Operazioni intra-UE e
modelli INTRA-12 e INTRA-13
Marco PEIROLO
Dottore commercialista
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Scambi intra-UE di beni
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Enti non commerciali soggetti passivi
Acquisti IC → art. 38 co. 1, DL 331/93 (C.M. 13-VII-15-464/94, § B.1.1)
→ Riflessi sulla detrazione (art. 19-ter co. 2, DPR 633/72)
Cessioni IC → non imponibili IVA se relative alla sfera commerciale
→ F.C. IVA se relative alla sfera istituzionale
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Enti non commerciali non soggetti passivi
Acquisti IC se ente identificato ai fini IVA – Soglia annua di 10.000,00
€ o opzione per la tassazione in Italia → art. 38 co. 3 lett. c), co. 5 lett.
c) e co. 6, DL 331/93
No cessioni IC
Cessioni IC se il destinatario è un ente identificato ai fini IVA o che abbia
optato per la tassazione nel suo Paese → art. 41 co. 1 lett. a), DL 331/93
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Modello INTRA-2
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Enti non commerciali soggetti passivi
Acquisti IC → Modello INTRA-2 bis (art. 1 co. 2, DM 22.2.2010)
Cessioni IC → Modello INTRA-1 bis
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Enti non commerciali non soggetti passivi
Acquisti IC se ente identificato ai fini IVA → Modello INTRA-2 bis (art. 1 co.
2, DM 22.2.2010)
No cessioni IC → No INTRASTAT
Modello INTRA 2-quater per i servizi ricevuti se:
 generici ex art. 7-ter co. 1 lett. a), DPR 633/72
 imponibili IVA
 non sono destinati esclusivamente ad un “uso privato” (art. 19, Reg.
282/2011) → Art. 43 n. 1, Dir. 2006/112/CE → Causa C-291/07 (TRR)
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Modello INTRA-13
Enti non commerciali non soggetti passivi
Al di sotto della soglia annua di 10.000,00 € → Obbligo di dichiarazione
preventiva degli acquisti IC in corso, salvo opzione per la tassazione in
Italia (art. 50 co. 4, DL 331/93)
Utilizzo del modello INTRA-13 (provv. A.E. 16.4.2010) – Contenuto:
 ammontare imponibile degli acquisti IC in corso
 ammontare imponibile complessivo degli acquisti IC effettuati
nell’anno in corso
→ Ammontari da indicare al netto dell’IVA
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Modello INTRA-12
Enti non commerciali:
 non soggetti passivi identificati ai fini IVA
 soggetti passivi, per i soli acquisti IC “non commerciali”
Obbligo di dichiarazione relativa agli acquisti IC (imponibili IVA)
registrati nel mese precedente, da presentare entro il mese successivo
→ Art. 49 co. 1, DL 331/93

Utilizzo del modello INTRA-12 (provv. A.E. 16.4.2010) – Contenuto:
 ammontare degli acquisti – Riquadro “Acquisti”
 ammontare dell’IVA dovuta – Riquadro “Versamento”
 data di effettuazione del versamento – Riquadro “Versamento”
Entro il termine di presentazione della dichiarazione deve essere
cumulativamente versata l’IVA per tutti gli acquisti IC registrati nel mese
→ Art. 49 co. 2, DL 331/93
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Modello INTRA-12
Obbligo di registrazione, previa numerazione → Artt. 47 co. 3 e 49 co. 4,
DL 331/93:
 delle fatture passive IC (entro il mese successivo a quello di ricevimento)
 delle autofatture ex art. 46 co. 5, DL 331/93 (nello stesso mese di
emissione)
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Estensione dell’obbligo di utilizzo del modello INTRA-12 per gli acquisti di
beni e servizi “generici”, se l’ente è debitore d’imposta ex art. 17 co. 2,
DPR 633/72 → Art. 30-bis, DPR 633/72
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Obbligo previsto per:
 gli enti non commerciali non soggetti passivi identificati ai fini IVA
 gli enti non commerciali soggetti passivi, per i soli acquisti di beni/servizi
“non commerciali”
Obbligo di registrazione, previa numerazione, delle fatture passive IC e
delle autofatture ex art. 46 co. 5, DL 331/93
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