FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
MODIFICHE APPORTATE DALLA MANOVRA-BIS
LOCAZIONI
CESSIONI
RETTIFICA
DETRAZIONE
LEASING
IMMOBILIARE
IMMOBILI
ABITATIVI
STRUMENTALI
1
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI
CONTRATTI
STIPULATI DOPO
4/7/2006
IN ESSERE ALLA DATA
DEL 4/7/2006
CANONI ESENTI
OBBLIGO
REGISTRAZIONE
2
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI
CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL
4/7/2006
OBBLIGO
VERSAMENTO
REGISTRO 2%
OBBLIGO
REGISTRAZIONE
ENTRO 30/11/2006
3
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI
CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL
4/7/2006
REGISTRAZIONE
VERSAMENTO
REGISTRO
PER VIA
TELEMATICA
TELEMATICO
4
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI
STRUMENTALI
CONTRATTI
STIPULATI DOPO 4/7/2006
ESENTI IVA
CON SOGGETTI NON IVA
IMPONIBILI IVA
CON SOGGETTI CON ALMENO
IL 75% DI OPERAZIONI
ESENTI
5
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI
STRUMENTALI
OPZIONE PER IMPONIBILITÀ
ESERCITABILE DAL
LOCATORE
SE PRESENTI
LOCAZIONI
IMPONIBILI ED
ESENTI
NEL CONTRATTO
DI AFFITTO
OPZIONE
SEPARAZIONE
ATTIVITÀ
6
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI
STRUMENTALI
OPZIONE SEPARAZIONE ATTIVITÀ
APPLICAZIONE
SEPARATA
IMPOSTA
OBBLIGO
CONTABILITÀ
SEPARATE
COMUNICAZIONE
OPZIONE
• DICHIARAZIONE
IVA
• INIZIO ATTIVITÀ
DURATA
OPZIONE
•FINO A REVOCA
•MINIMO 3 ANNI
7
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI
STRUMENTALI
IMPOSTA DI REGISTRO LOCAZIONI
ESENTI
IMPONIBILI
SEMPRE 1% VALORE DEL
CONTRATTO SE OGGETTO
8
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI
STRUMENTALI
CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL
4/7/2006
OBBLIGO
REGISTRAZIONE
OBBLIGO
VERSAMENTO
REGISTRO 2%
POSSIBILITÀ
OPZIONE
IMPONIBILITÀ
ENTRO 30/11/2006
9
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI
ENTRO 4 ANNI
DOPO 4 ANNI
ULTIMAZIONE LAVORI
COSTRUZIONE
IMPONIBILE
IVA
RECUPERO
EDILIZIO
ESENZIONE
IVA
10
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI
DEFINIZIONE IMPRESA
COSTRUTTRICE
QUELLA CHE REALIZZA
DIRETTAMENTE LA COSTRUZIONE
TITOLARE
LICENZA EDILIZIA
ANCHE SE
UTILIZZA
IMPRESE TERZE
11
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI
REGISTRO E IPOCATASTATALI
CESSIONI
IMPONIBILI
TUTTE IN MISURA
FISSA
CESSIONI ESENTI
REGISTRO
IPOCATASTALI
7%
3%
12
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
ESENZIONE
IMPONIBILITÀ
CESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI
A SOGGETTI NON IVA
A SOGGETTI CON NON MENO DEL 75%
DI OPERAZIONI ESENTI
ENTRO 4 ANNI DA ULTIMAZIONE
LAVORI
