Privacy e fisco: un rapporto
travagliato..
Avv. Carlo Bendin
Studio Legale Ass. Bendin Raggi
Via Cairoli 11 – Genova
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Tel. 0102471123
Costituzione della Repubblica
Italiana
Art. 2
La Repubblica riconosce e garantisce i
diritti inviolabili dell'uomo ….
vs.
Art. 53
Tutti sono tenuti a concorrere alle spese
pubbliche in ragione della loro capacità
contributiva
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2
privacy e fisco
L’analisi comporta un esame sotto il profilo:
1. soggettivo:
1. attivo, con riferimento ai soggetti che trattano i dati;
2. passivo, con riferimento ai soggetti i cui dati
vengono trattati;
2. oggettivo
1. attivo, con riferimento alle attività svolte dal Fisco;
2. passivo, con riferimento ai diritti tutelati dalle norme
sulla cd. privacy.
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3
ambito soggettivo attivo
Dopo la “ristrutturazione” del d.lgs. 30/7/99, n. 300, e s.m.i.:
• Ministero
• Agenzie fiscali
•
•
•
•
delle Entrate (ente pubbl. con aut. regol.)
delle Dogane (ente pubbl. con aut. regol.)
del Territorio (ente pubbl. con aut. regol.)
del Demanio (ente pubbl. econ. d.lgs. 173/93)
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4
ambito soggettivo attivo
Autonomia impositiva
(art. 119 Cost.; l. 142/90; d.lgs. 446/97; d.lgs. 467/2000, ...):
• Regioni
• Province
• Comuni
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5
agenzie, regioni ed enti locali
Articolo 57 d.lgs. N. 30 del 1999
“..Le regioni e gli enti locali possono attribuire alle agenzie
fiscali … la gestione delle funzioni ad essi spettanti,
regolando con autonome convenzioni le modalità di
svolgimento dei compiti e gli obblighi..”
=> regolamento, comunicazione al Garante o designazioni
come responsabili?
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6
Un esempio: TARSU
2005
Il Garante ha osservato che la normativa riconosce ai
comuni, al fine di accertare e controllare il
pagamento della tassa sui rifiuti solidi urbani (Tarsu)
la possibilità di invitare direttamente il contribuente
ad esibire o trasmettere documenti e di inviare
questionari relativi a dati e notizie di carattere
specifico, con invito a restituirli compilati e firmati.
Per lo svolgimento di tale attività, i comuni possono
avvalersi legittimamente, in conformità alle
disposizioni in materia di protezione dei dati
personali, della collaborazione di soggetti privati
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ruoli nella privacy
Titolari, Contitolari e Responsabili
Incaricati (dipendenti e collaboratori)
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8
parere GPDP 9 dicembre 1997
al Ministero finanze
La “norma, se interpretata …ritenendo che ..
la pubblica amministrazione …possa..
individuare al proprio interno una o più
persone fisiche titolari del trattamento,
renderebbe illogica la sequenza dei
soggetti indicati” ..
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concessionari
Soggetti privati
Responsabili?
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Un caso: RAI
Parere GPDP 12 luglio 2000
L'amministrazione finanziaria ha designato
la RAI responsabile del trattamento dei
dati contenuti nel ruolo degli abbonati….
In qualità di responsabile del trattamento,
la società deve attenersi alle istruzioni
impartite dall'amministrazione, la quale
può effettuare verifiche.
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RAI
E’ sul piano della corretta e completa
attuazione degli adempimenti in materia di
protezione dei dati che la comunicazione
inviata dalla RAI e le collegate iniziative
segnalate dai cittadini presentano alcune
lacune ed anomalie.
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RAI
Pur restando impregiudicata la doverosa
attività di verifica del corretto pagamento
del canone, occorre disporre lo
svolgimento di riscontri più attenti ed
approfonditi sotto i profili della
completezza, dell'esattezza e della
pertinenza delle informazioni raccolte.
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RAI
La comunicazione inviata da RAI non riporta
le necessarie informazioni agli interessati
(ad es. la qualifica di responsabile, la natura
facoltativa od obbligatoria del conferimento, le
conseguenze dell'eventuale rifiuto di fornire i
dati, le disposizioni tributarie, in base alle quali i
cittadini sono eventualmente tenuti a rilasciare le
informazioni richieste, i diritti di accesso)
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RAI
Non risulta corretta l’interpretazione in forza
della quale RAI ha fornito un riscontro
negativo a talune richieste volte a
conoscere l'origine dei dati relativi,
ritenendo tali informazioni relative ad atti
preparatori di un procedimento tributario,
considerati sottratti al diritto di accesso ai
sensi di legge.
