a cura di:
Crotti Nicole
4B ERICA
Indice
•La compravendita
•Iva
•I principali adempimenti Iva
•Fattura
La compravendita
La compravendita o scambio economico lega tra loro gli
interessi del consumatore e del venditore. La forma più
frequente con cui avviene questo scambio è rappresentata
dalla vendita, cioè da un contratto o più semplicemente da
un accordo con cui consumatore e venditore decidono di
regolare il loro rapporto di scambio economico.
Nel contratto di vendita, che ha per oggetto il
trasferimento della proprietà di un bene o di un altro
diritto verso il corrispettivo di un prezzo, si distinguono le
seguenti fasi:
- Proposta di vendita da parte del venditore
- Trattative tra consumatore e venditore
- Accettazione della proposta di vendita da parte del
consumatore
-Consegna della merce
-Pagamento del prezzo
La vendita è inoltre un contratto bilaterale, oneroso e
consensuale:
• bilaterale, in quanto sono presenti compratori
e
venditori
• oneroso, in quanto all’impegno da parte del venditore
di trasferire il bene corrisponde sempre l’impegno da
parte del compratore di pagarne il prezzo.
• consensuale, in quanto il contratto si considera
concluso quando la volontà del compratore e del
venditore sul bene e sul prezzo si incontrano e
raggiungono un accordo.
Gli elementi essenziali del contratto di vendita sono il
bene da trasferire e il prezzo.
Le modalità di pagamento variano dal denaro contante
al bancomat, alla carta di credito, agli assegni, ai
bonifici e alle cambiali.
Il termine di pagamento può invece essere immediato,
in “contanti” (entro cioè pochi giorni), differito,
rateizzato o con versamento di un acconto.
Gli obblighi del venditore:
-Consegnare la merce al compratore
-In caso di consegna non immediata, fargli
acquistare la proprietà del bene
- garantire il compratore dall’evizione (perdita
totale o parziale di una cosa per rivendica da
parte di una terza persona) e dai vizi della cosa.
Gli obblighi del compratore:
-Pagare il prezzo nel termine e nel luogo fissati
dal contratto.
L’IVA
Che cos’è l’IVA?
La parola IVA significa Imposta sul Valore Aggiunto
e rappresenta la principale imposta indiretta sui
consumatori esistente in Italia. Si tratta di un
imposta indiretta in quanto, a differenza di altre,
non colpisce i redditi quando vengono percepiti,
bensì nel momento in cui vengono impiegati.
Essa viene applicata sulle cessioni di beni o
prestazioni di servizi.
Esistono delle condizioni dette presupposti IVA che
occorre verificare affinché un’operazione sia
assoggettata a IVA.
Presupposti IVA
Oggettivo
Presenza di una cessioni
di beni o prestazioni di
Servizi a titolo oneroso
Soggettivo
presenza di un soggetto
o imprenditore per
effettuare cessioni
di beni o prestazioni
di servizi
Territoriale
la cessione di beni
o la prestazione
di servizi deve
avvenire nello
Stato
*Quando un operazione presenta tutti e tre i presupposti si dice che
essa rientra nel campo di applicazione dell’ IVA.
Calcolo dell’IVA
l’IVA è un’ imposta proporzionale.
L’operazione su cui si applica l’IVA è chiamata operazione
imponibile.
L’ammontare su cui si calcola l’IVA è chiamato base
imponibile.
L’importo dell’IVA si determina applicando alla base
imponibile una percentuale detta aliquota IVA.
Importo IVA = base imponibile x (aliquota/100)
Comprensivo IVA = base imponibile + importo IVA
Esistono 3 tipi di aliquote:
-Aliquota agevolata 4%
-Aliquota ridotta 10%
-Aliquota ordinaria 21%
Che cos’è la base imponibile?
La base imponibile è l’importo su cui si deve calcolare
l’IVA e comprende anche:
-Gli imballaggi fatturati, quelli cioè che il fornitore cede al
cliente in via definitiva addebitandogli il costo.
-Tutti i servizi accessori che il cedente presta a favore del
cliente (trasporto, installazione, collaudo ecc.)
Sono invece esclusi dalla base imponibile:
-La cauzione per gli imballaggi a rendere, in quanto non
costituisce il corrispettivo della vendita di un bene
-Le somme che il fornitore anticipa per conto del cliente
che dovrà poi rimborsare al momento del pagamento del
prezzo della merce.
Esempio
Abbiamo acquistato un libro spendendo 18.20 euro.
Tale importo include l’IVA calcolata con l’aliquota del
4%. Vogliamo sapere a quanto ammonta il prezzo del
libro senza l’IVA (base imponibile).
Base imponibile = x
Prezzo comprensivo IVA = 18,20 euro
Aliquota IVA = 4%
Quindi si ha:
18,20 = x + x × (4/ 100)
18, 20 = x + 0,04 x
18,20 = x (1 + 0,04)
18, 20 = 1,04 x
x = 18,20/ 1,04 = 17, 50
Chi versa l’IVA?
I soggetti che devono versare l’IVA
(soprattutto imprese e professionisti) sono
chiamati soggetti passivi d’imposta
oppure contribuenti IVA.
Il procedimento che i soggetti d’imposta
devono seguire per determinare l’IVA da
versare è detto meccanismo di detrazione
di imposta da imposta e consiste nel
sottrarre dall’IVA riscossa sulle vendite
l’IVA pagata sugli acquisti.
Esistono poi delle operazioni
dette esenti dove l’IVA non viene
applicata per ragioni di
opportunità economica o sociale.
Quando si parla di dilazione di
pagamento?
Si ha una dilazione di pagamento
quando il compratore estingue il
suo debito in un momento
successivo a quello del
ricevimento della merce e si
immette una somma aggiuntiva
detta interesse.