OLTRE 4 ANNI DA ULTIMAZIONE
LAVORI
COSTRUZIONE
RECUPERO
EDILIZIO
13
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI
ABITATIVI
STRUMENTALI
POSSIBILE OPZIONE
APPLICAZIONE IVA
NELL’ATTO DI
CESSIONE
14
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI
REGISTRO E IPOCATASTATALI
CESSIONI
IMPONIBILI
CESSIONI ESENTI
IPOCATASTALI
REGISTRO
4%
MISURA FISSA
15
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONI FINANZIARIE
REGISTRO
IPOCATASTALI
1% DEI CANONI
2%
SIA IMPONIBILI
CHE ESENTI
DEDUCIBILE
ACQUISTO
RISCATTO
DALL’1/10/2006
16
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
RETTIFICA ALLA DETRAZIONE
NUOVE FATTISPECIE ESENZIONE
LOCAZIONI FABBRICATI
ABITATIVI
ANCHE IN LEASING
CESSIONI FABBRICATI
ABITATIVI
NON DA IMPRESE COSTRUZIONE O
RISTRUTTURAZIONE
CESSIONI FABBRICATI
ABITATIVI
DECORSI 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI
LOCAZIONI E CESSIONI FABBRICATI STRUMENTALI
17
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
STRUMENTALI
ABITATIVI
RETTIFICA ALLA DETRAZIONE
POSSEDUTI DA
SOCIETÀ
COSTRUTTRICI O
RISTRUTTURATRICI
LAVORI ULTIMATI
ENTRO IL
4/7/2006
POSSEDUTI DA ALTRI
SOGGETTI IVA
ALLA DATA DEL
4/7/2006
PRIMO ATTO
LOCAZIONE O
CESSIONE POST
12/8/2006
OPZIONE
IMPONIBILITÀ
NESSUNA
RETTIFICA
18
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
RETTIFICA ALLA DETRAZIONE
ABITATIVI
LAVORI ULTIMATI
DOPO IL 4/7/2006
POSSEDUTI DA
SOCIETÀ
COSTRUTTRICI O
RISTRUTTURATRICI
CESSIONE DOPO 4
ANNI DALLA
CHIUSURA LAVORI
STRUMENTALI
CONCESSIONE IN
LOCAZIONE
CEDUTI O LOCATI IN
REGIME DI ESENZIONE
OBBLIGO
RETTIFICA
SE NON
TRASCORSO
DECENNIO
POSSESSO
19
SOCIETÀ DI COMODO
MODIFICHE APPORTATE
DALLA MANOVRA-BIS
NUOVE
PERCENTUALI
PRESUNTIVE
RICAVI
CASI DI NON
APPLICAZIONE
CONGELAMENTO
CREDITO IVA
REDDITO
20
SOCIETÀ DI COMODO
2%
TITOLI E CREDITI
1,5%
6%
IMMOBILI
E ALTRI BENI
4,75%
15%
ALTRE
IMMOBILIZZAZIONI
12%
DETERMINAZIONE
REDDITO
VERIFICA RICAVI
NUOVE PERCENTUALI PRESUNTIVE
ANCHE IN LEASING
21
SOCIETÀ DI COMODO
VALORE RICAVI E IMMOBILIZZAZIONI
OCCORRE FARE LA MEDIA
DEGLI ULTIMI 3 ESERCIZI
22
SOCIETÀ DI COMODO
PROCEDURA DI VERIFICA
1
INDIVIDUAZIONE: PARTECIPAZIONI,
IMMOBILI E ALTRE IMMOBILIZZAZIONI
2
CALCOLO MEDIA ARITMETICA ULTIMI 3
ANNI
3
APPLICAZIONE COEFFICIENTI E
DETERMINAZIONE RICAVI CONVENZIONALI
OK
4
CONFRONTO RICAVI CONVENZIONALI CON
RICAVI MEDI ULTIMI 3 ANNI
INFERIORI
SE
5
APPLICAZIONE COEFFICIENTI A
VALORI PATRIMONIALI
DELL’ESERCIZIO E DETERMINAZIONE
REDDITO MINIMO PRESUNTO
SUPERIORI
23
SOCIETÀ DI COMODO
PERDITE ESERCIZI PRECEDENTI
COMPENSABILI SOLO
ECCEDENZA
CON PARTE
REDDITO CHE
ECCEDE QUELLO
MINIMO