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RAI
Occorre segnalare la necessità di una più
scrupolosa protezione del diritto alla
riservatezza degli interessati, che riguarda
l'adozione di misure idonee ad evitare un'inutile
divulgazione di dati personali attraverso la
restituzione del questionario contenente dati
anche di terzi (di familiari o conviventi già
abbonati) in una cartolina leggibile da chiunque,
o con modalità che, comunque, non ne rendano
possibile una facile ed immediata consultazione
da parte di estranei.
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RAI
GPDP 13 dicembre 2000
Ulteriori interventi “correttivi” sulla
informativa
Richiesta chiarimenti su presupposti giuridici
di richieste di informazioni/dichiarazioni su
terzi conviventi
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Convenzione di affidamento in concessione a società a
partecipazione pubblica dell'elaborazione di studi di settore
parere GPDP 14 marzo 2001
• Dati messi a disposizione
• Modalità accesso ai dati del Ministero
• Nomina responsabile
• Diffusione dati
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ambito soggettivo passivo
• Contribuente di diritto
(“percosso”)
• Contribuente di fatto
(“inciso”)
• Parenti …
• Sostituto d’imposta
(obbligato al pagamento “in luogo di altri”)
• Responsabile d’imposta
(obbligato al pagamento “insieme ad altri”)
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ambito oggettivo “attivo”
• Tutte le attività ricomprese nel cd.
procedimento di imposizione nelle sue
diverse fasi:
– accertamento
– riscossione
– eventuale applicazione sanzioni.
• Le attività prodromiche, ad es.
– elaborazione studi settore
– gestione anagrafe tributaria
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riccometro e sanitometro
Nel 1997 il Garante richiede modifiche ai
provvedimenti in materia, a tutela della
privacy.
Tali richieste sono state solo parzialmente
recepite.
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dichiarazioni redditi
Nel 1998 si prevede invio telematico =>
problemi per consenso trattamenti dati
sensibili….
Con d.lgs. 135/98 si stabilisce che
eccezionalmente per quell’anno non era
necessario il consenso specifico, ma
bastava la sottoscrizione della
dichiarazione
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la “finestra”
Nel 1998 vi è “finestra” sulla busta della
dichiarazione dei redditi che potrebbe consentire
di leggerne in parte il contenuto a terzi.
Non si cambia busta ma si nominano incaricati
coloro che in banca, posta, ecc. potrebbero
leggere i dati personali !
Negli anni successivi si è “preso atto delle
assicurazioni <del Ministero> rispetto alla non
estraibilità delle dichiarazioni dalle aperture …”
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23
Un caso: la richiesta di informazioni
dei concessionari
2003
L'Autorità giudica illecita (in assenza di
previsioni normative e del consenso) ed
eccedente la prassi delle concessionarie
del servizio per la riscossione dei tributi di
chiedere, senza il consenso del
contribuente moroso, informazioni
personali a terzi per ottenerne una
dichiarazione stragiudiziale che attesti la
presenza di crediti su cui rivalersi
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24
la richiesta di informazioni dei
concessionari
2003
Il Garante dispone il blocco del trattamento illecito
dei dati (di alcuni contribuenti) da parte delle
società concessionarie, che debbono
sospendere l'utilizzo delle informazioni detenute,
limitandosi solo a conservarle.
L'Agenzia emana una risoluzione, volta a
sollecitare i concessionari della riscossione ad
astenersi da questa prassi; a sua volta, l'Inps,
con nota del 30 marzo 2004 decide di
sospendere l'attività di rilascio delle dichiarazioni
stragiudiziali ai concessionari.
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25
la richiesta di informazioni dei
concessionari
2004
Il quadro normativo è parzialmente
modificato dalla legge n. 312 del 2004
(finanziaria 2005), che introduce l’istituto
della dichiarazione stragiudiziale (art. 75bis d.P.R. n. 602/73), per cui il
concessionario, anche prima del
pignoramento presso terzi, può chiedere ai
debitori del soggetto iscritto a ruolo di
indicare per iscritto le cose /somme dovute
al creditore (anche genericamente).
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26
la richiesta di informazioni dei
concessionari
25/5/2005
Il Garante afferma la necessità di verificare il rispetto del
principio di pertinenza e non eccedenza e di assicurare
che l’Amministrazione impartisca ai concessionari
idonee istruzioni, a norma di legge, per i casi in cui si
ritenga di dover ricorrere a tale strumento.
