MANOVRA FINANZIARIA 2007
PANORAMICA DELLE PRINCIPALI
NOVITA’ FISCALI
1° FEBBRAIO 2007
MANOVRA FINANZIARIA 2007
 D.L. 262 DEL 3.10.2006 (COLLEGATO FINANZIARIA 2007)
CONVERTITO IN L. 286 DEL 24/11/06
 LEGGE FINANZIARIA 2007 (L. 296 DEL 27/12/2006)
 PROVVEDIMENTI ATTUATIVI
ALTRI PROVVEDIMENTI RECENTI
D. L. 223 DEL 4. 7. 2006 CONVERTITO IN L. 248 DELL’11/08/06
D. L. 258 DEL 19. 09. 2006 CONVERTITO IN L. 278 DEL 10/11/2006
(IVA AUTO)
MANOVRA FINANZIARIA 2007
ARGOMENTI DA ESAMINARE:
 NUOVO REGIME DELLE AUTO AZIENDALI
 NOVITA’ SU AMMORTAMENTI DEI BENI IMMOBILI
 SOCIETA’ NON OPERATIVE: NUOVO REGIME
 OPERE E SERVIZI ULTRANNUALI: MODALITA’ DI VALUTAZIONE
 TRATTAMENTO DEI COSTI SOSTENUTI IN “PARADISI FISCALI” ,
SANZIONI PER OMESSA DICHIARAZIONE E
SANATORIA OMISSIONI PREGRESSE
 REVERSE CHARGE
MANOVRA 2006/2007
ARGOMENTI DA ESAMINARE
 MODALITA’ DI EFFETTUAZIONE DEI VERSAMENTI E
RICHIESTA AUTORIZZAZIONE PER LE COMPENSAZIONI
 ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
 RIPORTO PERDITE FISCALI: NUOVE LIMITAZIONI
 SPESE PER TELEFONIA MOBILE
 IVA SU SOMMINISTRAZIONI DI ALIMENTI E BEVANDE
IN AMBITO CONGRESSUALE
 AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE CONCENTRAZIONI AZIENDALI
 NUOVO CALENDARIO DELLE SCADENZE
NUOVA DISCIPLINA AUTO AZIENDALI
•
D.L. 223/06 (4.7.2006 – CONVERTITO IN L. 248
DELL’11.8.2006
•
SENTENZA CORTE DI GIUSTIZIA U.E. DEL 14.9.2006
•
D.L. 258/06 (15.09.06 – CONVERTITO IN L. 278 DEL
10/11/2006 )
•
D.L. 262/06 (3.10.2006 – CONVERTITO IN L. 286 DEL
24/11/06)
•
LEGGE FINANZIARIA 2007 (L. 296 DEL 27/12/2006)
DISCIPLINA AUTOMEZZI
IVA
NOVITA’
PRIMA
IMPOSTE
DIRETTE
SENTENZA U.E.
DOPO
POSSIBILI ULTERIORI MODIFICHE
DISCIPLINA AUTOMEZZI – D.L. 223/06
ESCLUSIONE AMMORTAMENTI ANTICIPATI
AUTOVETTURA/CARAVAN/CICLOMOTORI/MOTOCICLI
ESCLUSI QUELLI COSTITUENTI BENI
STRUMENTALI (IN SENSO STRETTO – C.M. n° 48/1998)
DURATA MINIMA CONTRATTO DI LEASING
DA ½ PERIODO AMMORTAMENTO A UGUALE AL PERIODO
D’AMMORTAMENTO
VEICOLI A MOTORE UTILIZZABILI PER
TRASPORTO PERSONE – D.L. 223/06

“VEICOLI” A PRESCINDERE DALLA CATEGORIA DI
OMOLOGAZIONE

CON ADATTAMENTI CHE NON NE IMPEDISCONO L’USO
ANCHE AI FINI DEL TRASPORTO PRIVATO DI PERSONE

INDIVIDUATI CON PROVVEDIMENTO
ASSOGGETTATI A:

REGIME DELLE AUTOVETTURE
PROVVEDIMENTO 6 DICEMBRE 2006
INDIVIDUAZIONE “FALSI” AUTOCARRI
• VEICOLI CHE PUR SE IMMATRICOLATI COME N1
(veicoli per trasporto merci di massa inferiore a 3,5
tonnellate)
• ABBIANO
CODICE CARROZZERIA F0 (effe – zero)
QUATTRO O PIU’ POSTI
RAPPORTO TRA POTENZA DEL MOTORE IN KW E PORTATA
DEL VEICOLO IN TON (massa complessiva – tara) = o > al valore 180
• IL PROVVEDIMENTO POTRA’ ESSERE INTEGRATO SUCCESSIVAMENTE
PER AUMENTARNE O RESTRINGERNE L’APPLICAZIONE
NUOVO REGIME AUTO AZIENDALI – D.L. 262/06
AUTO IN USO PROMISCUO
REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE

BENEFIT AL DIPENDENTE PER AUTO IN USO PROMISCUO:
50% DELLA TARIFFA ACI PER 15.000 KM (PRIMA ERA IL 30%)
REDDITO D’IMPRESA

PER LE AUTO IN USO PROMISCUO AI DIPENDENTI
DEDUZIONE DEL SOLO IMPORTO PARI AL BENEFIT TASSATO IN
CAPO AL DIPENDENTE (PRIMA ERA IL 100%)
NUOVA DISCIPLINA AUTO – D.L. 262/06
•
REDDITO D’IMPRESA – auto non in uso promiscuo:
- DEDUCIBILE AL 100% SOLO IL COSTO DELLE AUTO
COSTITUENTI BENI STRUMENTALI (IN SENSO STRETTO)
O PER USO PUBBLICO
- NESSUNA DEDUZIONE PER LE ALTRE AUTO (PRIMA ERA
IL 50% DI 18.075 EURO)

AGENTI: RIMANE L’80% NEL LIMITE DI 25.822.84 EURO

ARTISTI E PROFESSIONISTI: UNA SOLA AUTO AL 25%
NEL LIMITE DI EURO 18.076 (PRIMA ERA IL 50%)
DISCIPLINA AUTO – IMPOSTE DIRETTE
DECORRENZA * PERIODO D’IMPOSTA 2006 SUL REDDITO D’IMPRESA
* DIFFERITO AL 2007 PER IL BENEFIT AL DIPENDENTE
EFFETTO SUGLI ACCONTI
NO ACCONTI 2006
NO ACCONTI ANNI SEGUENTI (?)
COLLEGAMENTO CON DETRAZIONE IVA
PREVISTE MODIFICHE AI LIMITI ALLA DEDUZIONE
SE VERRA’ LIMITATA LA DETRAZIONE DELL’IVA
AMMORTAMENTO IMMOBILI

DAL COSTO AMMORTIZZABILE DEGLI IMMOBILI STRUMENTALI (PER
NATURA O DESTINAZIONE) VA ESCLUSO IL VALORE DELLE AREE
OCCUPATE DALLA COSTRUZIONE O PERTINENZIALI

VALORE DEL TERRENO:
- SE AUTONOMAMENTE ACQUISTATO = PREZZO D’ACQUISTO
- SE NON AUTONOMAMENTE ACQUISTATO = MAGGIOR VALORE TRA:
VALORE IN BILANCIO NELL’ANNO D’ACQUISTO
MISURA FORFETTARIA DEL 20% O 30% PER I FABBRICATI
INDUSTRIALI
FABBRICATI INDUSTRIALI:

SE DESTINATI ALLA PRODUZIONE O TRASFORMAZIONE DEI BENI

IN CASO DI DESTINAZIONE PROMISCUA RILEVA QUELLA PREVALENTE
PER METRATURA, DETERMINATA:
ALL’ENTRATA IN FUNZIONE PER BENI ACQUISTATI DOPO IL 4/7/06
NEL PERIODO D’IMPOSTA PRECEDENTE A QUELLO IN CORSO AL
4/7/06 SE GIA’ POSSEDUTI