Interesse
il compenso che
spetta a chi presta o si priva di una
somma di denaro (capitale) per un
certo periodo.
I principali adempimenti IVA
Quando un soggetto decide di intraprendere un’ attività
rientrante nel campo di applicazione dell’IVA deve
presentare una dichiarazione di inizio attività seguita dal
numero di partita IVA
(codice numerico di 11 cifre che individua ai fini fiscali i
soggetti che svolgono un’attività soggetta a IVA).
La contabilità generale è formata dalle registrazioni che
consentono di rilevare le operazioni esterne di gestione
durante l’esercizio. Alla fine di esso si determina il
risultato economico e il patrimonio aziendale,
successivamente si attua il bilancio d’esercizio.
Esiste poi un registro IVA sul quale i contribuenti
annotano le fatture emesse, i corrispettivi documentati
dalle ricevute e dagli scontrini fiscali e le fatture
ricevute.
Relativamente al mese di ottobre dai registri IVA risultano i
seguenti importi:
Aliquota 10%
imponibile
Aliquota 20%
IVA
registro delle fatture emesse
19.430,00
registro delle fat. d' acquisto
11.560,00
imponibile
1,943,00
1.156,00
IVA
7.500,00
1.500,00
4.700,00
940
Determiniamo l’IVA da versare.
Totale IVA a debito: 1.943+1.500= 3.443
Totale IVA a credito: 1.156+940=2.096
IVA da versare: 3.443- 2.096=1.347
L’importo di 1.347 rappresenta la somma che dovrà essere
versata entro il 16 novembre.
La liquidazione
I soggetti passivi determinano l’IVA da versare
facendo la differenza tra l’imposta a credito
(pagata sugli acquisti) e l’imposta a debito
(riscossa sulle vendite).
Il procedimento per la determinazione dell’IVA
da versare o del credito IVA è detta liquidazione e
può essere mensile o trimestrale.
La fattura
La fattura è il principale documento della compravendita ed è
considerato un documento di prova dei contratti tra aziende che
hanno per oggetto cessioni di beni o prestazioni di servizi.
L’emissione della fattura è obbligatoria e deve essere emessa
dagli imprenditori e dai lavoratori autonomi.
Per poterla emettere occorre però che l’oggetto rientri nelle
operazioni soggette ai fini IVA (operazioni imponibili, esenti ed
esportazioni- cessioni intracomunitarie).
La fattura può essere di due tipi:
-Immediata, deve essere emessa entro lo stesso giorno di
effettuazione dell’operazione
-Differita, viene emessa successivamente alla cessione di beni
Nel secondo caso quando il venditore sceglie la fattura differita
deve emettere un documento, detto di trasporto o consegna,
prima della consegna o della spedizione della merce..
Documento di trasporto
LIANIL Srl
documento di trasporto (D.d.t.)
capitale sociale 70.000 euro i.v.
(D.P.R. 472 del 14.08.96)
via Daniele, 11 - Lucca
N. 223
del 13/07/20…
P.IVA e Registro delle imprese
di Lucca 00886590468
Cessionario
a mezzo: □ mittente
□ destinatario
× vettore
luogo di destinazione (se l'indirizzo è diverso dal cessionario)
SERENA Spa
Via Giambologna, 54 - San Miniato (Fi)
Causale del trasporto
vs. ordine del 07/07/20..
VENDITA
Quantità
30
maglioni di lana per bambini
articolo 45/X
10
maglioni di lana per uomo
articolo 34/J
15
maglioni di lana per donna
articolo 38/H
Aspetto esteriore dei beni
scatole di cartone
impresa incaricata del trasporto
Corriere Martoni, via R. Sanzio, 44
Lucca
descrizione dei beni (natura e qualità)
N. colli
4
porto
franco - FMV
ANNOTAZIONI
Fattura
LIANIL Srl
fattura n. 198
capitale sociale 70.000 euro i.v.
via Daniele, 11 - Lucca
a saldo/in conto vs. ordine del 07/07/20..
P.IVA e Registro delle imprese
di Lucca 00886590468
Data 08/08/20..
riferimenti
SERENA Spa
D.d.t n. 223 del 13/07/20..
via Giambologna, 54 - San Miniato (Fi)
consegna
P.IVA 00132540509
FMV a mezzo vettore Velox Spa - Lucca
Quantità
Articolo
Descrizione
prezzo
sconto
importo
30
45/X
maglioni di lana per bambini
15
20%
360,00
10
34/J
maglioni di lana per uomo
25
20%
200,00
15
38/H
maglioni di lana per donna
27.50
20%
330,00
contributo ambientale
conai assolto
spese forfettarie
imponibile
890
interessi
IVA 20%
178
spese documentate (escluse ex art. 15)
25,00 (trasporto)
totale
1.068
totale fattura
1.093
Deve essere emessa:
-al momento della stipulazione del contratto se oggetto
della cessione è un bene immobile
-al momento del pagamento del prezzo per le prestazioni di
servizi
-entro il giorno in cui la merce è stata consegnata o spedita,
se il contratto ha per oggetto beni mobili (merci)
Deve essere emessa in due esemplari, uno trattenuto dal
soggetto che la emette e l’altro di proprietà del compratore e
deve obbligatoriamente contenere i seguenti elementi:
-La data di emissione
-Il numero progressivo di emissione
-I dati identificativi del venditore e del compratore
-Il numero di partita IVA del venditore
-La descrizione dei beni ceduti o dei servizi prestati
-La base imponibile IVA
-L’aliquota o le aliquote IVA da applicare
-La ragione per cui eventualmente l’ IVA non si applica