La previdenza integrativa oggi
e dopo il 2008
1
SISTEMA A RIPARTIZIONE
DAI LAVORATORI ATTIVI AI PENSIONATI
OGNI MESE I VERSAMENTI DEI LAVORATORI ATTIVI ALIMENTANO LE PENSIONI
CALCOLO RETRIBUTIVO
DOPO 40 ANNI - 80% DELLA MEDIA DEI SALARI ULTIMI 10 ANNI
CALCOLO CONTRIBUTIVO - LEGGE 335/95
RENDIMENTO DELLA SOMMA DEI CONTRIBUTI VERSATI IN
TUTTA LA VITA LAVORATIVA
2
ESEMPI DI CALCOLO CONTRIBUTIVO
rivalutazione: CONTRIBUTI + PIL nominale
es. ad inflazione = 0, dinamiche salariali = 0 e PIL = 0
salario annuo
20.000
euro
contributi = 33%
6.600
euro
MONTANTE = 198.000 EURO
ANNI DI CONTRIBUZIONE 30 età 60
PARAMETRO 5,163 PENSIONE ANNUA
RATEO MENSILE (LORDO)
10.222,74
786,36
3
MONTANTE = EURO 198.000
ANNI DI CONTRIBUZIONE 30 età 57
PARAMETRO 4,720 PENSIONE ANNUA 9.345,60
RATEO MENSILE (LORDO)
718,89
MONTANTE = EURO 160.000
ANNI DI CONTRIBUZIONE 25 età 65
PARAMETRO 6,136 PENSIONE ANNUA 9.817,60
RATEO MENSILE (LORDO)
755,20
4
TABELLA DEI PARAMETRI DI RENDIMENTO L.335/95
MONTANTE
ETA' PARAMETRO
57
4,720
58
4,860
59
5,006
60
5,163
61
5,334
62
5,514
63
5,706
64
5,911
65
6,136
192.000
%
100,00
102,97
106,06
109,39
113,01
116,82
120,89
125,23
130,00
MESE
697,11
717,78
739,35
762,54
787,79
814,38
842,73
873,01
906,24
5
NORME SUL TFR
Salario lordo (ccnl) diviso 13,5 (meno 0,5 fiscalizzazione On.Soc.)
(metodo rapido) Salario lordo (CCNL) X 6,91 %
CALCOLO DEL RENDIMENTO:
75% DEL FOI – (INDICE PREZZI AL CONSUMO PER LE
FAMIGLIE DI OPERAI ED IMPIEGATI) + 1,5
75% DEL FOI
2004: 1,7
totale
75% DEL FOI 1983: 12,8
1,28
1,50 più
2,78
9,60
1,50
11,10
6
MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE DAL 2008
DEDUCIBILITA’ DEL 4% DEL TFR VERSATO DAL REDDITO
D’IMPRESA
ESONERO DAL VERSAMENTO AL FONDO DI GARANZIA
IN RAPPORTO ALLA QUOTA DI TFR VERSATO
ACCESSO AL FONDO PER IL CREDITO
IN BASE ALLE NORME ED ALLE DISPONIBILITA’ DEFINITE
UN SUCCESSIVO DECRETO
RITARDO DI UN ANNO PER IL SILENZIO ASSENSO PER
LE AZIENDE CHE NON HANNO ACCESSO AL FONDO
PER IL CREDITO
7
SILENZIO ASSENSO DAL 2008
SEI MESI DAL 1/1/2008 O SUCCESSIVAMENTE ALL’ASSUNZIONE
ENTRO IL DIC 2007 IL DATORE DI LAVORO DEVE INFORMARE
SULLE VARIE FORME DI PREVIDENZA INTEGRATIVA:
FONDI CONTRATTUALI, FONDI APERTI, POLIZZE
ALTRA INFORMAZIONE AL QUINTO MESE
NEL CASO DI SILENZIO DEL LAVORATORE, CONFERIMENTO DEL
TFR AL FONDO CONTRATTUALE SALVO DIVERSO ACCORDO
AZIENDALE – L’ACCORDO DEVE ESSERE NOTIFICATO AL
LAVORATORE
CON IL DISSENSO SI LASCIA IL TFR IN AZIENDA
IN MANCANZA DI FONDO CONTRATTUALE, NEL CASO DI