Esse debbono prevedere che il concessionario informi
l'interessato sul trattamento dei dati, fornisca una
comunicazione preventiva della possibilità che, in caso
di mancato pagamento, verrà acquisita una
dichiarazione stragiudiziale prima di procedere al
pignoramento presso terzi, da utilizzare tale solo dopo
aver documentato l'impossibilità di procedere altrimenti
alla riscossione del credito.
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27
patrimonio informativo
per controlli e riscossione
GPDP 25 maggio 2005
Alcune disposizioni introdotte dalla legge
finanziaria 2005, volte a potenziare il
patrimonio informativo a disposizione degli
organismi preposti ai controlli fiscali e alla
riscossione dei tributi, hanno ampliato
sensibilmente l'ambito applicativo delle
disposizioni in materia di indagini bancarie
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28
patrimonio informativo
per controlli e riscossione
GPDP 25 maggio 2005
L'Autorità rileva che l'utilizzazione dei dati personali deve
avvenire sulla base di un preciso quadro di riferimento
anche per ciò che riguarda i flussi tra l'amministrazione
finanziaria e i destinatari delle richieste di informazioni,
con particolare riferimento alla possibilità di accedere e
di interconnettere informazioni contenute in altri archivi.
Devono essere rispettati i principi di necessità e di
proporzionalità nel trattamento dei dati, di sicurezza ed i
presupposti normativi, che giustificano soltanto verifiche
mirate e relative a casi individuati selettivamente.
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29
patrimonio informativo
per controlli e riscossione
GPDP 25 maggio 2005
La legge finanziaria 2005 ha integrato le tipologie
di dati che soggetti pubblici e privati devono
trasmettere all'anagrafe tributaria, prevedendo la
trasmissione delle denunce di inizio attività
presentate allo sportello unico comunale per
l'edilizia, nonché delle informazioni catastali
identificative dell'immobile contenute nei
contratti di somministrazione.
I decreti volti a disciplinare tali comunicazioni sono
stati adottati senza il necessario interpello
preventivo del Garante.
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30
patrimonio informativo
per controlli e riscossione
GPDP 25 maggio 2005
Il Garante ha ravvisato l'esigenza che sia
avviata, presso l'anagrafe tributaria, una
verifica organica sull'effettiva necessità e
proporzionalità della raccolta sistematica e
generalizzata delle varie categorie di dati
acquisite e disponibili, adottando anche
modalità tecniche rispettose del Codice.
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31
patrimonio informativo
per controlli e riscossione
GPDP 25 maggio 2005
Ha rilevato la necessità di verificare se, in rapporto
alle finalità perseguite, sia sufficiente che
l'Amministrazione finanziaria si limiti ad
accedere per via telematica ai dati necessari alle
verifiche, presenti presso banche dati pubbliche
e private, evitando di duplicare in modo
superfluo le medesime banche dati presso
l'anagrafe tributaria (anche con possibili difficoltà
di aggiornamento e nell'allineamento dei dati).
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32
anagrafe conti e depositi
GPDP 25 maggio 2005
Il Garante è intervenuto anche in riferimento
all'operatività dell'anagrafe dei conti e dei
depositi istituita con la legge n. 413/1991,
ritenendo fra l’altro che il regolamento istitutivo
della citata anagrafe dovesse essere modificato
o integrato e segnalando la necessità di
individuare soluzioni efficaci e rispettose dei
principi in materia di protezione dei dati
personali.
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33
comunicazioni telematiche nelle
indagini bancarie
GPDP 25 maggio 2005
Si prevede che i dati acquisiti siano trattati
nel rispetto dei principi di necessità,
pertinenza e non eccedenza e che la loro
comunicazione avvenga mediante posta
elettronica certificata. Si è incrementata la
sicurezza sulla provenienza della richiesta,
anche grazie alla firma elettronica ed
attraverso la tecnica di cifratura.
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34
Trattamento dati telef./telem.
2003
il Garante ha approfondito talune problematiche in
tema di protezione dei dati personali connesse
all'adozione, da parte dell'Agenzia delle entrate,
di un call-center e di un servizio via web volti a
snellire il rapporto con i contribuenti, con
particolare riguardo alla fase di identificazione di
questi ultimi ed a quella di accesso alle
informazioni contenute nell'anagrafe tributaria
tramite l'uso di un pin e di una password.
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35
decreto Visco
2006
Dubbi del Garante sulla legittimità di alcuni
profili della normativa in esso contenuta
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36
Parere GPDP sullo schema di provvedimento che riguarda le modalità
di partecipazione dei comuni all'accertamento fiscale - 2007
Ai fini della partecipazione all'accertamento
fiscale, è prevista la trasmissione dai
comuni all'Agenzia dei dati anagrafici e del
codice fiscale o partita Iva dei soggetti in
relazione ai quali verranno rilevati e
segnalati fatti che evidenziano
comportamenti evasivi ed elusivi (c.d.
