IL BUDGET
MAPPA DEL PROCESSO
DECISIO
NI
FATTURE
ACQUISTO E
VENDITA
DATI DELLA
PIANIFICAZIONE
DATI SUI
PROCESSI
PRODUTTIVI
DATI DELLA
PROGRAMMAZIONE
COSTI
STANDARD
SISTEMA DI
CONTABILITÀ
GENERALE
SISTEMA DI
CONTABILITÀ
ANALITICA
COSTI
CONSUNTIVI
CLASSIFICAZIONE DEI COSTI
FULL COSTING
INDIVIDUAZIONE DEI CENTRI DI COSTO
DIRECT COSTING
MODALITÀ DI CALCOLO DEI COSTI DI PRODOTTO
BUDGET
CONTROLLO
ECONOMICO
DELLA
GESTIONE
IL PROCESSO DI BUDGETING
Obiettivi
generali
di Budget
Budget
commerciale
Budget quantità
vendute e Ricavi
Budget dei
costi commerciali
Budget quantità da produrre
Budget degli
Investimenti
Budget della
Produzione
Budget costi di produzione
Budget acquisti materie prime
Budget del magazzino prodotti
Orizzonte temporale: i budget
annuali possono essere
mensilizzati o trimestralizzati
Budget del personale
Budget delle
altre Aree
Budget fonti ed
impieghi
Budget
Finanziario
Budget di cassa
Budget
Patrimoniale
Budget
Economico
Budget dei costi di:
• Direzione generale
• Ricerca & sviluppo
• Gestione personale
• Amministrazione
• ……………..
IL BUDGET : COS'E' ?
BUDGET
NON
PREVISIONI
MA
PROGRAMMA
QUANTITATIVO
ARTICOLATO /GLOBALE
TEMPIFICATO
DEFINIZIONE DI BUDGET
BUDGET
STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO
FINALIZZATO A UTILIZZARE BENE LE RISORSE NEL
BREVE TERMINE, CIOÈ AD OTTENERE
EFFICACIA
EFFICIENZA
NEL SUCCESSIVO
ANNO DI GESTIONE
DEFINIZIONE DI BUDGET
IL
BUDGET
È
UN
PROCESSO
DI
RESPONSABILIZZAZIONE
DI
TUTTI
I
LIVELLI
AZIENDALI, I QUALI VENGONO COINVOLTI NELLA
PROGRAMMAZIONE E NEL RAGGIUNGIMENTO DEGLI
OBIETTIVI, NELL’AMBITO DEGLI INDIRIZZI E DELLE
POLITICHE FISSATE DALLA DIREZIONE
IL BUDGET : A CHE COSA SERVE?
BUDGET
ESPRIME - MISURA - ASSEGNA
OBIETTIVI / IMPEGNI
OBIETTIVI
DI
PIANO
AZIONI
TEMPI
RISORSE
RESPONSABILIZZA
IL BUDGET : A CHE COSA SERVE?
CHI
DECIDERE
PERCHÉ
QUANDO
SOSTIENE
COSTI
L'AZIENDA
DOVE
GENERA
RICAVI
INVESTE
FINALITÀ DEL SISTEMA DI BUDGET
LE PROSPETTIVE PER DECIDERE
VALUTARE
LA FATTIBILITÀ FINANZIARIA
L’IMPATTO ECONOMICO
COMPITI
RESPONSABILITÀ
ASSEGNARE
OBIETTIVI ALLE PERSONE
STABILIRE
COME OPERARE
ORGANIZZARSI
PER OPERARE
OBIETTIVI DI BUDGET
STABILIRE E ASSEGNARE PROGRAMMI :
VOLUMI
TECNICO-QUANTITATIVI
RISORSE
SCORTE
ECONOMICI
COSTI
RICAVI
MARGINI
UTILI
RISORSE FINANZ. PROPRIE
FINANZIARI
FLUSSI DI LIQUIDITÀ
INDEBITAMENTO
CONGRUENTI CON IL PRIMO ANNO DI PIANO
IL BUDGET: I REQUISITI
LA STRUTTURA ORGANIZZATIVA DEVE IDENTIFICARE
CHIARAMENTE E PER CIASCUNA UNITÀ
LIVELLO DI
AUTORITÀ PER
DIREZIONE
COMPITI E
OBIETTIVI
VOCI SULLE QUALI
ESERCITARE
IL CONTROLLO
COMPONENTI DEL BUDGET

Il budget viene sviluppato a partire dai fatti tecnici, che si riproducono poi in
fatti economici (costo del prodotto e ripartizione delle spese per centri di
responsabilità o di costo)

Il budget è dunque costituito da due componenti strettamente interconnesse
fra di loro :
UNA COMPONENTE TECNICA
Definizione degli obiettivi di budget per ogni
parametro tecnico, ovvero per ogni generatore di
costo :
 mano d'opera
 utilizzo / efficienza impianti
 qualità
 scorte / semilavorati in giro lavoro
 ecc.
UNA COMPONENTE ECONOMICA
Definizione degli obiettivi di budget in termini di
costo :
 costo unitario del prodotto
 costi suddivisi per responsabilità (centri di
costo)
DETERMINAZIONE OBIETTIVI DI BUDGET
PIANIFICAZIONE
1
PROGRAMMAZIONE
2
DEFINIZIONE
OBIETTIVI
STRATEGICI
ANALISI
DELLE RISORSE
DISPONIBILI
DEFINIZIONE
OBIETTIVI
OPERATIVI
ANALISI
DELLE
NECESSITA'
DETERMINAZIONE OBIETTIVI DI BUDGET
1








2
DEFINIZIONE
OBIETTIVI
STRATEGICI
Previsioni vendite
Previsione prezzi
Mercati di approvvigionamento
Mercati sbocco
Posizionamento della concorrenza
Mix prodotti
Mix paesi
Mix clienti











DEFINIZIONE
OBIETTIVI
OPERATIVI
Volumi di vendite
Prezzi di vendita
Composizione fatturato
Condizioni di vendita
Costi commerciali
Costi unitari
Costi fissi
Investimenti
Prezzi di acquisizione risorse
Livelli delle scorte
Mix di scorte
PROCESSO DI FORMAZIONE DEL BUDGET
 L’APPROCCIO CORRETTO
DIREZIONE
OBIETTIVI
GENERALI
NEGOZIAZIONE
PROPOSTE
DI
BUDGET
GUIDA
ELABORAZIONE
CENTRO
RESP.TA’
CONSENSO
OBIETTIVI ECONOMICO -FINANZIARI DEL BUDGET
SONO DI VARIA NATURA, tuttavia,
siccome il BUDGET E’ UN PROGRAMMA DI GESTIONE
ESPRESSO IN TERMINI ECONOMICO FINANZIARI
GLI OBIETTIVI DEVONO ESSERE
SINTETIZZATI IN TERMINI ECONOMICO/FINANZIARI
OBIETTIVI GLOBALI
OBIETTIVI DI REDDITIVITÀ
ROI 
ROS 
ROE 
REDDITO NETTO
CAPITALE PROPRIO
REDDITO OPERATIVO
CAPITALE INVESTITO
REDDITO OPERATIVO
RICAVI DI VENDITA
X
 Rotazione del capitale investito
RICAVI DI VENDITA
CAPITALE INVESTITO