SILENZIO DEL LAVORATORE, IL TFR E’ CONFERITO AL FONDO INPS
8
Procedure del silenzio assenso DOPO IL
2008
LAVORATORE
DISSENSO
SENZA FONDO
CONTRATTUALE
FONDO INPS
SILENZIO
ASSENSO
FONDI
REGIONALI
FONDI
REGOLAMENTARI
FONDI APERTI
POLIZZE
FONDI
CONTRATTUALI
FONDI
COOPERAZIONE
9
Effetti del silenzio assenso
non iscritti al fondo
LAVORATORE DIPENDENTE NON ISCRITTO
SALARIO LORDO ANNUO
EURO
18.000,00 EURO
TFR
1.243,80 EURO
QUOTA ASSOCIATIVA 0,10% SALARIO LORDO
18,00 EURO
RAPPORTO TRA QUOTA ASSOCIATIVA E TFR
1,45 %
IL CAPITALE VERSATO ANNUALMENTE E' RIDOTTO DELL'1,45%
UN EVENTUALE RENDIMENTO DEL 3,5% E' RIDOTTO AL 2.05%
INFLAZIONE ANNUA MEDIA
2,30 %
RENDIMENTO DEL TFR
3,23 %
10
Effetti del silenzio assenso
per gli iscritti al fondo
LAVORATORE DIPENDENTE ISCRITTO
SALARIO LORDO ANNUO
EURO
18.000,00 EURO
TFR
CONTRIBUTO DEL DATORE DI LAVORO
COME DA CCNL / 1 GEN.2006 1,55%
QUOTA ASSOCIATIVA A CARICO DEL
LAVORATORE 0,05 %
RAPPORTO TRA QUOTA ASSOCIATIVA VERSATA
DAL LAVORATORE E VERSAMENTO AZIENDALE
1.243,80 EURO
279,00 EURO
9,00 EURO
0,59 %
11
Rendimenti
VALORIZZAZIONE DEL TFR
1.243,80
EURO
VERSAMENTO A CARICO DELL'AZIENDA
1.513,80
EURO
RENDIMENTO DEL 3,5% SUL VERSAMENTO
52,98
EURO
RENDIMENTO DEL TFR IN AZIENDA
40,17
EURO
RENDIMENTO NON ISCRITTO
25,50
RENDIMENTO ISCRITTO
al rendimento si aggiunge il contributo aziendale
TOT.
52,98
279,00
331,98
12
FONDO INPS DAL 2008
• FONDO PER COLORO CHE NON HANNO UN FONDO
CONTRATTUALE E RIMANGONO IN SILENZIO
• ORGANISMI PARITETICI NOMINATI DAL MINISTRO
DEL LAVORO
• SUCCESSIVAMENTE SI PUO’, IN QUALSIASI
MOMENTO, ADERIRE AD UN FONDO
COMPLEMENTARE, CONTRATTUALE, APERTO O
POLIZZA
13
PORTABILITA’ DEL CONTRIBUTO AZIENDALE
DAL 2008
• NEL CASO DI ISCRIZIONE O TRASFERIMENTO AD
UN FONDO APERTO, O AD UNA POLIZZA, IL
CONTRIBUTO AZIENDALE E’ DOVUTO DAL DATORE
DI LAVORO NEI LIMITI E SECONDO LE MODALITA’
DEFINITE DALLA CONTRATTAZIONE
14
PROSECUZIONE VOLONTARIA DOPO IL 2008
DOPO ALMENO UN ANNO DI ISCRIZIONE
• IL LAVORATORE PUO’ PROSEGUIRE I
VERSAMENTI ANCHE DOPO IL
PENSIONAMENTO DECIDENDO LA QUOTA DI
ACCANTONAMENTO
• IL VERSAMENTO TRIMESTRALE PUO’
ESSERE EFFETTUATO DAL CENTRO
SERVIZIO, TRAMITE CARTA DI CREDITO O
PER ACCUMULAZIONE DI PUNTI/SCONTO,
VERSANDO TRIMESTRALMENTE
15
PERCENTUALE del TFR dal 2008
• Adesioni successive al 1 gennaio 2008
100% del TFR
• Adesioni precedenti al 1 gennaio 2008
con il 50% del TFR: si può versare il
restante 50%, se comunicato dal
lavoratore entro sei mesi, o lasciarlo in
azienda.