LA QUALIFICAZIONE DELL’IMMOBILE NON VARIA IN CASO DI DIVERSO
UTILIZZO NE’ DI VARIAZIONE CATASTALE

IMMOBILI LOCATI
RILEVA L’UTILIZZO CONCRETO
IMPIANTI E MACCHINARI ANCHE STABILMENTE INFISSI AL SUOLO:
NON SI APPLICA LA NUOVA DISPOSIZIONE (C.M. 28/06)
SALVO COSTITUISCANO UNITA’ IMMOBILIARI ISCRIVIBILI IN CATASTO
(C.M. 1/07)
COMUNQUE SI DEVE SCORPORARE IL VALORE DEL TERRENO SENZA
APPLICAZIONE DELLA MISURA FORFETARIA (C.M. 1/07)
FABBRICATI IN LEASING:
 INDEDUCIBILE LA QUOTA CAPITALE DEL CANONE RELATIVA AL VALORE
DEL TERRENO (CANONI MATURATI DAL PERIODO D’IMP. 2006)
 DETERMINAZIONE QUOTA INDEDUCIBILE
(costo sostenuto dal concedente – prezzo riscatto)/ gg. durata contratto x 365 x 20 o 30%
AMMORTAMENTO IMMOBILI
DECORRENZA:
 DAL PERIODO D’IMPOSTA 2006
 ANCHE PER IMMOBILI GIA’ POSSEDUTI
MISURA DELLO SCORPORO DEL TERRENO
MAGGIOR VALORE TRA:
- VALORE AREE NEL BILANCIO 2005
- 20% O 30% DEL COSTO DELL’IMMOBILE NEL BILANCIO 2005 AL
NETTO DI SPESE INCREMENTATIVE E RIVALUTAZIONI
PRECEDENTI AMMORTAMENTI: PRIORITARIAMENTE IMPUTATI AL
FABBRICATO
AMMORTAMENTO IMMOBILI
QUESTIONI CHIARITE (C.M. n° 1/2007):





ONERI URBANIZZAZIONE = SPESE INCREMENTATIVE
IL VALORE DELL’AREA SI DETERMINA E NON SI MODIFICA PIU’
LA DISPOSIZIONE RILEVA PER IL CALCOLO DEL PLAFOND DEL 5% PER LE
SPESE DI MANUTENZIONE E RIPARAZIONE
LA NORMA SI APPLICA ANCHE AGLI IMMOBILI NON TERRA/CIELO
GLI AMMORTAMENTI DEDOTTI VANNO DEPURATI DELLA QUOTA
RELATIVA ALLE SPESE INCREMENTATIVE (?)
PROBLEMI IRRISOLTI:



DISALLINEAMENTO CIVILE/FISCALE
ALIQUOTE ELEVATE NON SUPERABILI CON PERIZIA
TERRENI DEMANIALI E CON DIRITTO DI SUPERFICIE
SOCIETA’ NON OPERATIVE (LEGGE 724/94, ART. 30)
DIVERSI INTERVENTI SULLA DISCIPLINA
(COLLEGATO + FINANZIARIA) :
 INNALZAMENTO PERCENTUALI PER INDIVIDUAZIONE SOCIETA’
DI COMODO
 INNALZAMENTO MISURA REDDITO MINIMO
 LIMITI ALL’UTILIZZO DEL CREDITO IVA
 MODIFICA EFFICACIA PRESUNZIONI
 ALLARGAMENTO EFFETTI ALL’IRAP
 INTRODOTTE AGEVOLAZIONI PER ESTINZIONE SOCIETA’ DI COMODO
INNALZAMENTO LIMITI SOCIETA’ DI COMODO
LA SOCIETA’ E’ NON OPERATIVA SE:
PRIMA
Totale proventi
+ ricavi + incrementi
Rimanenze (escluso
elementi straordinari
di reddito)
E’ INFERIORE A:
1%
+
D.L.
223/06
2%
+
4%
6%
+
15%
+
15%
dei titoli + crediti
delle immobilizzazioni
anche in leasing costituite
da immobili + navi
commerciali o da pesca
delle altre
immobilizzazioni
anche in leasing
ORA
valori medi 3 esercizi
2% (1%) *
di titoli (compresi altri
strumenti, obbligazioni
e quote soc. di persone)
+
6%
+
5%
+
4%
immobili + navi
uffici (A/10)
immobili abitativi acquisiti
o rivalutati nell’esercizio
o nei 2 precedenti
+
15% (10%)*
(*) in comuni con meno di 1.000 abitanti
altre immobilizzazioni
INNALZAMENTO MISURA REDDITO MINIMO
SE UNA SOCIETA’ E’ NON OPERATIVA IL REDDITO MINIMO E’:
D.L.
PRIMA
223/06
ORA
0,75%
1,5%
dei titoli + crediti
1,5%
di titoli (compresi altri
strumenti, obbligazioni
+
+
e quote soc. di persone)
3%
4,75%
delle immobilizzazioni
+
anche in leasing costituite
4,75%
immobili + navi
da immobili + navi
commerciali o da pesca
+
+
+
12%
12%
delle altre immobilizzazioni 4,75%
uffici (A/10)
anche in leasing
+
3%
immobili abitativi acquisiti o
rivalutati nell’esercizio o nei 2
precedenti
+
12%
altre immobilizzazioni
LIMITI ALL’UTILIZZO DELLE PERDITE IVA:
• L’IVA A CREDITO RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE DELLE SOCIETA’
NON OPERATIVE:
NON PUO’ ESSERE CHIESTA A RIMBORSO
NON PUO’ ESSERE COMPENSATA CON ALTRI TRIBUTI
NON PUO’ ESSERE CEDUTA
 SE PER 3 PERIODI D’IMPOSTA NON CI SONO OPERAZIONI SOGGETTE AD
IVA PARI ALMENO AI LIMITI PER LA DEFINIZIONE DI “OPERATIVITA’”
IL CREDITO IVA NON PUO’ ESSERE RIPORTATO A NUOVO
MODIFICA EFFICACIA PRESUNZIONE
 PASSAGGIO DA PRESUNZIONE RELATIVA AD ASSOLUTA
(ELIMINATO L’INCISO “SALVO PROVA CONTRARIA”);
 ELIMINATO IL CONTRADDITTORIO PREVENTIVO
 DALLE CAUSE DI ESCLUSIONE:
ELIMINATO IL “PERIODO DI NON NORMALE
SVOLGIMENTO DELL’ATTIVITA’ ”
INTRODUZIONE INTERPELLO
 SE PER OGGETTIVE SITUAZIONI (DI CARATTERE STRAORDINARIO)
MANCATO RAGGIUNGIMENTO ELEMENTI POSITIVI PER SUPERAMENTO
LIMITI OPERATIVITA’
MANCATA EFFETTUAZIONE OPERAZIONI IVA SUFFICIENTI PER IL
RIPORTO DEL CREDITO
MANCATO RAGGIUNGIMENTO REDDITO MINIMO
POSSIBILE RICHIESTA DISAPPLICAZIONE NORMA ANTIELUSIVA
INTRODUZIONE DEL REDDITO MINIMO AI FINI IRAP
• FERMO RESTANDO L’ORDINARIO POTERE DI ACCERTAMENTO