RIPORTABILE A
NUOVO NEI 5
PERIODI DI
IMPOSTA
SUCCESSIVI
24
SOCIETÀ DI COMODO
CASI DI NON APPLICAZIONE
1
SOGGETTI OBBLIGATI A COSTITUIRSI IN
FORMA DI SOCIETÀ DI CAPITALI
2
SOGGETTI IN PERIODO DI NON NORMALE
SVOLGIMENTO ATTIVITÀ
3
SOGGETTI CHE SI TROVANO NEL PRIMO
PERIODO DI IMPOSTA
4
SOCIETÀ IN AMMINISTRAZIONE
STRAORDINARIA O CONTROLLATA
5
SOCIETÀ ED ENTI CON TITOLI NEGOZIATI
IN MERCATI REGOLAMENTATI
6
SOCIETÀ ESERCENTI PUBBLICI SERVIZI DI
TRASPORTO
7
SOCIETÀ CON NUMERO DI SOCI NON
INFERIORE A 100
DISAPPLICAZIONE
NORME
EX. ART. 37-BIS
D.P.R. 600/73
25
SOCIETÀ DI COMODO
PERIODO NON NORMALE SVOLGIMENTO ATTIVITÀ
CIRCOLARE N. 48/E/1997
MANCATO
INIZIO ATTIVITÀ
CAUSA
COSTRUZIONE
IMPIANTO
PROTRATTASI
OLTRE PRIMO
PERIODO IMPOSTA
MANCATA
CONCESSIONE
AUTORIZZAZIONI
AMMINISTRATIVE
SVOLGIMENTO DI
SOLA ATTIVITÀ DI
RICERCA
PROPEDEUTICA
ALLA SUCCESSIVA
ATTIVITÀ
PRODUTTIVA
26
SOCIETÀ DI COMODO
CONGELAMENTO CREDITO IVA
PER I SOGGETTI NON OPERATIVI
CREDITO RISULTANTE DICHIARAZIONE IVA
NON PUÒ ESSERE
CHIESTO A
RIMBORSO
COMPENSATO
CEDUTO
27
SOCIETÀ DI COMODO
CONGELAMENTO CREDITO IVA
CONDIZIONE DI NON OPERATIVITÀ
PER 3 PERIODI DI IMPOSTA
CONSECUTIVI
PERDITA DEFINITIVA
CREDITO IVA
28
SOCIETÀ DI COMODO
EFFETTI
MODIFICA
ART. 30
L. 724/1994
DECORRENZA
ESERCIZIO
COINCIDENTE
ANNO SOLARE
ESERCIZIO NON
COINCIDENTE
ANNO SOLARE
2006
A PARTIRE DAL
4/7/2006
29
PERDITE RIPORTABILI
IMPATTO MANOVRA PRODI
D.L. 223/2006
RIPORTO
ILLIMITATO
PERDITE
TRASFERIMENTO
PARTECIPAZIONI
RETRODATAZIONE
FUSIONI E
SCISSIONI
ART. 36, COMMI
12, lett. a) e 13)
ART. 36, COMMI
12, lett. b) e 14)
ART. 35, COMMI
17 e 18
3030
PERDITE RIPORTABILI
PERDITE PRIMI 3 PERIODI
DI IMPOSTA
CONDIZIONI PER
IL RIPORTO
COMPUTO DEI 3
PERIODI DALLA DATA
DI COSTITUZIONE
NOVITÀ
DELL’ATTIVITÀ
IMPRESA
3131
PERDITE RIPORTABILI
OBIETTIVO MODIFICHE
CONTRASTARE
UTILIZZO
SCISSIONI E
CONFERIMENTI
AZIENDA
PER TRASFORMARE
PERDITE
QUINQUENNALI IN
ILLIMITATE
3232
PERDITE RIPORTABILI
ESEMPIO
SOCIETÀ A
CONFERISCE
AZIENDA
SOCIETÀ B
SOCIETÀ B
CONSEGUE
PERDITE NEI
PRIMI 3 PERIODI
DI IMPOSTA
LE PERDITE ERANO
RIPORTABILI
ILLIMITATAMENTE
3333
PERDITE RIPORTABILI
EFFETTI
PERDITE REALIZZATE
NEL 2006
PERDITE ANTE 2006
SENZA REQUISITI
NOVITÀ E NON
UTILIZZATE
RIPORTO
QUINQUENNALE
RIPORTO
IN 8 ANNI
3434
PERDITE RIPORTABILI
EFFETTI
IL DECRETO
PUÒ COLPIRE ANCHE
PERDITE PREGRESSE
NON PIÙ
ACCERTABILI
DAL FISCO
3535
PERDITE RIPORTABILI
TRASFERIMENTO PARTECIPAZIONI
ART. 84, comma 3) TUIR
PERDITE NON RIPORTABILI SE
TRASFERIMENTO
MAGGIORANZA
PARTECIPAZIONI CON
DIRITTO DI VOTO IN
ASSEMBLEA ORDINARIA
MODIFICA ATTIVITÀ
ESERCITATA PERIODO
