Università degli Studi di Catania
Corso di Ragioneria Generale
Esercitazione n. 1
Aspetto originario = Aspetto finanziario
Valori finanziari:
• denaro e valori assimilati
• crediti e debiti di funzionamento
• crediti e debiti di finanziamento
Aspetto derivato = Aspetto economico
Valori economici:
• di reddito (costi, ricavi e rettifiche)
• di capitale proprio
Per convenzione avremo...
DARE
(VF +)
+ denaro
+ crediti
- debiti
AVERE
(VF -)
- denaro
- crediti
+ debiti
DARE
(VE -)
+ costi
- ricavi
- capitale
proprio
AVERE
(VE +)
+ ricavi
- costi
+ capitale
proprio
Esemplificazioni di conti accesi alle precedenti classi di valori
Denaro
Cassa, Banca c/c, Valori bollati, ecc.
Crediti e debiti di
funzionamento
Crediti v/clienti, debiti
v/fornitori, debiti v/dipendenti,
ecc.
Crediti e debiti di
finanziamento
Mutui attivi, mutui passivi,
prestiti obbligazionari,
finanziamenti bancari,ecc.
Costi
Acquisti di materie o merci,
oneri finanziari, ecc.
Ricavi
Vendite di prodotti o merci,
rimborsi spese, ricavi
accessori, ecc.
Capitale proprio
Capitale sociale, riserve di
utili, di capitale, utile o perdita
d’esercizio
Struttura rilevazione contabile
Data
Gg/mm
Momento
della
rilevazione
Variazione
VF P/N
o
VE P/N
Conto
Denominazione
del conto oggetto
della rilevazione
D/A
Appostazione
nella corretta
sezione del
conto in
relazione al
tipo di
variazione
Dare
Avere
Valore
Valore
della
della
variazione variazione
a. Il 18/10 si preleva dalla banca denaro
contante per € 5.000,00 e si versa in cassa.
b. In data 20/10 si riscuote un credito di €
2.700,00.
c. In data 22/10 si acquistano merci, soggette
ad IVA al 20%, per € 3.500,00. Il pagamento
avviene per mezzo banca.
Esercizio a.
Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per
€ 5.000,00 e si versa in cassa.
Data
Variazione
Conto
D/A
18/10
VFP
Cassa
D
18/10
VFN
Banca c/c
A
Dare
Avere
5.000,00
5.000,00
Esercizio b.
In data 20/10 si riscuote un credito di € 2.700,00.
Data
Variazione
Conto
D/A
20/10
VFP
Cassa
D
20/10
VFN
Crediti v/clienti
A
Dare
Avere
2.700,00
2.700,00
Esercizio c.
In data 22/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al
20%, per € 3.500,00. Il pagamento avviene in contanti.
Data
Variazione
Conto
22/10
VEN
Merci c/acquisti
D
3.500,00
22/10
VFP
IVA ns. credito
D
700,00
22/10
VFN
Debiti v/fornitori
A
Data
Variazione
22/10
VFP
Debiti v/fornitori
D
22/10
VFN
Cassa
A
Conto
D/A
D/A
Dare
Avere
4.200,00
Dare
Avere
4.200,00
4.200,00
d. Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per
€ 2.500,00 e si versa in banca.
e.
In data 27/10 si acquista carburante per € 1.700,00
+ IVA non detraibile al 10%.
f.
In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA
al 20%, per € 2.500,00. Il pagamento avviene alla
stessa data tramite c/c bancario.
Esercizio d.
Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per €
2.500,00 e si versa in banca.
Data
Variazione
Conto
D/A
25/10
VFP
Banca c/c
D
25/10
VFN
Cassa
A
Dare
Avere
2.500,00
2.500,00
Esercizio e.
In data 27/10 si acquista carburante per € 1.700,00 + IVA
non detraibile al 10%.
Data
Variazione
Conto
D/A
27/10
VEN
Spese per
carburante
D
27/10
VFN
Debiti v/Fornitori
A
Dare
Avere
1.870,00
1.870,00
Esercizio f.
In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per
€ 2.500,00. Il pagamento avviene alla stessa data tramite c/c
bancario.
Data
Variazione
Conto
28/10
VEN
Merci c/acquisti
D
2.500,00
28/10
VFP
IVA ns. credito
D
500,00
28/10
VFN
Debiti v/fornitori
A
Data
Variazione
28/10
VFP
Debiti v/fornitori
D
28/10
VFN
Banca c/c
A
Conto
D/A
D/A
Dare
Avere
3.000,00
Dare
Avere
3.000,00
3.000,00
g. In data 22/10 si vendono merci per € 15.000,00
+ IVA al 20%; la riscossione del credito
avviene il giorno successivo per metà in
contanti e per metà tramite banca.
h. Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per
un valore di € 1.500,00 + Iva 20%. In data
30/10 viene restituita al fornitore una parte di
queste, in quanto difettose, pari ad € 400,00.
i. In data 24/10 vengono acquistate merci per €
7.000,00 + IVA 20%, con uno sconto del 5%.