VALORE DELLA PRODUZIONE MINIMO
REDDITO MINIMO AL FINE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI
+ RETRIBUZIONI PERSONALE DIPENDENTE
+ COMPENSI CO.CO.CO. E LAVORO AUTONOMO NON ABITUALE
+ INTERESSI PASSIVI
AGEVOLAZIONI PER SCIOGLIMENTO O TRASFORMAZIONE
IN SOCIETA’ SEMPLICE DELLE SOCIETA’ DI COMODO
CONDIZIONI:
 DELIBERA ENTRO IL 31 MAGGIO 2007
 NEL 2006 LA SOCIETA’ E’ NON OPERATIVA O NEL 1° ESERCIZIO
 ENTRO UN ANNO DALLA DELIBERA C’E’
CANCELLAZIONE DAL REGISTRO IMPRESE
 TUTTI I SOCI SONO PERSONE FISICHE
ISCRITTE NEL LIBRO SOCI AL 1° GENNAIO 2007
 RICHIESTA A PENA DI DECADENZA NELLA DICHIARAZIONE
DEL PERIODO D’IMPOSTA PRECEDENTE ALLO SCIOGLIMENTO
NATURA DELL’AGEVOLAZIONE
APPLICAZIONE IMPOSTA SOSTITUTIVA DEL 25%
(IMP. REDDITI + IRAP) SU:
LIQUIDAZIONE
REDDITO D’IMPRESA DELLA FASE DI
LIQUIDAZIONE
TRASFORMAZIONE
DIFFERENZA TRA VALORE NORMALE E
VALORE FISCALMENTE
DEI BENI DELLA
RICONOSCIUTO
SOCIETA’
ULTERIORI DISPOSIZIONI PER SCIOGLIMENTO
O TRASFORMAZIONE AGEVOLATA
CESSIONE BENI E ASSEGNAZIONE AI SOCI
l’assegnazione ai soci non rileva ai fini IVA
valore dei beni non inferiore al valore normale
PER GLI IMMOBILI – A RICHIESTA DEL CONTRIBUENTE valore normale = valore catastale
PERDITE PERIODI PRECEDENTI
no deduzione del reddito di liquidazione
DISCIPLINA PARTICOLARE PER:
riserve e fondi in sospensione, saldi di rivalutazione,
effetti sui soci persone fisiche, imposte indirette
OPERE E SERVIZI ULTRANNUALI (d.l. 223/06)
• ABOLIZIONE COMMA 3 ART.93 TUIR
• ELIMINAZIONE SVALUTAZIONE FISCALE FORFETARIA
2% MAX PER RISCHIO CONTRATTUALE
4% MAX SE DEBITORI NON RESIDENTI
• DECORRENZA :
ESERCIZIO IN CORSO IL 4 LUGLIO
OPERE E SERVIZI ULTRANNUALI (L. Finanziaria)
MODIFICA DEI CRITERI DI VALUTAZIONE - art. 93 TUIR  ELIMINATO IL CRITERIO DEL COSTO - comma 5 - (ricavi alla
consegna previa istanza all’Agenzia)
 RIMANE SOLO IL CRITERIO DELLA PERCENTUALE DI
COMPLETAMENTO - comma 2 - (costi e ricavi per competenza)
DECORRENZA: SERVIZI E OPERE INIZIATI DAL 1/1/2007
DIVIDENDI DA BLACK LIST (D.L. 223/06)
REGIME ORDINARIO TASSAZIONE DIVIDENDI
DA PARTECIPAZIONI QUALIFICATE (art. 47 TUIR):
• CONCORSO PARZIALE ALLA BASE IMPONIBILE PARI AL 40%
ESCLUSO PER “DIVIDENDI
CORRISPOSTI” DA SOGGETTI IN
BLACK LIST (QUALIFICATI O NON)
ORA SOSTITUITO DA
“DIVIDENDI
PROVENIENTI”
SALVO PER
• DIVIDENDI TRASPARENTI PER DISCIPLINA CFC (ARTT.167-168 TUIR)
• INTERPELLO PREVENTIVO (ART.167, c.5,lett.b) CHE DIMOSTRA
LA NON LOCALIZZAZIONE DEI REDDITI IN PARADISI FISCALI
SCOPO TASSAZIONE INTEGRALE DIVIDENDI DA BLACK LIST:
 EVITARE DOPPIO RISPARMIO DI IMPOSTA (ALL’ESTERO +
60% IN ITALIA)
SCOPO MODIFICA ART. 47 (CORRISPOSTI
PROVENIENTI):
 EVITARE MANOVRE ELUSIVE CON SUBHOLDING INTERMEDIE
IN PAESI NON BLACK LIST
EFFICACIA DISPOSIZIONE:
• PERSONE FISICHE (ART.47)
• REDDITO IMPRESA (RINVIO ART.59)