IMPOSTA MATURAZIONE
PERDITE
3636
PERDITE RIPORTABILI
OBIETTIVO
CONTRASTO COMMERCIO
“BARE FISCALI”
ESEMPIO
ACQUISTO SOCIETÀ CON
PERDITE PREGRESSE
CONFERIMENTO ALLA
PARTECIPATA DI:
•RAMI AZIENDA
•CONTRATTI
•ATTIVITÀ PRODUTTIVE
3737
PERDITE RIPORTABILI
EFFETTI
IL DECRETO
SI APPLICA AI SOGGETTI
LE CUI PARTECIPAZIONI
SONO ACQUISITE NEL
CORSO DEL 2006
3838
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
ART. 172, comma 7) TUIR
PERDITE ANTE FUSIONE
RIPORTABILI
LIMITE DEL PATRIMONIO
NETTO
VERIFICA
“INDICI VITALITÀ”
3939
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
LIMITE PATRIMONIO NETTO
APPLICABILE ALLE PERDITE DI
SOCIETÀ
PARTECIPANTI
FUSIONE
INCORPORANTE
INCORPORATE
4040
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
PATRIMONIO NETTO
RISULTANTE
ULTIMO
BILANCIO
O SE INFERIORE
SITUAZIONE
PATRIMONIALE
EX ART. 2501quater CC
4141
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
ART. 172, comma 7) TUIR
INDICI VITALITÀ
RICAVI CARATTERISTICI
SPESE LAVORO
SUBORDINATO
(INCLUSI CONTRIBUTI)
4242
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
INDICI VITALITÀ
RILEVATI
CONFRONTATI
BILANCIO ANTE FUSIONE
MEDIA ULTIMI 2 ESERCIZI
ANTE FUSIONE
4343
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
CONDIZIONE VITALITÀ
BILANCIO ANTE
FUSIONE
MEDIA 2 ESERCIZI
ANTE FUSIONE
RICAVI
CARATTERISTICI
RICAVI
CARATTERISTICI
> 40%
SPESE LAVORO
SUBORDINATO
SPESE LAVORO
SUBORDINATO
4444
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
NON SOTTOSTAVANO A QUESTO LIMITE
PERDITE SOCIETÀ
PARTECIPANTI FUSIONE
REALIZZATE INTERVALLO:
INIZIO PERIODO IMPOSTA
– DATA EFFETTO FUSIONE
EFFETTI FUSIONE
RETRODATATI INIZIO
PERIODO IMPOSTA
4545
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
IN SOSTANZA
OGNI SOCIETÀ PARTECIPANTE
ALLA FUSIONE
PRESCINDERÀ DALLA
RETRODATAZIONE DEGLI
EFFETTI DELLA FUSIONE
DOVRÀ DETERMINARE IL
PROPRIO RISULTATO
OTTENUTO DALL’INIZIO
DEL PERIODO IMPOSTA
ALLA DATA EFFETTO
FUSIONE
4646
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
ALTRI ELEMENTI RILEVANTI
POSSIBILE
DISALLINEAMENTO
VALORI CIVILI E FISCALI
PRESUNZIONE
DISTRIBUZIONE
RISERVE IN
SOSPENSIONE DI
IMPOSTA
ART. 172 COMMA 2
ART. 172, COMMA 5
QUADRO EC
QUADRO RF PROSPETTO
CAPITALE E RISERVE
47
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
NORMATIVA CIVILISTICA
RETRODATAZIONE
EFFETTI
EFFETTI
RETRODATABILI
ART. 2504-BIS CC
ART. 2501-TER CC
EFFETTI DELLA FUSIONE
•CONCORSO UTILI
•IMPUTAZIONE
OPERAZIONI IN BILANCIO
48
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
Art 36, comma 18 D.L. 223/2006
MODIFICA
DECORRENZA
EFFETTI
ART. 101, comma
1, T.U.I.R.
