Università di Pisa
Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi
Aurelia De Simone
Il BUDGET Economico e degli investimenti
 Operatività del budget in U-GOV
 Logiche di formazione del budget dei centri con
autonomia gestionale (Dipartimenti, Sistemi, Centri)
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Dlgs 18/2012 in attuazione della Legge 240/10
Adozione di un sistema di contabilità economico-patrimoniale ed analitico
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Il quadro informativo economico è dato da:
bilancio unico d'ateneo di previsione annuale autorizzatorio, composto
da budget economico e budget degli investimenti unico di ateneo;
bilancio unico d'ateneo di previsione triennale, composto da budget
economico e budget degli investimenti, al fine di garantire la sostenibilità
di tutte le attività nel medio periodo;
bilancio unico d'ateneo d'esercizio, composto da stato patrimoniale,
conto economico, rendiconto finanziario, nota integrativa e corredato da
una relazione sulla gestione;
bilancio consolidato con le proprie aziende, società o gli altri enti
controllati
il bilancio preventivo unico d'ateneo non autorizzatorio e il rendiconto
unico d'ateneo in contabilità finanziaria.
sistemi e procedure di contabilità analitica
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BILANCIO UNICO
Il bilancio UNICO
è assicurato attraverso la separazione della struttura
organizzativa dalla struttura contabile e dalla loro
interrelazione e intersecazione
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Struttura Organizzativa
La struttura organizzativa è costituita
 In COGE dalla struttura economica , ossia l’insieme
delle UE (Unità economiche: Amministrazione
Centrale, Dipartimenti, Sistemi, Centri)
 In COAN dalla struttura analitica , ossia l’ insieme
delle UA (Unità analitiche : i centri di costo individuati
nelle direzioni, uffici, dipartimenti, poli , etc)
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Struttura Contabile
La struttura contabile è data dal PIANO dei CONTI:
 Il Piano dei Conti in COGE
 Il Piano dei Conti in COAN
che presentano voci di costo e ricavo analoghe ma
non coincidenti
Vi è un’ ASSOCIAZIONE tra voci COGE e COAN e
COGE-SIOPE
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Coordinamento tra Struttura organizzativa e
contabile
 C’è sempre un coordinamento tra Struttura organizzativa e
voce di costo che sarà:
 Per la COGE voce di costo- UE
 Per la COAN voce di costo – UA
Le voci del Piano dei conti della contabilità analitica sono quelle che
vengono “valorizzate”; le voci del piano dei conti della contabilità
generale (che è la contabilità principale) si valorizzano nel corso della
gestione dalle operazioni che si effettuano in COAN e, in virtù delle
associazioni alle voci di costo, vengono registrate, in partita doppia, in
COGE.
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Definizione del Budget a livello di voce e di UA
STRUTTURA ANALITICA
UA
Direzione Ricerca
Dipartimento di Fisica
Etc
A budget avremo:
Direzione Ricerca
Dipartimento di Fisica
Voce a “consumo”
5000 €
Voce b “missioni”
0€
Voce a “consumo”
10000 €
Voce b “missioni”
5000 €
Etc
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Il BUDGET
Il BILANCIO UNICO è composto :
dal BUDGET economico e BUDGET degli investimenti
 Il Budget economico: previsione dei costi e dei ricavi
nel periodo considerato
 Il Budget degli investimenti: programmazione
pluriennale che tiene conto degli investimenti e
rinnovo immobilizzazioni
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Funzione autorizzatoria del Budget
Il BUDGET è lo strumento di programmazione
dell’esercizio e ha una funzione AUTORIZZATORIA
Esercitata al livello di COAN (Contabilità analitica)
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Operatività del BUDGET in U-GOV
In previsione:
 Definizione del Budget
(ossia stabilire il livello di voce del piano dei conti e di
UA in cui inserire le previsioni) che può coincidere col
livello su cui si esercita il controllo di disponibilità
 Livello
di
controllo
(di
disponibilità)
sintetico/analitico sui Progetti
In gestione:
 Il controllo obbligatorio sugli stanziamenti (attraverso
la scrittura coan anticipata)
 Variazioni di budget
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IN PREVISIONE
Livello del piano dei conti per l’inserimento degli
ammontari del budget e per il controllo di disponibilità
Esempio Piano dei conti Contabilità Generale:
CODICE
Descrizione
Livello
A
Piano dei conti
1
AC
Costi
2
ACB
Costi generali
3
ACBA
Acquisto beni di consumo
4
ACBA01
Cancelleria
5
ACBA02
Materiale per laboratorio
5
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IN PREVISIONE
Livello di controllo sintetico sui Progetti
il budget di un Progetto può essere redatto così:
UA :dipartimento fisica
Voce di costo: costi su progetti finanziati dalla UE 1.000,00
Progetto: ricerca sull’atomo
Su qualsiasi voce di costo, il progetto può essere movimentato fino a 1.000,00.
Allo stesso identico risultato si arriva redigendo così il budget di questo progetto:
UA :dipartimento fisica
Voce di costo: acquisto attrezzature informatiche 400,00
Acquisto materiale consumo: 300,00
Missioni personale docente: 300,00
Progetto: ricerca sull’atomo
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IN GESTIONE
controllo obbligatorio sugli stanziamenti
Si effettua attraverso l’impegno di BUDGET
che avviene con una
SCRITTURA COAN ANTICIPATA
Questa scrittura garantisce la disponibilità sul budget
nel proseguo del ciclo prima dell’insorgere del costo
effettivo
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IN GESTIONE
Variazioni di Budget
(che affronteremo successivamente)
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CRITERI di formazione del BUDGET per i
Dipartimenti, Centri e Sistemi
I Dipartimenti, Sistemi e Centri dovranno effettuare la
previsione del budget dei costi e ricavi e Budget degli
investimenti
VALORIZZANDO
(su un file excel che verrà trasmesso)
SOLO alcune voci del piano dei conti
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CRITERI di formazione del BUDGET per i
Dipartimenti, Centri e Sistemi
 Nella COAN abbiamo inserito le seguenti voci
“Bidone”
CA.09
COSTI per PROGETTI
CA09.01 Costi per progetti di ricerca
livello
3
Costi per progetti didattici
3
Costi per progetti di edilizia
3
Costi per progetti di
internazionalizzazione
3
Costi per attività commerciale
3
Costi per altri progetti
3
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CRITERI di formazione del BUDGET per i
Dipartimenti, Centri e Sistemi
Per i Progetti è prevista una semplificazione :
Ossia la previsione dei singoli costi sulle voci “Costi
per progetti”
si effettua (a totale) sui singoli Progetti e si iscrive un
importo UNICO
(che è la somma di tutti i costi dei progetti che si
prevedono per il 2013, 2014 e 2015)
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CRITERI di formazione del BUDGET per i
Dipartimenti, Centri e Sistemi
Per i Progetti è necessario distinguere tra:
 Quelli CONCLUSI (rendicontati o consuntivati) con
economie presunte al 31.12.2012 (per i quali ci saranno
solo costi)
 Quelli ATTIVI (in corso) con economie al 31.12.2012
a fronte dei quali ci saranno da definire anche i ricavi
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