• IRES (ART. 89.c.3)
COSTI SOSTENUTI IN PAESI IN BLACK LIST (D.L. 262/06)
 MODIFICHE ALL’ART.110 TUIR
 ESTESO IL REGIME DI INDEDUCIBILITA’ AI COSTI PER PRESTAZIONI
DI SERVIZI RESE DA PROFESSIONISTI DOMICILIATI IN PARADISI FISCALI
POSSIBILITA’ DIMOSTRARE CHE I NON RESIDENTI SVOLGONO
PREVALENTEMENTE UNA ATTIVITA’ COMMERCIALE EFFETTIVA – O POSSIBILITA’ DIMOSTRARE CHE L’OPERAZIONE RISPONDE A
EFFETTIVO INTERESSE ECONOMICO ED E’ STATA
EFFETTIVAMENTE ESEGUITA
COMUNQUE OBBLIGO SEPARATA INDICAZIONE
COSTI DA BLACK LIST (LEGGE FINANZIARIA)
RIMANE L’OBBLIGO DI SEPARATA INDICAZIONE
NON PIU’ A PENA DI INDEDUCIBILITA’
PER L’OMESSA INDICAZIONE SEPARATA
NUOVA SANZIONE
10% DELL’IMPORTO OMESSO
(MIN 500 € – MAX 50.000 €)
 ANCHE PER OMISSIONI PRECEDENTI AL 2007 CON
APPLICAZIONE DELLA SANZIONE DA 258 A 2.066
NUOVA LIMITAZIONE (L. FINANZIARIA)
RIENTRANO NELLA DISCIPLINA ANTIELUSIVA
(ART.37-BIS DPR 600/73)
PATTUIZIONI TRA COLLEGATE E CONTROLLATE
DI CUI UNA IN PARADISI FISCALI RELATIVE A:
 CLAUSOLE PENALI
 MULTE
 CAPARRE CONFIRMATORIE O PENITENZIALI
REVERSE CHARGE NEI SUBAPPALTI IN EDILIZIA
NOVITA’: INVERSIONE OBBLIGO ASSOLVIMENTO IVA
AMBITO APPLICATIVO: * PRESTAZIONI DI SERVIZI - COMPRESE LE
(art. 17 c. 6 DPR 633/72)
PRESTAZIONI DI MANODOPERA - RESE NEL
SETTORE EDILE
* DA SOGGETTI SUBAPPALTATORI VERSO
IMPRESE DI COSTRUZIONE O RISTRUTTURAZIONE
O VERSO L’APPALTATORE O SUBAPPALTATORI
AMBITO SOGGETTIVO: SOGGETTI OPERANTI NEL SETTORE EDILE
CODICE ATTIVITA’ F da 45.11 a 45.50 - (COSTRUZIONI)
ANCHE IN VIA NON ESCLUSIVA E PREVALENTE
REVERSE CHARGE NEI SUBAPPALTI IN EDILIZIA
CONTRATTI INTERESSATI: - PRESTAZIONI RESE IN BASE A CONTRATTI
D’APPALTO
- PRESTAZIONI RESE IN BASE A CONTRATTI
D’ OPERA
SONO ESCLUSI:
DECORRENZA:
-
PRESTAZIONI INTELLETTUALI
FORNITURA CON POSA IN OPERA
NOLEGGIO A CALDO
RAPPORTI TRA CONSORZIO (O SOCIETA’ CONSORTILE)
E SINGOLI CONSORZIATI
- OPERAZIONI EFFETTUATE (FATTURATE O PAGATE)
DALL’1.1.2007
REVERSE CHARGE - MODALITA’ OPERATIVE
 EMISSIONE FATTURA SENZA IVA E BOLLO
 INDICAZIONE ESTREMI NORMA (ART. 17 C. 6 DPR 633/72)
 INTEGRAZIONE DA PARTE DEL COMMITTENTE CON L’IVA
 REGISTRAZIONE TRA FATTURE EMESSE E RICEVUTE
DALLA DATA DI AUTORIZZAZIONE DELL’UE
IL REVERSE CHARGE SI APPLICHERA’ ANCHE A:
CESSIONI DI TELEFONI CELLULARI
CESSIONI DI P.C. E COMPONENTI E ACCESSORI
CESSIONI DI PRODOTTI LAPIDEI DIRETTAMENTE
PROVENIENTI DA CAVE E MINIERE
AGEVOLAZIONI PER I SUBAPPALTATORI
• ESTESO A CHI APPLICA IL REVERSE CHARGE IL DIRITTO AL
RIMBORSO INFRANNUALE IVA SE L’ALIQUOTA MEDIA DEGLI
ACQUISTI E’ SUPERIORE A QUELLA DELLE VENDITE
• ESTESO IL DIRITTO ALLA COMPENSAZIONE INFRANNUALE IVA
• SE IL VOLUME D’AFFARI E’ PER ALMENO L’80% CON REVERSE
CHARGE IL LIMITE DI COMPENSAZIONE E’ ELEVATO
A 1 MILIONE DI EURO
MODALITA’ DI VERSAMENTO IMPOSTE E TRIBUTI
OBBLIGO UTILIZZO MODALITA’ TELEMATICHE:

SE TITOLARI DI PARTITA IVA

DAL 1° OTTOBRE 2006 (1° gennaio 2007 per soggetti diversi da
societa’ di capitali – DPCM 4/10/2006)

ANCHE TRAMITE INTERMEDIARI
MODALITA’ UTILIZZABILI

INTERNET (F24 ON LINE)

ENTRATEL

HOME BANKING
AUTORIZZAZIONE ALLA COMPENSAZIONE (L. Finanziaria)
OBBLIGO COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE
DELL’IMPORTO E DELLA TIPOLOGIA DEI CREDITI DA
COMPENSARE
ENTRO 5 GIORNI PRIMA DELLA COMPENSAZIONE
PER IMPORTI SUPERIORI A 10.000 EURO
IN VIA TELEMATICA (CON MODALITA’ DA DEFINIRE)
SILENZIO ASSENSO DELL’AGENZIA DOPO TRE GIORNI
DALLA COMUNICAZIONE
ELENCO CLIENTI E FORNITORI
OBBLIGO INVIO CLIENTI E FORNITORI:
 SOLO PER VIA TELEMATICA
 PER TUTTI I TITOLARI DI PARTITA IVA
 ENTRO 60 GIORNI DALLA COMUNICAZIONE ANNUALE DATI
IVA (29 APRILE)
NUOVO OBBLIGO
IN ATTESA DELL’INTRODUZIONE
DELLA NORMATIVA SULLA FATTURAZIONE ELETTRONICA
DATI DA COMUNICARE:
 RIFERITI ALL’ANNO PRECEDENTE
 ELENCO SOGGETTI VERSO CUI SONO STATE EMESSE FATTURE
 ELENCO SOGGETTI CON PARTITA IVA
DA CUI SONO STATI FATTI ACQUISTI RILEVANTI IVA
PER L’ANNO 2006:
ELENCO CLIENTI SOLO SE TITOLARI DI PARTITA IVA
DECRETO DIR. AGENZIA ENTRATE:
 MODALITA’ PRESENTAZIONE
 CONTENUTO ELENCHI
PER OGNI SOGGETTO:
 CODICE FISCALE (NO PER IL 2006 – comunicato 10/11/06 – clienti L. Finanziaria 2007 – fornitori -)
 IMPORTO COMPLESSIVO OPERAZIONI EFFETTUATE AL NETTO
DELLE NOTE DI VARIAZIONE
 INDICAZIONE IMPONIBILE/IMPOSTA
 INDICAZIONE OPERAZIONI NON IMPONIBILI/ESENTI
SANZIONI:
 DA 258 A 2056 EURO
 SI’ RAVVEDIMENTO OPEROSO
PERDITE ILLIMITATAMENTE RIPORTABILI
RIPORTO PERDITE (art. 84 TUIR)
 REGOLA GENERALE