Esercizio g.
In data 22/10 si vendono merci per € 15.000,00 + IVA al 20%; la
riscossione del credito avviene il giorno successivo per metà in
contanti e per metà tramite banca.
Data
Variazione
22/10
VFP
22/10
Conto
D/A
Dare
Crediti v/clienti
D
18.000,00
VFN
IVA ns. debito
A
3.000,00
22/10
VEP
Merci c/vendite
A
15.000,00
Data
Variazione
23/10
VFP
Cassa
D
9.000,00
23/10
VFP
Banca c/c
D
9.000,00
23/10
VFN
Crediti v/clienti
A
Conto
D/A
Dare
Avere
Avere
18.000,00
Esercizio h.
Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per un valore di €
1.500,00 + Iva 20%. In data 30/10 viene restituita al fornitore una
parte di queste, in quanto difettose, pari ad € 400,00.
Data
Variazione
Conto
23/10
VEN
Merci c/acquisti
D
1.500,00
23/10
VFP
IVA ns. credito
D
300,00
23/10
VFN
Debiti v/fornitori
A
Data
Variazione
30/10
VFP
Debiti v/fornitori
D
30/10
VFN
IVA ns. credito
A
80,00
30/10
VEP
Resi su acquisti
A
400,00
Conto
D/A
D/A
Dare
Avere
1.800,00
Dare
Avere
480,00
Esercizio i.
€
€
€
€
€
Costo di acquisto merci
Sconti e abbuoni (5%)
Base imponibile
IVA 20%
Totale fattura (Debiti v/fornitori)
Conto
D/A
7.000,00
350,00
6.650,00
1.330,00
7.980,00
Data
Variazione
Dare
Avere
24/10
VEN
Merci c/acquisti
D
7.000,00
24/10
VFP
IVA ns. credito
D
1.330,00
24/10
VEP
Sconti e abbuoni
attivi
A
350,00
24/10
VFN
Debiti v/fornitori
A
7.980,00
Liquidazione IVA
In data 30/12 si verifichi la posizione netta dell’azienda nei
confronti dell’Erario ai fini Iva e si effettui la liquidazione. Il
pagamento avviene in data 16/01.
IVA ns. credito
IVA ns. debito
700
500
300
1.330
2.830
80
2.750
3.000
Erario c/IVA
2.750
250
3.000
3.000
Esercizio sulla liquidazione IVA
Data
Variazione
Conto
30/12
VFP
Erario c/IVA
D
30/12
VFN
IVA ns. credito
A
Data
Variazione
30/12
VFP
IVA ns. debito
D
30/12
VFN
Erario c/IVA
A
Data
Variazione
16/01
VFP
Erario c/IVA
D
16/01
VFN
Banca c/c
A
Conto
Conto
D/A
D/A
D/A
Dare
Avere
2.750,00
2.750,00
Dare
Avere
3.000,00
3.000,00
Dare
Avere
250,00
250,00
Esercitazione
1) In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per €
250.000,00 + Iva 20%
2) In data 22/11 si acquista un automezzo per € 18.000,00
+ Iva (indetraibile) al 20%
3) Si vendono merci a € 3.500 più Iva 20%. In data 21/11
si ottiene un anticipo pari a € 1.000 + Iva 20%. In data
23/11 si consegnano le merci.
4) Alla stessa data si vendono materie prime per un valore
di € 950,00 + Iva 20%
5) In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie
vendute del valore di € 350 + Iva 20% perché difettose
1) In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per € 250.000,00
+ Iva 20%
2)
Data
Variazione
Conto
D/A
Dare
19/11
VEN
Fabbricato industr.
D
250.000,00
19/11
VFP
Iva ns. credito
D
50.000,00
19/11
VFN
Fornitori di
immobilizzazioni
A
Avere
300.000,00
In data 22/11 si acquista un automezzo per € 18.000,00 +
Iva (indetraibile) al 20%
Data
Variazione
Conto
D/A
22/11
VEN
Automezzi
D
22/11
VFN
Fornitori di
immobilizzazioni
A
Dare
Avere
21.600,00
21.600,00
Si vendono merci a € 3.500 più Iva 20%. In data 21/11 si
ottiene un anticipo pari a € 1.000 + Iva 20%. In data 23/11
si consegnano le merci.