Opera il meccanismo del silenzio assenso
16
TRATTAMENTO CONTRIBUTIVO e
FISCALE
28/04/1993
Sospensione d’imposta
TFR
TFR
50%
100%
CONTRIBUTO DELL'AZIENDA
esente da oneri sociali
salvo 10% contrib.solidarietà
CONTRIBUTO DEL LAVORATORE
utile per gli oneri sociali
Contributo aziendale + Contributo del lavoratore
INTERAMENTE DEDUCIBILE DAL REDDITO IMPONIBILE
ALIQUOTE:
sino a 26.000 euro: 23% - sino a 33.500 euro: 33% - oltre 33.500 euro: 39%
17
TRATTAMENTO CONTRIBUTIVO e FISCALE
DEI VERSAMENTI 1 GENNAIO 2008
CONTRIBUTO DELL'AZIENDA
Sospensione d’imposta
TFR al 100%
esente da oneri sociali
salvo 10% contrib.solidarietà
CONTRIBUTO DEL LAVORATORE
utile per gli oneri sociali
Contributo aziendale + Contributo del lavoratore
INTERAMENTE DEDUCIBILE DAL REDDITO IMPONIBILE
SINO AL TETTO MASSIMO DI
EURO 5164,57
ALIQUOTE:
sino a 26.000 euro: 23% - sino a 33.500 euro: 33% - oltre 33.500 euro: 39%
18
CONTRIBUTO A CARICO DELL'AZIENDA
01/07/2005
LIV PAGA BASE
CONT.
MESE
ANNUO
1
2
3
4
540,37
537,52
532,54
524,22
1.699,94
1.540,54
1.389,85
1.265,68
23.799,16
21.567,56
19.457,90
17.719,52
LIV PAGA BASE CONT.
MESE
ANNUO
1
2
3
4
1.746,86
1.581,12
1.424,54
1.295,68
24.456,04
22.135,68
19.943,56
18.139,52
1.159,57
1.003,02
857,31
741,46
CONT. .AZ. RISP.FISCALE
368,89
334,30
301,60
274,65
84,84
76,89
69,37
63,17
01/09/2006
1.206,49
1.043,60
892,00
771,46
540,37
537,52
532,54
524,22
CONT. .AZ. RISP.FISCALE
379,07
343,10
309,13
281,16
87,19
78,91
71,10
64,67
19
TETTO DELLA DEDUCIBILITA' FISCALE
MAX
12% DEI REDDITI DA LAVORO AUTONOMO
************************************
MAX
12% REDDITO DA LAVORO DIPENDENTE
MAX
MAX
5.165 EURO
DOPPIO DEL TFR VERSATO
************************************
MAX
MAX
12% DEI REDDITI
5.165 EURO senza legame con il TFR
20
ESEMPIO DI DEDUCIBILITA'
CONTRIBUTO AZIENDA 1,55
RETRIBUZIONE UTILE
REDDITO DI RIFERIMENTO
310,00
20.000,00
20.310,00
ES.DEDUCIBILITA' PIENA 12 %
2.437,20
------------------------------------------------------------RETRIBUZIONE UTILE
CONTRIB.LAV. + AZIENDA 1,55%
REDDITO NETTO IMP. IRE
20.310,00
620,00
19.690,00
21
Esempi di deducibilità fiscale
Es. di deducibilità fiscale
CASO: LAVORATORE DIPENDENTE, SOLO REDDITO DA
LAV.DIPENDENTE,
DEDUCIBILITA' IN BUSTA PAGA, LEGAME CON IL DOPPIO DEL TFR
ESEMPIO 1
SALARIO
20.000 TFR 100%
…………. 1.382,00
tetti di deducibilità
MAX
5.165
doppio TFR
12% LORDO: 2.400,00
2.764,00
DEDUZIONE FISCALE
………… 2.400,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------ESEMPIO 2
SALARIO
20.000 TFR 50%
………….