LIMITE TEMPORALE 5 ANNI
ECCEZIONE RIPORTO ILLIMITATO
PRIMA
- PERDITE GENERATE NEI PRIMI 3
PERIODI D’IMPOSTA
ADESSO
- PERDITE DEI PRIMI 3 PERIODI
- DECORRENZA DALLA DATA
DI COSTITUZIONE
- SE DERIVANTI DA NUOVA
ATTIVITA’ PRODUTTIVA
DECORRENZA: PERDITE FORMATESI DAL PERIODO D’IMPOSTA 2006
- dubbio C.M. 1/07 – solo se 1° esercizio nel 2006? -
 PERDITE ILLIMITATAMENTE RIPORTABILI DI
ESERCIZI PRECEDENTI:
APPLICABILE 37-BIS DPR 600/73
 FINALITA’ MODIFICA :
DISPOSIZIONE ANTIELUSIVA
 ELIMINATO DAL COLLEGATO ALLA FINANZIARIA 2007:
RETROATTIVITA’
LIMITE 8 ANNI PER IL RIPORTO DI PERDITE PREGRESSE
SENZA I NUOVI REQUISITI
COSTI RELATIVI ALLA TELEFONIA
(art. 102 c. 9 TUIR)
UNIFICATO IL TRATTAMENTO FISCALE
DI TELEFONIA FISSA E MOBILE
UNICO LIMITE DI DEDUCIBILITA’
80%
RIMANE LA DEDUCIBILITA’ AL 100% PER UN TELEFONO PER
OGNI MEZZO DI IMPRESE DI AUTOTRASPORTO ADIBITO AL
TRASPORTO MERCI
RIMANE LA DIVERSA DETRAIBILITA’ DELL’IVA
(50% telefonia mobile – 100% telefonia fissa)
IVA SU SOMMINISTRAZIONE ALIMENTI E BEVANDE
• NORMALMENTE INDETRAIBILE (art. 19-bis 1, c. 1, lett. e) DPR 633/72)
• NOVITA’
CON ESCLUSIONE DI QUELLE INERENTI ALLA
PARTECIPAZIONE A CONVEGNI, CONGRESSI E SIMILI,
EROGATE NEI GIORNI DI SVOLGIMENTO DEGLI STESSI
PER IL 2007 LA DETRAZIONE E’ LIMITATA AL 50%
AGEVOLAZIONE PER CONCENTRAZIONI AZIENDALI
SOGGETTI INTERESSATI:
SOCIETA’ DI CAPITALI, COOPERATIVE E
MUTUE ASSICURAZIONI
OPERAZIONI RILEVANTI: AGGREGAZIONI REALIZZATE MEDIANTE
• FUSIONE
• SCISSIONE
• CONFERIMENTO DI AZIENDA NEUTRALE
EX ART. 176 TUIR
EFFICACIA TEMPORALE : OPERAZIONI EFFETTUATE NEL 2007 E 2008
VANTAGGIO FISCALE PER IL SOGGETTO RISULTANTE
DALL’AGGREGAZIONE
FUSIONE O SCISSIONE
RICONOSCIMENTO FISCALE DEL DISAVANZO DA
CONCAMBIO IMPUTATO ALL’AVVIAMENTO O A
BENI STRUMENTALI MATERIALI O IMMATERIALI
NEL LIMITE MAX DI 5 MILIONI DI EURO
CONFERIMENTO NEUTRALE
RICONOSCIMENTO FISCALE DEI MAGGIORI VALORI
ISCRITTI DAL CONFERITARIO IMPUTATI
ALL’AVVIAMENTO O A BENI STRUMENTALI
MATERIALI O IMMATERIALI NEL LIMITE MAX DI 5
MILIONI DI EURO
IMPATTO SULLE IMPRESE BENEFICIARIE
RISPARMIO FISCALE PER EFFETTO DEI MAGGIORI AMMORTAMENTI
FISCALMENTE RICONOSCIUTI
DI IMPORTO VARIABILE
DA SUDDIVIDERE IN UN ARCO TEMPORALE VARIABILE
IN BASE ALLA SUSSISTENZA DI REDDITI ED ALLA DURATA
DELL’AMMORTAMENTO DEI BENI RIVALUTATI
IMPORTO MAX DEL BENEFICIO
(IRES + IRAP)
1.862.500 EURO
CONDIZIONI RICHIESTE PER IL BENEFICIO
 AGGREGAZIONE SOLO DI IMPRESE OPERATIVE DA ALMENO DUE ANNI
 ESCLUSE LE AGGREGAZIONE DI:
• SOGGETTI DELLO STESSO GRUPPO SOCIETARIO
• LEGATI DA UN RAPPORTO DI PARTECIPAZIONE
• CONTROLLATI ANCHE INDIRETTAMENTE DALLO STESSO SOGGETTO
NELL’ANNO IN CORSO E NEI DUE PRECEDENTI
 PRESENTAZIONE DI ISTANZA PREVENTIVA DI AMMISSIONE
SI HA DECADENZA DAL BENEFICIO SE:
LA BENEFICIARIA EFFETTUA UN’OPERAZIONE
STRAORDINARIA NEI QUATTRO ANNI SEGUENTI
LA BENEFICIARIA CEDE I BENI ISCRITTI
O RIVALUTATI PER EFFETTO DELL’AGEVOLAZIONE
 IN CASO DI DECADENZA SI LIQUIDA LA MAGGIORE IMPOSTA
DOVUTA (IRES E IRAP) ANCHE PER GLI ANNI PRECEDENTI
SENZA APPLICAZIONE DI SANZIONI E INTERESSI
NUOVO CALENDARIO SCADENZE
DECORRENZA DELLE MODIFICHE 31.5.2007
Termine precedente
Nuovo termine
Termine approvazione
Dei modelli di dichiarazione
Entro il 15 febbraio
dell’anno di utilizzo
Entro il 31 gennaio
dell’anno di utilizzo
Presentazione dichiarazione
persone fisiche e
società di
persone
In forma cartacea,per
il tramite di una banca
o di un ufficio della
Poste italiane Spa: tra
il 1° maggio ed il 31
In forma cartacea, per
il tramite di una banca
o di un ufficio della
Poste italiane Spa: tra
il 1° maggio ed il
luglio.
In via telematica:
entro il 31 ottobre
giugno.
In via telematica
entro il 31 luglio
30
Termine precedente
Nuovo termine
Presentazione dichiarazione
Soggetti Ires
In forma cartacea entro ultimo
In via telematica, entro
giorno del settimo mese
l’ultimo giorno del
successivo alla chiusura del
settimo mese successivo a
periodo d’imposta o dell’evento quello di chiusura del
straordinario in caso di
periodo d’imposta o
fallimento,trasformazione,
dell’evento straordinario in
fusione e scissione,in funzione caso di fallimento,
delle modalità di presentazione trasformazione, fusione e
utilizzata, in via telematica
scissione.
entro l’ultimo giorno
del decimo mese
Dichiarazioni e certificazioni
dei sostituti d’imposta
Modello 770 semplificato 30
settembre; mod.770 Ordinario
31 ottobre (con possibilità di
inserimento nella dichiarazione
unificata).
Consegna CUD e altre
certificazioni: 15 marzo
Modello 770 Semplificato
31 marzo; modello 770
Ordinario 31 marzo (presentazione solo in via autonoma per entrambi i
Modelli). Consegna CUD
e altre certificazioni:
28 febbraio
SCADENZE VERSAMENTI
Saldo dichiarazione
II.DD. E IRAP +
1° acconto
maggiorazione
Termine precedente
Nuovo termine
20 giugno
o 20 luglio
con maggiorazione
16 giugno
o 16 luglio
con