2 Marzo 2010
1. CONTABILITÁ ANALITICA E
INDUSTRIALE
OBIETTIVI DEL SISTEMA
Obiettivo generale: elaborare informazioni economiche (specialmente sul
fronte dei costi e quindi indirettamente sulla redditività) a livelli
“inferiori” – cioè più specifici – rispetto a quanto ottenuto della
contabilità generale.

Livello generale: azienda

Livelli specifici:
•
famiglia di prodotti
•
gruppo di clienti
•
singola commessa/progetto
•
singolo prodotto/cliente
•
singolo ordine o riga d’ordine
CO.GE
CO.AN/
CO.IND.
SINGOLO
CO.AN/
CO.IND
PRODOTTO/
CLIENTE
ORDINE/
COMMESSA
AREA DI BUSINESS
(ASA)
CO.GE
AZIENDA
CONTABILITA’ ANALITICA
E CONTABILITA’ GENERALE
MONITORAGGIO
DELLA
REDDITIVITA’
AREA DELLE
ELABORAZIONI
AMMINISTRATIVE
ANALISI DELLE
LOGICHE DI
FORMAZIONE DEL
REDDITO
CONTABILITA’ ANALITICA: FUNZIONAMENTO
ELEMENTI DI
COSTO
CENTRI DI
COSTO
BASI DI
IMPUT(.)
COMMESSE O
PRODOTTI
COSTI DIRETTI
MATERIE PRIME
LAV. ESTERNE
COMMESSA/
ODP
A
…………
CENTRI DI
COSTO
COSTI INDIRETTI
MOD
REP. A
α
ENEL
REP. B
β
COMMESSA/
ODP
B
γ
MANUTENZ.
REP. C
COMMESSA/
ODP
C
AFFITTI
STRUTTURA
……. …..
(spese gen.)
CRITERIO%
COSTI DIRETTI E INDIRETTI

Costi diretti: allocabili direttamente al
prodotto/commessa, non transitano dai CDC
(se non dai centri di appoggio quando la
destinazione non è immediatamente nota).

Costi indiretti: localizzati nei CDC, sono
successivamente attribuiti ai
prodotti/commesse utilizzando appositi “costdrivers”
CO.AN – COSTI INDIRETTI:
LE FASI OPERATIVE
1. DETERMINAZIONE CENTRI DI COSTO

centri di produzione/logistica, ausiliari, di struttura, “di
appoggio”

dimensionamento e numero

personale diretto
2. LOCALIZZAZIONE COSTI

costi specifici e comuni

costi specifici: localizzazione manuale,
automatica, da O.d.A.

costi comuni: basi di ripartizione

rettifiche: valori fiscali e gestionali

rettifiche: valori storici e di budget
3. RIBALTAMENTO CDC AUSILIARI

logica e criteri di ribaltamento

determinazione delle basi

periodicità

problemi applicativi
4. ATTRIBUZIONE AI PRODOTTI/COMMESSE – COST DRIVERS

determinazione del driver

CDC di produzione: il cost-driver per eccellenza è il
costo/ora (“tariffa oraria”), determinato come rapporto tra
costi di centro e ora produttive.

altri possibili cost-drivers: costo/kg, costo/battuta,
costo/km, costo/attrezzaggio,
costo/scatola…

problemi applicativi circa i cost drivers

costi di struttura
SCHEDA COSTO
CODICE
ARTICOLO:
peso unitario (gr)
pezzi / kg
pezzi x imballo
cartoni x pallet
UOVO XXX
190
5,3
24
24
pezzi / ora (prod)
pezzi / ora (incarto)
prezzo medio vend
% provvigione
269
93
6,71
3%
netto scarto
fazz.aperto
CALCOLO COSTO UOVO INCARTATO
costo / un
consumo unit
costo unit.
costo / kg
codice
cioccolato (kg)
incarto PVC 62 X 62 (kg)
filo 422 mm 10 oro (mt)
base 25/3
bollo piccolo
bollo ingredienti
sorpresa
scatola Mod. 12 p.
pallet + film
1,81
4,65
0,04
0,01
0,02
0,00
0,05
0,60
10,33
195,70
0,01
0,70
1,00
1,00
1,00
1,00
0,04
0,002
0,354
0,060
0,025
0,013
0,015
0,003
0,046
0,025
0,018
1,86
0,32
0,13
0,07
0,08
0,01
0,24
0,13
0,09
0,561
2,950
0,077
0,255
0,893
0,404
1,345
4,699
0,059
0,310
576
0,063
0,122
1,015
0,330
0,640
5,340
5,26
0,171
0,902
1,186
6,242
1,40
1,48
1,58
7,34
7,80
8,32
TOTALE MP
costo / ora
produzione corpi cavi
incarto uova
COSTO PROD. INCARTATO
pezzi / ora
20,66
23,76
269
93
costo / kg
Magazzino
0,31
costo / pallet
Trasporto
Tot. Costi Logistica
COSTO PIENO INDUSTRIALE
36,15
costo / kg
costi di struttura
COSTO PIENO
K (lordo imposte)
PREZZO DI VENDITA
pezzi / pallet
16,9%
pezzi / kg
15%
20%
25%
COSTI EFFETTIVI E COSTI STANDARD
COSTI EFFETTIVI
CONSUMI
EFFETTIVI
COSTO
LAVORAZIONE
EFFETTIVA
COSTI STANDARD
COSTI
STRUTTURA
EFFETTIVI
(QUOTA)
COSTO EFFETTIVO DI
PRODOTTO/COMMESSA
REDDITIVITA’
CONSUNTIVA
DISTINTA
BASE
CICLO
LAVORAZIONE
STANDARD
COSTO STANDARD
REDDITIVITA’
PREVENTIVA/
BUDGET
COSTI
STRUTTURA
BUDGET
(QUOTA)
CONTABILITÁ ANALITICA E ANALISI DI REDDITIVITÁ
C
O
N
T
A
B.
A
N
A
L
I
T
I
C
A
COSTI E MARGINI
DI PRODOTTO/
COMMESSA
ANALISI DELLA
REDDITIVITA’
DELLE SINGOLE AREE DI
RISULTATO
(Linee di prodotto/servizio,
aree geografiche,
categorie di
clienti, …)
Totale
ASA A
ASA B
ASA C
Ricavi
xxx
xxx
xxx
xxx
Costi Variabili
xxx
xxx
xxx
xxx
Margine di Contribuzione
xxx
xxx
xxx
xxx
Costi fissi specifici
xxx
xxx
xxx
xxx
Costi fissi comuni ripartibili
xxx
xxx
xxx
xxx
Margine di Area
xxx
xxx
xxx
xxx
Costi fissi comuni non ripartibili
xxx
CO.AN. SUPPORTI INFORMATICI
Fase di imputazione/ribaltamento

sistema gestionale integrato: modulo CO.AN. con ciclo
passivo (e attivo)

calcolo drivers: normalmente in Excel

costificazione prodotto:
• effettiva: a sistema
• standard: tramite una “scheda costo” disponibile
su Excel e realizzabile a sistema