SCOMPARSA DI SOGGETTI COMPRESE LE
IPOTESI DI CESSIONE DI CONTRATTO
SOSTITUTO D’IMPOSTA
DAL QUALE VENGONO
TRASFERITI I DIPENDENTI
(CEDENTE, AFFITTANTE,
SOCIETA’ CHE SI SCINDE
PARZIALMENTE, …)
DIPENDENTI
TRASFERITI
COMUNICAZIONE PER
IL PERIODO
“ANTE”
OPERAZIONE
PUNTO 207,
CODICE 8
DIPENDENTI
CESSATI
SOSTITUTO
D’IMPOSTA PRESSO
IL QUALE VENGONO
TRASFERITI I
DIPENDENTI
(ACQUIRENTE,
SOCIETA’
BENEFICIARIA)
DIPENDENTI
TRASFERITI
PUNTO 1: REDDITI
DI TUTTO L’ANNO
LA COMUNICAZIONE
DATI
COINCIDE
CON IL CUD
PUNTI DA 204 A 220
REDDITI
CORRISPOSTI
“ANTE
OPERAZIONE
STRAORDINARIA”
OPERAZIONI STRAORDINARIE
SENZA SCOMPARSA DI SOGGETTI
PRECISAZIONI RELATIVE ALL’ASSISTENZA
FISCALE
SOCIETA’
CEDENTE
SOCIETA’
ACQUIRENTE
ESPONE QUANTO
TRATTENUTO E
RIMBORSATO NEI
MESI DI
CONGUAGLIO
ESPONE QUANTO
DA LEI TRATTENUTO
E RIMBORSATO
NELL’ASSISTENZA
2011
IL RESIDUO (NON TRATTENUTO O NON
RIMBORSATO) VIENE INDICATO NELLA
SEZIONE “CONGUAGLI NON EFFETTUATI O
NON COMPLETATI” INDICANDO IL CODICE
“F” AL PUNTO 114
MODELLO 770/2012 - PROSPETTI ST
PUNTO 10 – NOTE – CODICE “N” E
NUOVO RIGO SS4 DEL PROSPETTO SS
UTILIZZO IN CASO DI PASSAGGIO DI
DIPENDENTI NEL 2011 CON PROSECUZIONE DEL
RAPPORTO PER OPERAZIONI
STRAORDINARIE SENZA ESTINZIONE DEL
PRECEDENTE SOSTITUTO D’IMPOSTA
MODELLO 770/2012 - PROSPETTI ST
PUNTO 10 – NOTE – CODICE “N” E
RIGO SS4 DEL PROSPETTO SS
N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento
e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue
rate di addizionale regionale all’IRPEF, nonché del saldo e
primo acconto IRPEF, delle addizionali regionali
all’IRPEF, degli acconti a tassazione separata nonché del
secondo acconto IRPEF dovuto a seguito di conguaglio da
assistenza fiscale, prelevato dal successivo sostituto
d’imposta per effetto del passaggio di dipendenti con
prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del
precedente sostituto d’imposta (per il sostituto d’imposta
cessionario);
- il sostituto d’imposta cedente indicherà i dati relativi alle
residue rate non prelevate nel rigo SS4 del prospetto SS.
MODELLO 770/2012 - PROSPETTO SV
PUNTO 10 – NOTE – CODICE “N” E
RIGO SS4 DEL PROSPETTO SS
N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento
e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue
rate, di addizionali comunali all’IRPEF nonché del saldo e
acconto, delle addizionali comunali all’IRPEF, dovuto a
seguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal
successivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di
dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza
estinzione del precedente sostituto d’imposta (per il sostituto
d’imposta cessionario);
- il sostituto d’imposta cedente indicherà i dati relativi alle
residue rate non prelevate nel rigo SS4 del prospetto SS.
