MANUALE DI AMMINISTRAZIONE
FORMAZIONE DEI BILANCI DI ATENEO
Pisa 13 Maggio 2011
Donati Miriana
I BILANCI DI ATENEO
(capo III Manuale di Amministrazione)
L’ATENEO PREDISPONE I SEGUENTI BILANCI:
Il bilancio di previsione annuale
Il bilancio pluriennale
Il bilancio consolidato di Ateneo
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Area Finanza e Fiscale
I BILANCI DI ATENEO
Tipologia dei bilanci di ateneo
(Art. 8 Manuale di Amministrazione)
Il bilancio di previsione annuale
è composto:
Il bilancio pluriennale
è composto:
Il bilancio consolidato di Ateneo
è composto:
2
Area Finanza e Fiscale
Dal bilancio dei
programmi
Dal bilancio di
cassa
Dal bilancio dei
programmi
Dal bilancio dei
programmi
I BILANCI DI ATENEO
(Artt. 10 e 11 Manuale di Amministrazione)
Organizzazione dei bilanci di ateneo
Il bilancio annuale dei
programmi è organizzato:
3
Per categoria e capitolo con piano dei conti
omogeneo per tutti centri di spesa
Per macrovoci ( Raggruppamenti di capitoli
omogenei per provenienza in entrata
e per destinazione in uscita).
Il bilancio pluriennale
è organizzato:
Per categoria
Il bilancio consolidato di
Ateneo è organizzato:
Per categoria
Per macrovoci
Per macrovoci
Area Finanza e Fiscale
I BILANCI DI ATENEO
Criteri di formazione(Artt.da 12 a 16 bis Manuale di Amministrazione)
Il bilancio di previsione annuale
è formulato :
Il bilancio pluriennale
è formulato:
Il bilancio consolidato di Ateneo
è formulato:
4
Area Finanza e Fiscale
Per programmi
di competenza
In termini di cassa
Per programmi
di competenza
per programmi
di competenza
I BILANCI DI ATENEO
Contenuto dei bilanci di Ateneo
Il Bilancio dei programmi
Le ENTRATE di competenza sono composte:
Avanzo finanziario
presunto dell’
esercizio precedente
5
Le entrate
proprie
Area Finanza e Fiscale
I trasferimenti
interni
Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA
L’avanzo finanziario presunto
è composto:
Resto di
cassa
presunto es.
precedente
Crediti
presunti
esercizio
precedente
più
debiti
presunti
meno esercizio
precedente
Ovvero:
Economie presunte
di spesa
es.precedente
6
meno
Area Finanza e Fiscale
Eventuali
minori entrate
es. precedente
Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA
L’avanzo finanziario presunto
è suddiviso:
Quota finalizzata
Che deve:
Che può:
Essere reiscritta
nell’esercizio
successivo allo
stesso titolo
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Quota
non finalizzata
Area Finanza e Fiscale
1) Essere utilizzata a
pareggio del preventivo
2) Essere accantonata
nell’avanzo finanziario
Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA
Oltre all’avanzo finanziario presunto
devono essere previste:
Entrate proprie
1) Quote di attività
convenzionate o con natura
di trasferimento che
maturano nell’esercizio di
riferimento;
2) Entrate contributive;
3) Altre entrate.
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Trasferimenti interni
1) Finanziamenti provenienti dal
bilancio di altri Centri di
spesa da prevedere,salvo
comunicazioni, in misura pari
all’esercizio precedente;
2) Sui capitoli dei trasferimenti
interni non devono risultare
movimentazioni consolidabili.
Area Finanza e Fiscale
I BILANCI DI ATENEO
Contenuto dei bilanci di Ateneo
Il Bilancio dei programmi
Le USCITE di competenza sono composte:
Spese dell’anno finanziate
con risorse acquisite
nell’esercizio in corso
- Spese per il funzionamento,la
didattica e la ricerca;
- Trasferimenti interni
- Fondi in attesa di destinazione
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Area Finanza e Fiscale
Spese dell’anno finanziate
con risorse acquisite in
esercizio precedente
Economie esercizio precedente
a carattere finalizzato da
riportare (reiscrizioni)
Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
I trasferimenti interni
-
10
Devono essere sempre previsti per consentire un corretto
consolidamento dei bilanci di tutte le strutture;
Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare
movimentazioni consolidabili;
Devono essere previsti per tutte quelle spese che trovano
imputazione definitiva nei bilanci di altra Struttura dell’Ateneo
( spese di personale, compartecipazioni, spese di funzionamento
gestite centralmente, spese per la didattica, per la ricerca ecc.).
Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE
Il fondo di Riserva
-Deve essere costituito entro il limite del 10% del totale spese al
netto delle partite di giro;
-Può essere incrementato solo per l’importo pari alla differenza fra la
previsione iniziale e il limite del 10% previsto;
-Deve garantire la copertura di un eventuale scostamento negativo
fra l’avanzo presunto, iscritto a preventivo, e quello effettivo
accertato dal conto consuntivo;
-Non gestisce, in genere, reiscrizioni.
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Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE
Le Maggiori Entrate
- Non deve essere costituito nessun stanziamento a
preventivo;
- Non possono essere gestite su questo capitolo le
“reiscrizioni”;
- Sono finanziate, in fase di gestione di bilancio, con nuove o
maggiori risorse non previste.
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Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA
I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE
L’avanzo finanziario
•È determinato dalla differenza delle entrate e delle spese di
competenza (avanzo netto);
•È iscritto a pareggio del bilancio;
•Ha la possibilità di avere “reiscrizioni” come per altri capitoli.
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I BILANCI DI ATENEO
IL BILANCIO DI CASSA
Le ENTRATE di cassa sono date:
•Dall’avanzo di cassa presunto dell’esercizio precedente cui il
preventivo si riferisce;
•Dalle entrate proprie (competenza e residui) che si prevede di
riscuotere nell’esercizio di riferimento;
•Dal fabbisogno accordato (dal Miur per l’A.C., dall’Ateneo per le
S.D.S.S.).
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I BILANCI DI ATENEO
IL BILANCIO DI CASSA
Le USCITE di cassa sono costituite:
•Da tutte le spese (competenza e residui) che si
prevede di pagare nell’esercizio in riferimento
con priorità per le ;
•- Spese obbligatorie (utenze canoni, imposte e tasse, ricerca e
progetti didattici in scadenza nell’esercizio, spese di personale
già contrattualizzate);
•- Altre spese (funzionamento, ricerche e progetti didattici con
scadenza in esercizi successivi, altre spese).
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I BILANCI DI ATENEO
IL BILANCIO PLURIENNALE
•E’ un bilancio di competenza;
•E’ organizzato per categorie;
•Ha la durata, attualmente, triennale e il primo esercizio
coincide con il bilancio annuale;
•E’ composto dai soli programmi relativi all’esercizio in corso;
•Ha come prima posta delle entrate l’avanzo finanziario
presunto dell’esercizio precedente.
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