"segnalazioni qualificate"), con l'esclusione
di dati sensibili o giudiziari.
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37
Parere GPDP sullo schema di provvedimento che riguarda le modalità
di partecipazione dei comuni all'accertamento fiscale - 2007
L'Agenzia delle entrate renderà disponibili ai
comuni che ne faranno richiesta dati
relativi a:
a. bonifici per ristrutturazioni edilizie;
b. contratti di somministrazione di energia
elettrica, gas e acqua;
c. contratti di locazione di immobili;
d. informazioni relative alle denunce di
successione
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38
Parere GPDP sullo schema di provvedimento che riguarda le modalità
di partecipazione dei comuni all'accertamento fiscale - 2007
La partecipazione del comune all'accertamento
fiscale potrà essere attuata direttamente
dall'ente locale, ovvero dalle società ed enti
partecipati o comunque incaricati per le attività
di supporto ai controlli fiscali sui tributi comunali.
Lo scambio di dati tra i comuni e l'Agenzia delle
entrate avverrà tramite il sistema telematico
Siatel in modalità web,
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39
Parere GPDP sullo schema di provvedimento che riguarda le modalità
di partecipazione dei comuni all'accertamento fiscale - 2007
Per garantire la sicurezza delle trasmissioni telematiche e
mantenere una costante idoneità delle misure di
sicurezza, ulteriori rispetto a quelle minime, l'Agenzia
delle entrate deve adottare misure ed accorgimenti
ulteriori, effettivamente idonei ad accrescere i livelli di
sicurezza applicabili al sistema Siatel, con specifico
riferimento ai sistemi di autenticazione e di
autorizzazione.
Il sistema di autenticazione degli incaricati di trattamento
deve essere integrato con misure idonee ad irrobustire la
procedura di autenticazione e a delimitare nel tempo, e
nella localizzazione sulla rete, la possibilità di accesso ai
dati.
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40
diffusione dei dati
(art. 69 c. 4 d.p.r. n. 600/73)
Il Ministero annualmente deve pubblicare gli
elenchi dei contribuenti il cui reddito imponibile è
stato accertato dagli uffici e di quelli sottoposti a
controlli globali a sorteggio.
Negli elenchi sono compresi tutti i contribuenti che
non hanno presentato la dichiarazione dei
redditi, nonché i contribuenti nei cui confronti sia
stato accertato un maggior reddito imponibile
superiore a certi importi.
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41
diffusione dei dati
(art. 69 c. 4 d.p.r. n. 600/73)
Il centro informativo delle imposte, entro il 31
dicembre, forma, per ciascun comune, gli
elenchi nominativi dei contribuenti che hanno
presentato la dichiarazione dei redditi e dei
soggetti che esercitano imprese commerciali,
arti e professioni.
Gli elenchi sono depositati per la durata di un
anno, ai fini della consultazione da parte di
chiunque, sia presso l’ufficio delle imposte sia
presso i comuni interessati.
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42
diffusione secondo il GPDP
Nel 2000 si ribadisce che le norme sulla
diffusione non sono state modificate dalla
disciplina della privacy
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43
diffusione secondo il GPDP 2004
L’Agenzia delle entrate, nel disporre la
pubblicazione degli elenchi
per gli anni 2001 e 2002, ha ritenuto,
adducendo il rispetto dei principi di
pertinenza e non eccedenza, di limitare
tale pubblicità al dato relativo alla
categoria reddituale prevalente.
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44
comunicazione e diffusione di dati
Nei reclami presentati al Garante dall'Ordine dei
dottori commercialisti di Bologna viene
contestata la diffusione da parte di giornali dei
dati reddituali relativi all'imponibile totale Irpef
dei singoli professionisti. I dati sono diffusi anche
sul sito Internet http://..... con possibilità di
ricerca per categoria professionale e lettera
alfabetica.
I reclamanti hanno asserito che i giornali
avrebbero ottenuto i dati reddituali, relativi anche
ad altre categorie professionali, dall'Agenzia
delle entrate.
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45
comunicazione e diffusione di dati
Il Garante ha ritenuto che la diffusione dei dati non
era legittima: era stato infatti il Comune di
Bologna a fornire ai quotidiani i dati reddituali dei
professionisti senza attendere l'annuale
formazione degli elenchi dei contribuenti da
parte dell'Agenzia delle entrate, ma ricavandoli
direttamente ed autonomamente dal sistema
informativo dell'Amministrazione finanziaria
(sistema Siatel), che il Comune può utilizzare
per altri scopi solo "interni".