691,00
TETTI DI DEDUCIBILITA'
MAX
5.165
doppio TFR
12% LORDO:
2.400,00
1.382,00
DEDUZIONE FISCALE
………….. 1.382,00
22
Esempi di deducibilità fiscale dopo il 2008
CASO: LAVORATORE DIPENDENTE, SOLO REDDITO DA LAV.DIPENDENTE,
DEDUCIBILITA' IN BUSTA PAGA,
ESEMPIO
SALARIO
20.000
TFR 100%
EURO
1.382,00
tetto di deducibilità euro 5.164,57
Percentuale sul salario lordo annuo di euro 20.000 : 25,82%
DATORE DI LAVORO
LAVORATORE (MIN. EURO 110,00)
EURO
310,00
MAX
EURO
4.854,00
--------------------------------Totale versamento
EURO 6.5456,00
Versamento mensile lordo del lavoratore 315.15
Versamento mensile netto del lavoratore euro 242,95
23
IMPOSIZIONE FISCALE SULLE RENDITE DAL 2008
SIA IN FORMA DI RENDITA O DI CAPITALE
CONTRIBUTI DEDOTTI
RENDIMENTI TASSATI
ALL’11%
PRIMI 15: ANNI IMPOSTA
15%
ESENZIONE TOTALE
DOPO 15 ANNI DI VERSAMENTI, PER
CIASCUN ANNO SCONTO DELLO 0,30%
SINO AD UN MAX DEL 6% DI SCONTO
ESEMPIO: DOPO 35 ANNI DI ISCRIZIONE
IMPOSTA TOTALE DEL 9%
24
IMPOSIZIONE FISCALE SULLE
PRESTAZIONI, IN RENDITA O IN
CAPITALE
ACCANTONAMENTI
RENDITA FINANZIARIA
TASSAZIONE 11%
PRESTAZIONE
ACCANTONAMENTI
TASSAZIONE PROGRESSIVA
RENDIMENTI
ESENZIONE
25
RISCATTO DELLA POSIZIONE E PRESTAZIONI DAL 2008
50% MAX IN CAPITALE – 50% MIN IN RENDITA
Se la rendita del 70% è inferiore al 50% della
pensione sociale: tutto in forma di capitale
1° CASO: PENSIONAMENTO O INATTIVITA’ PER
OLTRE 48 MESI, A 5 ANNI DALLA MATURAZIONE
DEL DIRITTO ALLA PENSIONE, O INABILITA’ PER OLTRE
IL 70%, 100% DI QUANTO ACCANTONATO
ALIQUOTA FISCALE DAL 15% AD UN MIN DEL 9%
2° CASO: INATTIVITA’ OLTRE 12 MESI E SINO A 48 MESI,
MOBILITA’ O CASSA INTEG. ORD. E STRAORD.