PERIODO DI
IMPOSTA IN
CORSO AL
4/7/2006
INDEDUCIBILITÀ
MINUSVALENZE
REALIZZATE CON
AUTOCONSUMO
49
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
MINUSVALENZE INDEDUCIBILI
REALIZZATE MEDIANTE BENI
ASSEGNATI AI SOCI
DESTINATI A FINALITÀ
ESTRANEE ESERCIZIO
IMPRESA
50
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
REALIZZATE
DA IMPRENDITORI
DA LAVORATORI
AUTONOMI
INDEDUCIBILI
DEDUCIBILI
51
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
DIRITTI
UTILIZZAZIONE
OPERE INGEGNO
BREVETTI
INDUSTRIALI
PROCESSI, FORMULE
E INFORMAZIONI
ACQUISITE IN CAMPO
INDUSTRIALE,
COMMERCIALE O
SCIENTIFICO
QUOTA AMMORTAMENTO ANNUA
ANTE 2006
DAL 2006
NON SUPERIORE A
1/3 DEL COSTO
NON SUPERIORE A
1/2 DEL COSTO
52
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
APPLICAZIONE NUOVA ALIQUOTA
COSTI ACQUISTO
SOSTENUTI
NEI 5 PERIODI DI
IMPOSTA ANTE 2006
OLTRE I 5 PERIODI DI
IMPOSTA ANTE 2006
50% DEL COSTO
NON SUPERIORE A
1/3 DEL COSTO
53
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
MARCHI DI IMPRESA
DAL PERIODO DI
IMPOSTA 2006
QUOTA ANNUA PARI
A
DEDUCIBILITÀ
IDENTICA A
1/18 DEL COSTO
QUELLA
DELL’AVVIAMENTO
54
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
SPESE STUDI E RICERCHE
IMPUTAZIONE
CONTO
ECONOMICO
DICHIARAZIONE
REDDITI
INTERAMENTE
AMMORTAMENTO
IN 5 ANNI
DA QUANDO
MATURANO
DA ESERCIZIO
SOSTENIMENTO
DISALLINEAMENTO
55
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
SPESE STUDI E RICERCHE
MAGGIORE QUOTA
FISCALE
FINO AL 2006
DAL 2007
QUADRO RF
QUADRO EC
56
STOCK OPTIONS
STOCK OPTIONS
VANTAGGIO
ASSEGNAZIONE A
DIPENDENTI SOCIETÀ
ACQUISTARE LE AZIONI A
PREZZO CONVENZIONALE
QUANDO QUESTE
SALGONO DI VALORE
DIRITTO OPZIONE
ACQUISTO AZIONI
A PREZZO
CONVENZIONALE
VENDERLE REALIZZANDO
UN CAPITAL GAIN
ESCLUSO DA TASSAZIONE
57
STOCK OPTIONS
ESEMPIO
ANNO 2005
CORRESPONSIONE AL
DIPENDENTE PARTE
RETRIBUZIONE (10.000 EURO)
IN STOCK OPTIONS
ESERCIZIO DIRITTO DI
OPZIONE
ANNO 2007
ASSEGNAZIONE AZIONI AL
DIPENDENTE
58
STOCK OPTIONS
CONDIZIONI ESCLUSIONE DAL REDDITO
VALORE AZIONI
OFFERTE A SUO TEMPO
AL DIPENDENTE
UGUALE A VALORE DI MERCATO
DELLE STESSE ALL’EPOCA
DELL’OFFERTA
