Comunicazione dati lavoro autonomo,
provvigioni e redditi diversi
Compensi corrisposti a lavoratore autonomo
residente
Casella 18 = lettera A
Casella 21 = ammontare lordo corrisposto al netto dell’Iva; non si indica il
contributo integrativo del 2 o 4% a cassa professionale di
previdenza; va inclusa la rivalsa facoltativa 4% gestione
separata Inps e spese anticipate in nome e per conto
Casella 23 = spese anticipate in nome e per conto; NO contributo
integrativo del 2 o 4% a cassa professionale di previdenza
Casella 24 (imponibile) = c. 21 – c. 23
Casella 25 = ritenuta d’acconto del 20%
Compensi corrisposti a lavoratore autonomo non
residente - 1
Casella 18 = lettera A
Casella 21 = ammontare lordo corrisposto incluse le spese
anticipate in nome e per conto
Casella 23 = spese anticipate in nome e per conto
Punto 24 (imponibile) = c. 21 – c. 23
Punto 26 = ritenuta d’imposta del 30%
Compensi corrisposti a lavoratore autonomo non
residente - 2
Applicazione della convenzione bilaterale
Casella 18 = lettera A
Casella 21 =
ammontare lordo corrisposto incluse le spese anticipate in
nome e per conto
Casella 22 =
compenso non soggetto a ritenuta per applicazione della
convenzione internazionale
Casella 23 = spese anticipate in nome e per conto
Punto 24 (imponibile) = c. 21 – c. 22 – c. 23
Punto 26 = non si compila
Provvigioni corrisposti ad agente
Casella 21 = provvigione lorda in denaro o in natura al netto
dell’Iva e al lordo delle ritenute comprese le spese
anticipate in nome e per conto della casa mandante
Casella 23 = quota non soggetta delle provvigioni (50% o 80%
se l’agente si avvale di collaboratori); spese anticipate
in nome e per conto della casa mandante
Casella 24 (imponibile) = c. 21 – c. 23
Casella 25 = ritenuta d’acconto del 23%
Indennità di fine rapporto di agenzia - 1
Casella 18 = lettera H
Casella 19 = anno in cui è sorto il diritto alla percezione
Casella 21 e 24 = ammontare dell’indennità di fine rapporto
Casella 25 = ritenuta alla fonte del 20%
Caselle 31 e 32 = anticipazioni erogate in anni precedenti e relative ritenute
applicate
La ritenuta si opera sulle indennità corrisposte ad agenti costituiti sotto forma di
impresa individuale o di società di persone; per quest’ultime, a decorrere dal
periodo d’imposta 2004, tali indennità non concorrono a formare il reddito
d’impresa ma costituiscono reddito di lavoro autonomo e sono quindi
imponibili in capo ai soci, secondo le rispettive percentuali di partecipazione,
non più per competenza ma all’atto del pagamento secondo il criterio di cassa
Indennità di fine rapporto di agenzia - 2
Nell’ipotesi di erogazione di anticipazioni nel 2007:
Casella 19 = anno 2007
Va barrata la casella 20 “Anticipazione”
Casella 21 = importo delle anticipazione
Casella 24 = imponibile dell’anticipazione
Casella 25 = ritenuta alla fonte del 20%
Compensi a lavoratori autonomi occasionali
Casella 18 = lettera M
Casella 33 = contributi previdenziali a carico del sostituto d’imposta
Casella 34 = contributi previdenziali a carico del percettore
I contributi da versare alla gestione separata Inps si calcolano sui
compensi annui eccedenti la soglia di 5.000 euro
Casella 35 = rimborso spese indicate nella quietanza di pagamento
Le spese rimborsate riducono l’imponibile previdenziale ma non la
base imponibile fiscale su cui si applica la ritenuta del 20%
Ritenute rimborsate - 1
Il D.lgs. n° 143/2005, entrato in vigore il 26 luglio 2005, stabilisce
l’esenzione retroattiva, dal 1° gennaio 2004, dei canoni per
l’utilizzazione economica di opere dell’ingegno, brevetti e know-how
corrisposti a soggetti residenti in Stati membri dell’Unione europea
aventi i requisiti previsti dall’art. 26-quater del DPR n° 600/73 (si
tratta di soggetti che controllano la società italiana erogante per una
percentuale > del 25% o da questa sono controllati ovvero sono
controllati entrambi da una terza società residente sempre in un paese
della UE)
Le ritenute applicate dal sostituto d’imposta italiano nel periodo
compreso tra il 1° gennaio 2004 e il 26 luglio 2005, rimborsate
nel corso del 2007, devono essere indicate nel 770/S 2008
Ritenute rimborsate - 2
A) Casella 18 = lettera X
Casella 36 = rimborso nel 2007 di ritenute applicate su canoni
relativi all’utilizzazione economica di opere dell’ingegno, brevetti e
know-how corrisposti a società comunitarie del medesimo gruppo
nel corso del 2004
B) Casella 18 = lettera Y
Casella 36 = rimborso nel 2007 di ritenute operate sui compensi di
cui sopra erogati a società comunitarie del medesimo gruppo nel
periodo compreso tra il 1° gennaio e il 26 luglio 2005
Ritenute operate dal curatore fallimentare o dal
commissario liquidatore
Casella 37 = compensi imponibili erogati dal dichiarante
prima dell’apertura della procedura fallimentare
Casella 38 = compensi imponibili erogati dal curatore
fallimentare o dal commissario liquidatore