50% DI QUANTO ACCANTONATO
ALIQUOTA FISCALE DAL 15% AD UN MINIMO DEL 9%
26
3° CASO: MORTE DEL LAVORATORE
TUTTO AGLI EREDI DIRETTI O DESIGNATI
NEI FONDI: IN MANCANZA DI EREDI RIMANE AL FONDO
NELLE POLIZZE: IN MANCANZA DI EREDI A FINALITA’ SOCIALI
4° CASO: PASSAGGIO AL ALTRO SETTORE PRODUTTIVO :
TRASFERIMENTO DELL’INTERA POSIZIONE
5° CASO: DOPO DUE ANNI D’ ISCRIZIONE AD UN FONDO
PASSAGGIO AD ALTRO QUALSIASI FONDO
5° CASO SI POSSONO STIPULARE POLIZZE CHE ASSEGNANO
AI FAMILIARI, IN CASO DI MORTE DEL TITOLARE,
IL MONTANTE RESIDUO O UNA RENDITA (REVERSIBILITA’)
I COSTI E LE CONDIZIONI PER IL RECESSO NON
POSSONO ESSERE “significativamente più elevate di
quelle applicate nel corso del rapporto”
27
ESEMPI PER L'IMPOSIZIONE FISCALE DELLE RENDITE
DOPO IL 2008
PRIMO ANNO DI PENSIONE DOPO 35 ANNI DI ISCRIZIONE
VERSAMENTI CAPITALE RENDITA
IMPOSTA
7%
DEDOTTI
36.000,00
2.520,00
226,80
RENDIMENTI
15.000,00
1.050,00
ESENTI
----------------- --------------- -------------TOT.
51.000,00
3.570,00
226,80
pensione netta
su 13 mesi
SALARIO 1000,00
3.343,20
257,17
PENSIONE 500,00 + 257,17
28
ESEMPI PER L'IMPOSIZIONE
FISCALE DELLE RENDITE
PRIMO ANNO DI PENSIONE
CAPITALE
RENDITA
IMPOSTA
2.520,00
1.050,00
--------------3.570,00
579,96
ESENTI
-------------579,96
7%
36.000,00
15.000,00
----------------TOT. 51.000,00
pensione netta
su 13 mesi
SALARIO 1000,00
2.990,04
230,00
PENSIONE 500,00 + 230,00
29
PERCORSO DELLE RISORSE NELLA FASE
LAVORATIVA
quota del lavoratore
v
quota dell'azienda
v
v
v
V >>>>>>>> >> >
v
v
v
BANCA DEPOSITARIA
v
v
^
^
GESTORE FINANZIARIO
SERVICE AMMINISTRATIVO
v
v
v
v
v
>
v
^
v
^
>
>
<
<
<
<
<
<
<
<
informazione periodica al lavoratore
30
STRUTTURA DEL FONDO
LAVORATORI
ASSOCIATI AL FONDO
AZIENDE CON LAVORATORI
ASSOCIATI AL FONDO
elezioni
votano solo gli associati
possono essere eletti solo
associati
elezioni
votano solo le aziende con
lavoratori associati
ASSEMBLEA DEI DELEGATI
elegge il C.d.A.
vota il bilancio
decide le linee
d'investimento
31
DECESSO IN ATTIVITA':
TUTTO QUANTO MATURATO AGLI EREDI DIRETTI (coniuge, figli)
in mancanza di eredi diretti : altra persona designata
DECESSO IN PENSIONE :
con o senza reversibilità
ANTICIPI :
8 ANNI
acquisto casa, o ristrutturazione, per se o per un figlio, motivi
di salute
EVENTUALE RESTITUZIONE
PASSAGGIO AD ALTRO FONDO
CONTRATTUALE
APERTO
32
ANTICIPI DOPO IL 2008
1° CASO: IN QUALSIASI MOMENTO 75% PER SPESE SANITARIE
PER SITUAZIONI GRAVISSIME PER SE O PER I FAMILIARI
CERTIFICAZIONE DEL SSN – IMPOSTA DAL 15% AL 9%
SULLA PARTE DEDOTTA
2° CASO: DOPO 8 ANNI 75% PER ACQUISTO E/O
RISTRUTTURAZIONE CASA PER SE O PER UN FAMILIARE
IMPOSTA 23% SULLA PARTE DEDOTTA
3° CASO: DOPO 8 ANNI 30% PER ESIGENZE PROPRIE
IMPOSTA 23% SULLA PARTE DEDOTTA
SULLA PARTE CAPITALE NON CI SONO VINCOLI
DI CEDIBILITA’ SEQUESTRABILITA’ PIGNORABILITA’
33