DIRITTI DI VOTO
INFERIORI 10% CAPITALE O
PATRIMONIO NETTO
AZIONI OFFERTE AL
DIPENDENTE
NON CEDUTE NE COSTITUITE IN
GARANZIA ENTRO 5 ANNI DA
ASSEGNAZIONE
VALORE AZIONI
ASSEGNATE
NON SUPERIORE RETRIBUZIONE
LORDA ANNUA PERIODO IMPOSTA
PRECEDENTE
59
VEICOLI AZIENDALI
DISCIPLINA GENERALE
TIPI
DI VEICOLI
• AUTOVETTURE
• AUTOCARAVAN
• MOTOCICLI
• CICLOMOTORI
DEDUCIBILITÀ
INTEGRALE
LIMITATA
60
VEICOLI AZIENDALI
DEDUCIBILITÀ
INTEGRALE
• STRUMENTALI
• ADIBITI AD USO
PUBBLICO
• IN USO
PROMISCUO
DIPENDENTI
MAGGIOR PARTE
PERIODO
IMPOSTA
LIMITATA
• IMPRESE
• ARTISTI
• PROFESSIONISTI
AGENTI E
RAPPRESENTANTI
61
VEICOLI AZIENDALI
DEDUCIBILITÀ LIMITATA
IMPRESE
ARTISTI
PROFESSIONISTI
•
•
•
•
50% DEI COSTI
AUTOVETTURE: 18.075,99 EURO
MOTOCICLI: 4.131,66 EURO
CICLOMOTORI: 2.065,83 EURO
AGENTI E
RAPPRESENTANTI
•
•
•
•
80% DEI COSTI
AUTOVETTURE: 25.822,84 EURO
MOTOCICLI: 4.131,66 EURO
CICLOMOTORI: 2.065,83 EURO
62
VEICOLI AZIENDALI
NON RILEVANZA
VEICOLI IN
LEASING
AMMONTARE CANONI
PROPORZIONALMENTE
CORRISPONDENTE COSTO
ECCEDENTE LIMITI FISCALI
VEICOLI IN
LOCAZIONE
COSTO ECCEDENTE
• AUTOVETTURE: 3.615,20 EURO
• MOTOCICLI: 774,69 EURO
• CICLOMOTORI: 413,17 EURO
63
VEICOLI AZIENDALI
INDETRAIBILITÀ IVA
COSTI
• ACQUISTO
• IMPORTAZIONE
ACQUISIZIONE
• LEASING
• NOLEGGIO
•AUTOVETTURE
•MOTOCICLI
•CICLOMOTORI
•NON ADIBITI AD
USO PUBBLICO
•NON BENI MERCE
INDETRAIBILITÀ IVA
85%
SPESE
•
•
•
•
•
•
CARBURANTI
LUBRIFICANTI
RICAMBI
CUSTODIA
MANUTENZIONE
RIPARAZIONE
INDETRAIBILITÀ IVA
100%
ESCLUSI
AGENTI E RAPPRESENTANTI
64
VEICOLI AZIENDALI
INDETRAIBILITÀ IVA
COSTI
• ACQUISTO
• IMPORTAZIONE
• ACQUISIZIONE
SOSTENUTI
INDETRAIBILITÀ
IVA
DAL 1/4/1979
AL 31/12/1982
50%
DAL 1/1/1983
AL 31/12/2000
100%
DAL 1/1/2001
AL 31/12/2005
90%
DAL 1/1/2006
85%
65
VEICOLI AZIENDALI
RECENTI ORIENTAMENTI COMUNITARI
L’IVA NON
DETRATTA SU
POTREBBE ESSERE
DETRATTA
INTEGRANDO
DICHIARAZIONE
IVA 2005
CHIESTA A
RIMBORSO
SENTENZA CORTE
GIUSTIZIA
ENTRO
31/10/2006
SENTENZA CORTE
GIUSTIZIA
POST
31/10/2006
• ACQUISTO
• IMPORTAZIONE
• ACQUISIZIONE
66
VEICOLI AZIENDALI
NOVITÀ MANOVRA BIS
LIMITI UTILIZZO
AMMORTAMENTI
ANTICIPATI
ALLUNGAMENTO
PERIODO MIMINO