COMPILAZIONE DEL
PROSPETTO ST 1° SEZIONE
DA PARTE DEL SOGGETTO CESSIONARIO
MODALITA’ DA SEGUIRE PER OGNI CODICE
TRIBUTO
IL SOSTITUTO D’IMPOSTA CESSIONARIO
DOVRA’ RIPORTARE PER CIASCUN PERIODO
DI RIFERIMENTO I DATI DEGLI IMPORTI DA
ESSO PRELEVATI PER EFFETTO DEL
PASSAGGIO DI DIPENDENTI CON LE
ORDINARIE MODALITA’ AVENDO CURA DI
RIPORTARE AL PUNTO 10 IL CODICE “N”
PER GLI ALTRI DIPENDENTI NON INTERESSATI
ALL’OPERAZIONE STRAORDINARIA IL
CESSIONARIO DOVRA’ PROCEDERE ALLA
COMPILAZIONE DI UN DISTINTO RIGO
SENZA L’INDICAZIONE DEL CODICE “N”NEL
PUNTO 10
TFR E ALLE ALTRE INDENNITA’ E SOMME:
PUNTI 419, 452 E 470
CODICE FISCALE DEL SOSTITUTO
D’IMPOSTA DA COMPILARE IN TUTTI I
CASI DI OPERAZIONI STRAORDINARIE
RENDE PIU’ FACILE AGLI UFFICI LA
VERIFICA DEI REDDITI TASSABILI
SEPARATAMENTE
COMPILAZIONE DEL PUNTO 419 DA PARTE
DEL SOGGETTO CHE HA RICEVUTO I
DIPENDENTI TRASFERITI
UTILIZZO DEL SISTEMA “MULTIRIGO”
RELATIVAMENTE AL MEDESIMO PERCIPIENTE
ANTICIPAZIONE EROGATA IN ANNI PRECEDENTI
DAL SOGGETTO DA CUI PROVENGONO I DIPENDENTI
E SUCCESSIVA EROGAZIONE DI TFR, NEL 2011,
DA PARTE DEL NUOVO SOSTITUTO D’IMPOSTA
MULTIRIGO 1
MULTIRIGO 2
ESPORRE TUTTI I
DATI RELATIVI AL TFR
EROGATO (QUINDI
ANCHE L’OPERATO
DEL PRECEDENTE
DATORE)
COMPILANDO TUTTI
I PUNTI AD
ESCLUSIONE DEL
PUNTO 419
ESPORRE QUANTO
OPERATO DAL
PRECEDENTE
SOSTITUTO
COMPILANDO I PUNTI
419 – 440 – 460 - 506
SE IL SOGGETTO DAL QUALE PROVIENE IL
DIPENDENTE TRASFERITO (CHE AVEVA
RICEVUTO UN ANTICIPO DI TFR) E’ ANCORA
ESISTENTE (PERCHE’, AD ESEMPIO, NEL 2011,
E’ STATA EFFETTUATA UNA CESSIONE DI
RAMO D’AZIENDA) NON DOVRA’ COMPILARE
LA SEZIONE RELATIVA AL TFR DELLA
COMUNICAZIONE DATI INTESTATA AL
DIPENDENTE TRASFERITO
COMPILAZIONE DEL PUNTO 419 DA PARTE
DEL SOGGETTO CHE HA RICEVUTO I
DIPENDENTI TRASFERITI
UTILIZZO DEL SISTEMA “MULTIRIGO”
RELATIVAMENTE AL MEDESIMO PERCIPIENTE
ANTICIPAZIONE EROGATA NELL’ANNO 2011 DAL
SOGGETTO DA CUI PROVENGONO I DIPENDENTI E
SUCCESSIVA EROGAZIONE DI TFR (AD ESEMPIO
SALDO), SEMPRE NEL 2011, DA PARTE DEL NUOVO
SOSTITUTO D’IMPOSTA
MULTIRIGO 1
MULTIRIGO 2
ESPORRE IL DATO
COMPLESSIVO
COMPILANDO TUTTI
I PUNTI NECESSARI
AD ESCLUSIONE DEL
PUNTO 419
ESPORRE QUANTO
OPERATO DAL
SOSTITUTO D’IMPOSTA
CEDENTE,
COMPILANDO TUTTI
I PUNTI COMPRESO
IL 419
SE IL SOGGETTO DAL QUALE PROVIENE IL
DIPENDENTE TRASFERITO (CHE HA
RICEVUTO IL TFR) E’ ANCORA ESISTENTE
(AD ESEMPIO IN IPOTESI DI CESSIONE DI
RAMO D’AZIENDA) DOVRA’ COMPILARE LA
PARTE DELLA SEZIONE DELLA
COMUNICAZIONE DATI DEL DIPENDENTE
TRASFERITO RELATIVA AL TFR CON LE
ORDINARIE MODALITA’
COMPILAZIONE DEL PUNTO 419 DA PARTE
DEL SOGGETTO CHE HA RICEVUTO I
DIPENDENTI TRASFERITI
ANTICIPAZIONE EROGATA IN ANNI
PRECEDENTI DAL SOLO SOGGETTO DA CUI
PROVENGONO I DIPENDENTI
IL SOGGETTO DICHIARANTE NON
DEVE FORNIRE ALCUN DATO
COMPILAZIONE DEL PUNTO 419 DA PARTE
DEL SOGGETTO CHE HA RICEVUTO I
DIPENDENTI TRASFERITI
ANTICIPAZIONE EROGATA NELL’ANNO 2011
SOLO DAL SOGGETTO DA CUI PROVENGONO
I DIPENDENTI
IL SOGGETTO CHE RICEVE I DIPENDENTI
DOVRA’ COMPILARE TUTTI I PUNTI
NECESSARI COMPRESO IL 419
SE IL SOGGETTO DAL QUALE PROVIENE IL
DIPENDENTE TRASFERITO (CHE HA
RICEVUTO IL TFR) E’ ANCORA ESISTENTE
(PERCHE’ AD ESEMPIO, NEL 2011, E’ STATA
EFFETTUATA UNA CESSIONE DI RAMO
D’AZIENDA) DOVRA’ COMPILARE LA PARTE
DELLA SEZIONE DELLA COMUNICAZIONE
DATI RELATIVA AL TFR CON LE ORDINARIE
MODALITA’