3)
Data
Variazione
Conto
21/11
VFP
Cassa
D
21/11
VFN
Debiti v/clienti
A
Data
Variazione
22/11
VFP
Debiti v/clienti
D
22/11
VFN
Anticipi da clienti
A
1.000,00
22/11
VFN
Iva ns. debito
A
200,00
Conto
D/A
D/A
Dare
Avere
1.200,00
1.200,00
Dare
Avere
1.200,00
Calcolo extracontabile
Totale Merci
€
3.500,00
+ Iva 20% (su 3.500 – 1.000 = 2.500)
€
500,00
Totale fattura
€
4.000,00
-Anticipo ricevuto
€
1.000,00
Netto da incassare
€
3.000,00
Data
Variazione
Conto
D/A
Dare
Avere
22/11
VFP
Crediti v/clienti
D
3.000,00
22/11
VFP
Anticipi da clienti
D
1.000,00
22/11
VEP
Merci c/vendite
A
3.500,00
22/11
VFN
Iva ns. debito
A
500,00
4) Alla stessa data si vendono materie prime per un valore di € 950,00
+ Iva 20%
Data
Variazione
Conto
D/A
Dare
Avere
22/11
VFP
Clienti
D
22/11
VEP
Materie c/vendite
A
950,00
22/11
VFN
Iva ns. debito
A
190,00
1140,00
Data
Variazione
Conto
D/A
22/11
VFP
Banca c/c
D
22/11
VFN
Clienti
A
Dare
Avere
1140,00
1140,00
5) In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie vendute del
valore di € 350 + Iva 20% perché difettose
Data
Variazione
Conto
D/A
Dare
28/11
VEN
Resi su vendite
D
350,00
28/11
VFP
Iva ns. debito
D
70,00
28/11
VFN
Clienti
A
Avere
420,00
6)
La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le
retribuzioni relative al mese di ottobre.
I dati sono i seguenti:
- retribuzioni lorde
€ 80.000
- assegni familiari
€ 7.000
- oneri sociali a carico dei dipendenti
€ 9.500
- oneri sociali a carico dell’azienda
€ 28.000
- ritenute fiscali a carico dei dipendenti
€ 6.000
In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai
dipendenti sullo stipendio per € 6.500
Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta
• Retribuzioni lorde
• Assegni familiari
• Oneri sociali a carico dipendenti
• Ritenute fiscali a carico dipendenti
• Retribuzioni nette
+
=
=
80.000,00
7.000,00
87.000,00
9.500,00
6.000,00
71.500,00
Anticipo ai dipendenti
Data
Variazione
10/10
VFP
Dipendenti
c/anticipi
D
10/10
VFN
Banca c/c
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Conto
D/A
Dare
Avere
6.500,00
6.500,00
Retribuzioni lorde
Data
Variazione
6/11
VEN
Salari e stipendi
D
6/11
VFN
Dipendenti
c/retribuzioni
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Conto
Salari e stipendi
80.000
D/A
Dare
Avere
80.000,00
80.000,00
Dipendenti c/retribuzioni
80.000
Assegni familiari
Data
Variazione
Conto
D/A
6/11
VFP
INPS c/competenze
D
6/11
VFN
Dipendenti
c/retribuzioni
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Salari e stipendi
80.000
Dare
Avere
7.000,00
7.000,00
Dipendenti c/retribuz.
80.000
7.000
INPS c/competenze
7.000
Oneri sociali a carico del dipendente
Data
Variazione
6/11
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
6/11
VFN
INPS c/competenze
A
Dipendenti c/anticipi
Conto
Salari e stipendi
80.000
6.500
D/A
Dare
Avere
9.500,00
9.500,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
80.000
7.000
INPS c/competenze
7.000
9.500
Oneri sociali a carico dell’azienda
Data
Variazione
6/11
VEN
Contributi
previdenziali
D
6/11
VFN
INPS c/competenze
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Conto
D/A
Salari e stipendi
80.000
Dare
Avere
28.000,00
28.000,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
80.000
7.000
INPS c/competenze
7.000
9.500
28.000
Contributi previdenziali
28.000
Ritenute fiscali a carico dipendente
Data
Variazione
6/11
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
6/11
VFN
Erario c/ritenute
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
Salari e stipendi
80.000
INPS c/competenze
7.000
Conto
9.500
28.000
Oneri sociali
28.000
D/A
Dare
Avere
6.000,00
6.000,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
80.000
6.000
7.000
Erario c/ritenute
6.000
Pagamento dipendenti
Data
Variazione
6/11
VFP
Dipendenti
c/retribuzioni
D
6/11
VFN
Dipendenti
c/anticipi
A
6.500,00
6/11
VFN
Banca c/c
A
65.000,00
Dipendenti c/anticipi
6.500
6.500
INPS c/competenze
7.000
9.500
28.000
Conto
Salari e stipendi
80.000
Oneri sociali
28.000
D/A
Dare
Avere
71.500,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
6.000
71.500
80.000
7.000
Erario c/ritenute
6.000
Pagamento oneri sociali e fiscali
Data
Variazione
Conto
D/A
6/11
VFP
INPS c/competenze
D
30.500,00
6/11
VFP
Erario c/ritenute
D
6.000,00
6/11
VFN
Banca c/c
A
Dipendenti c/anticipi
6.500
6.500
INPS c/competenze
7.000
30.500
9.500
28.000
Salari e stipendi
80.000
Oneri sociali
28.000
Dare
Avere
36.500,00
Dipendenti c/retribuz.
9.500
6.000
71.500
80.000
7.000
Erario c/ritenute
6.000
6.000