LEASING
TIPOLOGIE
VEICOLI
PENALIZZATE
67
VEICOLI AZIENDALI
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
A PARTIRE DAL 4
LUGLIO 2006
NON È PIÙ
AMMESSO
AMMORTAMENTO
ANTICIPATO
VEICOLI A
DEDUCIBLITÀ
LIMITATA
68
VEICOLI AZIENDALI
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
NON CONSENTITI
PROSECUZIONE
AVVIO
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
69
VEICOLI AZIENDALI
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
EFFETTO ACCONTI 2006
RIDETERMINAZIONE
IMPORTO
EVENTUALE
INTEGRAZIONE
VERSAMENTI
REDDITO 2005 + AMMORTAMENTI
ANTICIPATI DEDOTTI
70
VEICOLI AZIENDALI
DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING
DAL 4 LUGLIO 2006
NON PIÙ METÀ
SEMPRE ALMENO
PARI
PERIODO
AMMORTAMENTO FISCALE
71
VEICOLI AZIENDALI
DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING
RIMANGONO INVARIATE LE
REGOLE PER
VEICOLI A
DEDUCIBILITÀ
INTEGRALE
72
VEICOLI AZIENDALI
VEICOLI AD USO PROMISCUO
PROVVEDIMENTO
DIRETTORE AGENZIA
ENTRATE
PARERE DIPARTIMENTO
TRASPORTI TERRESTRI
MINISTERO TRASPORTI
INDIVIDUAZIONE VEICOLI
PROMISCUI ADATTI AL
TRASPORTO PRIVATO DI
PERSONE
73
VEICOLI AZIENDALI
DUBBIO
APPLICAZIONE
A
SOLI VEICOLI NUOVA
IMMATRICOLAZIONE
TUTTI I VEICOLI IN
CIRCOLAZIONE
74
VEICOLI AZIENDALI
IN SOSTANZA
CONTRASTO DELLA
PROCEDURA CHE
PREVEDEVA
IMMATRICOLAZIONE
VEICOLI PROMISCUI
COME AUTOCARRI
SFRUTTAMENTO
DEDUCIBILITÀ AI FINI
IIDD E DETRAIBILITÀ
IVA
75
VEICOLI AZIENDALI
Dl 262/2006
DAL 3/10/2006 DEDUCIBILITÀ SPESE
PER VEICOLI AZIENDALI
• AUTO
STRUMENTALI
• AUTO ADIBITE
USO PUBBLICO
100%
PROFESSIONISTI
E STUDI
ASSOCIATI
25%
AGENTI E
RAPPRESENTANTI
USO PROMISCUO
DIPENDENTI
80%
50% COSTO KM
15.000
KM/ANNO
76
VEICOLI AZIENDALI
IMPRESE
VEICOLI NON IN USO
PROMISCUO
IVA SU
ACQUISTO
IVA SUI COSTI
QUOTE
AMMORTAMENTO
COSTI
DEDUCIBILI
50%
50%
ZERO
ZERO
77
VEICOLI AZIENDALI
IMPRESE
VEICOLI IN USO PROMISCUO
IVA SU
ACQUISTO E SUI
COSTI
QUOTE
AMMORTAMENTO
E COSTI
DEDUCIBILI
COSTO KM SU
15.000 KM ANNUI
50%
zero
50%
78
VEICOLI AZIENDALI
PROFESSIONISTI
REGOLA GENERALE
IVA SU
ACQUISTO E SUI
COSTI
QUOTE
AMMORTAMENTO
E COSTI
DEDUCIBILI
50%
25%
79
PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