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46
comunicazione e diffusione di dati
Il Garante ha dunque prescritto al Comune di
Bologna di trattare i dati acquisiti direttamente
dal sistema informativo dell'Amministrazione
finanziaria solo per le finalità previste dalla
legge.
I quotidiani che hanno pubblicato i dati dei
contribuenti dovranno, da parte loro, astenersi
dall'ulteriore pubblicazione, anche sui loro siti
web, perché tali dati sono stati comunicati dal
Comune in contrasto con le previsioni di legge.
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47
bingo
parere GPDP 25/10/2000
Videosorvegliate …solo le palline..
Non schedate indiscriminatamente tutti i
visitatori !
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48
ambito oggettivo “passivo”
I dati personali trattati (comuni, sensibili,
giudiziari, quasi sensibili)
I diritti protetti
Diritto alla riservatezza
Tutela rispetto a trattamenti,
comunicazioni e diffusioni ilecite
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49
fisco, Prodi e la moglie spiati
controllati Napolitano e Berlusconi
MILANO - Il presidente del Consiglio, quello della
Repubblica, il capo dell'opposizione. Tutti spiati.
Informazioni strettamente personali sono state trafugate
da data-base informatici protetti: rapporti su case,
eredità e patrimoni. Con Romano Prodi è stata spiata
anche sua moglie Flavia. Dati rubati forse per semplice
curiosità, o forse, rivenduti ad avversari politici, giornali,
investigatori privati…..
Ieri il procuratore di Milano Francesco Prete ha dato l'ok
a 250 perquisizioni in tutt'Italia. Centoventotto gli
indagati. L'accusa è: violazione di sistemi informatici
(La Repubblica 27 ottobre 2006)
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50
spiavano i vip: giovani stagisti
dell’Agenzia delle Entrate scoperti dalla
Guardia di Finanza
7 Settembre 2007
Studenti giovanissimi che durante uno stage nell’Agenzia
delle Entrate di Udine sono venuti in possesso delle
password per entrare nel Sistema Centrale dell’
Anagrafe Tributaria italiana e hanno potuto ’spiare’ la
situazione fiscale dei contribuenti, a cominciare dai vip: è
lo scenario delineato dalla Procura della Repubblica di
Udine che ha chiuso le indagini preliminari su nove
studenti nei riguardi dei quali è stato ipotizzato il reato di
accesso abusivo a un sistema informatico.
Sei degli studenti erano minorenni all’epoca dei fatti (fra
l’estate e l’autunno dello scorso anno) e uno di loro è un
cittadino della Repubblica Popolare Cinese.
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51
27/10/2007 Spiate fiscali
I primi passi dell'inchiesta milanese sullo spionaggio fiscale
sembrano confermare che il denominatore comune delle
'spiate' fosse Romano Prodi. Tutti i 128, tra impiegati
civili e finanzieri, indagati dal pm Francesco Prete, si
sarebbero infatti intrufolati, senza alcun legittimo motivo,
tra i dati tributari del premier.
Poi, la curiosita' di alcuni di loro si e' allungata, oltre che
agli sportivi (Loris Capirossi, Francesco Totti, Alessandro
Del Piero) e ai personaggi dello spettacolo, come l'attrice
Sabrina Ferilli, anche sui dati riservati di altre autorita'
politiche: Berlusconi, 'controllato' due o tre volte,
Napolitano e Fassino, una a testa.
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52
novembre 2007
Il fisco inglese si perde i dati di 7 milioni di famiglie
Venticinque milioni di britanici “traditi” dal fisco. Tutti i loro
dati personali, data di nascita, conto in banca, numeri
delle assicurazioni…tutto è andato perduto nei sacchi
delle poste….
…Due hard disk con i dati fiscali di 7,25 milioni di famiglie
britanniche, cioè tutte quelle che beneficiano di assegni
di sostegno per i bambini, sono stati spediti da un
funzionario dell’Hm Revenue and Customs (Fisco e
Dogane di Sua Maestà) a un ufficio di Londra che li
aveva richiesti, senza però seguire le dovute procedure
di sicurezza ma affidandoli a un semplice corriere
interno. E così quei dischi sono andati perduti.
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53
diritti tutelati
Quindi anche
diritto alla protezione dei dati personali
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54
Concludendo…
I contribuenti spesso soffermano
l’attenzione sui possibili rischi che
possono derivare alla privacy
dalle attività degli uffici finanziari,
ma i rischi più rilevanti paiono
sussistere con riferimento alla
creazione ed all’uso sempre più
massiccio di banche dati e
strumenti informatici e telematici,
considerate anche le evidenziate
vulnerabilità