REALIZZATI
CESSIONE A TITOLO
ONEROSO
RISARCIMENTO
DANNEGGIAMENTO
AUTOCONSUMO
80
PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
DETERMINAZIONE PER
DIFFERENZA TRA
CORRISPETTIVO O
INDENNITÀ
PERCEPITI
VALORE NORMALE
BENE
COSTO NON
AMMORTIZZATO
81
PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
OSSERVAZIONI
PLUSVALENZE NON
RATEIZZABILI
PRINCIPIO DELLA
CASSA
DIFFICOLTÀ
APPLICATIVE PER
IRAP
ECCEZIONE
AUTOCONSUMO
82
PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
CESSIONE
DELLA CLIENTELA
DI ELEMENTI
IMMATERIALI RIFERIBILI
ALLA ATTIVITÀ
CONCORRONO A
FORMARE IL REDDITO
AMMESSI ALLA TASSAZIONE SEPARATA
SE PERCEPITI IN UN’UNICA SOLUZIONE
83
PROFESSIONISTI: SPESE TRASFERTA
MODALITÀ DI SOSTENIMENTO
DA PARTE DEL
PROFESSIONISTA
DAL COMMITTENTE IN
NOME E PER CONTO
LIMITE DEL 2% DEI
COMPENSI PERCEPITI
PERIODO IMPOSTA
INTEGRALMENTE
DEDUCIBILI SE
ADDEBITATE IN FATTURA
84
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
INVIO
TRANSITORIETÀ
SANZIONI
• ENTRO 60 GG DATA
PRESENTAZIONE
COMUNICAZIONE
DATI IVA
• ESCLUSIVAMENTE
TELEMATICO
VERRÀ SOSTITUITO
DALLA
FATTURAZIONE
INFORMATICA
ART. 11 D.LGS
471/1997
85
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
2006
DAL 2007
INDICAZIONE SOLO
SOGGETTI TITOLARI
PARTITA IVA
INDICAZIONE TUTTI I
SOGGETTI
86
SUCCESSIONI E DONAZIONI
CONVERSIONE D.L. 262 DEL 3/10/2006
SUCCESSIONI
CAUSA DI MORTE
DONAZIONI
IPOCATASTALI
IMPOSTA
SUCCESSIONI
IMPOSTA
DONAZIONI
RIPRISTINO
DISCIPLINA ANTE
3/10/2006
87
SUCCESSIONI E DONAZIONI
SUCCESSIONI
CONIUGE E
PARENTI IN LINEA
RETTA
PARENTI FINO 4°
GRADO, AFFINI IN
LINEA RETTA,
AFFINI LINEA
COLLATERALE FINO
AL 3°
ALTRI SOGGETTI
4% VALORE NETTO
ASSE EREDITARIO
6% VALORE NETTO
ASSE EREDITARIO
8% VALORE NETTO
ASSE EREDITARIO
FRANCHIGIA: 1
MILIONE EURO PER
OGNI
BENEFICIARIO
FRANCHIGIA:
NESSUNA
88
SUCCESSIONI E DONAZIONI
DONAZIONI
CONIUGE E
PARENTI IN LINEA
RETTA
PARENTI FINO 4°
GRADO, AFFINI IN
LINEA RETTA,
AFFINI LINEA
COLLATERALE FINO
AL 3°
ALTRI SOGGETTI
4% VALORE BENI
DONATI
6% VALORE BENI
DONATI
8% VALORE BENI
DONATI
FRANCHIGIA: 1
MILIONE EURO
UNA TANTUM
FRANCHIGIA:
NESSUNA
89