1
LIBRO GIORNALE E LIBRO MASTRO
Il 27/12 registrata fattura per acquisto di
merci del valore di 1.500,00 + Iva 20%
Libro giornale in partita doppia
Data
Conti
Dare
27/12 Merci c/ acquisti
27/12 Iva ns. credito
Avere
1.500,00
300,00
27/12 Debiti v/ fornitori
1.800,00
Libro mastro aggiornato in base al giornale di contabilità
Merci c/ acquisti
Iva ns. credito
1.500,00
300,00
Debiti v/ Fornitori
1.800,00
Si procede
cliccando
2
LIBRO GIORNALE E LIBRO MASTRO
Pagata in giornata la fattura per acquisto di
merci con rilascio di assegno bancario
Libro giornale in partita doppia
Data
Conti
Dare
27/12 Debiti v/ fornitori
27/12 Banca c/c
Avere
1.800,00
1.800,00
Libro mastro aggiornato in base al giornale di contabilità
Merci c/ acquisti
1.500,00
Iva ns. credito
300,00
Banca c/c
1.800,00
Debiti v/ Fornitori
1.800,00
1.800,00
3
LIBRO GIORNALE E LIBRO MASTRO
In data 31/12 la banca accredita interessi attivi per € 280,
al netto della ritenuta fiscale del 27%
Libro giornale in partita doppia
Data
Conti
Dare
31/12 Banca c/c
204,40
31/12 Titolare c/ ritenute subite
75,60
3112
Interessi attivi bancari
Avere
280,00
Libro mastro aggiornato in base al giornale di contabilità
Merci c/ acquisti
1.500,00
Iva ns. credito
Debiti v/ Fornitori
300,00
1.800,00
1.800,00
Banca c/c
1.800,00
204,40
Tit. c/ rit. subite
75,60
Inter.attivi bancari
280,00
Prendiamo la classificazione dei conti nel sistema del patrimonio e del
risultato economico:
VALORI FINANZIARI
Valori
In cassa
Crediti
e debiti
Ratei,
Fondi rischi
e oneri
Conti finanziari
VALORI ECONOMICI
Valori di
Patrimonio
netto
Costi e
Ricavi
pluriennali
Costi e
Ricavi
Sospesi
Conti economici
Costi e
Ricavi
d’esercizio
CONTI FINANZIARI
Valori
In cassa
Crediti
e debiti
Ratei,
Fondi rischi
e oneri
CONTI ECONOMICI
Valori di
Patrimonio
netto
Costi e
Ricavi
pluriennali
Costi e
Ricavi
Sospesi
Conti
Economici
d’esercizio
CONTI PATRIMONIALI
Stato patrimoniale
Stato patrimoniale
ATTIVITA’
PASSIVITA’
PATR. NETTO:
•Capitale proprio
•Utile di esercizio
Costi e
Ricavi
d’esercizio
Conto economico
Conto economico
COSTI
ESERCIZIO
Utile di esercizio
RICAVI
ESERCIZIO
Dallo stato patrimoniale contabile si redige lo Stato patrimoniale secondo il codice
civile (art. 2423 C.C.) e dal conto economico contabile si redige il conto economico
secondo il codice civile (art.2424 C.C.); entrambi, insieme alla nota integrativa, formano
il Bilancio secondo la IV direttiva dell’Unione Europea
Conto economico
Stato patrimoniale
ATTIVITA’
COSTI
D’ESERCIZIO
PASSIVITA’ E
PATRIMONIO NETTO
RICAVI
D’ESERCIZIO
BILANCIO SECONDO LA IV DIRETTIVA UE
Stato patrimoniale
A)
B)
C)
D)
Attivo
Passivo
Crediti verso i
soci
Immobilizzazioni
Attivo circolante
Ratei e risconti
A)
B)
C)
D)
E)
Conto economico
A)
B)
Patrimonio
netto
Fondi per rischi
e oneri
TFRL
Debiti
Ratei e risconti
Valore della produzione
Costi della produzione
Differenza tra valore e costi della produzione
C) Proventi e oneri finanziari
D) Rettifiche di valore di attività finanziarie
E) Proventi e oneri straordinari
Risultato prima delle imposte
22) Imposte dell’esercizio
23) Utile (perdita) d’esercizio
{A-B±C±D±E-22}
CHIUSURA CONTABILE: Scritture di assestamento
Data
Conti
31/12
Amm.to Fabbricati
“
31/12
Merci
Merci c/ Rim. Finali
31/12
Interessi passivi ban
31/12
“
Svalutazione crediti
“
F.do rischi suCrediti
31/12
“
54.000,00
54.000,00
Merci c/ acquisti
Fatture da ricevere
F.do amm.to fabbricati
72.500,00
8.000,00
Crediti v/ Clienti
47.624,00
Debiti v/ Istituti Previd.li
1.800,00
Crediti per Iva
2.300,00
Cambiali Attive
7.800,00
F.do svalutaz. Crediti
1.200,00
2.240,00
Debiti per imposte
2.000,00
400,00
400,00
Denaro in cassa
2.070,35
Capitale proprio
140.000,00
Banca c/ sovvenzioni
23.000,00
Debiti v/ fornitori
26.900,00
Banche c/c attivi
12.421,25
Merci c/ vendite
818.900,00
Rimborsi costi di vendita
8.115,00
Merci c/ acquisti
697.540,00
18.000,00
Resi su acquisti
6.980,00
Merci c/ esistenze iniz.
54.060,00
2.240,00
F.do sval. Crediti
31/12
Fabbricati
253.900,00
8.000,00
Ratei passivi
Svalutazione crediti
Avere
8.000,00
F.do Amm.to Fabbr.
“
“
Dare
2.240,00
5.200,00
Cambiali passive
5.000,00
5.200,00
18.000,00
18.000,00
Resi su vendite
1.380,00
Costi di trasporto
20.790,00
Amm.to Fabbricati
8.000,00
Svalutazione crediti
2.240,00
5.200,00
Costi telefonici
3.044,00
Merci
54.000,00
F.do rischi su Crediti
5.200,00
Assicurazioni
2.360,00
Merci c/ Rim. Finali
54.000,00
Fatture da ricevere
18.000,00
Interessi passivi bancari
1.105,40
400,00
Ratei passivi
400,00
CHIUSURA CONTABILE: Epilogo dei Costi di esercizio a Conto economico
Data
Conti
Dare
Avere
31/12
Resi su vendite
1.380,00
31/12
Merci c/ acquisti
715.540,00
31/12
Merci c/ esist. Iniz.
54.060,00
31/12
Costi di trasporto
20.790,00
31/12
Costi telefonici
3.044,00
31/12
Assicurazioni
2.360,00
31/12
Interessi passivi ban
1.505,40
31/12
Amm.to fabbricati
8.000,00
31/12
Svalutazione crediti
7.440,00
31/12
Conto economico
Fabbricati
253.900,00
F.do amm.to fabbricati
72.500,00
Crediti v/ Clienti
47.624,00
Cambiali Attive
7.800,00
8.000,00
F.do svalutaz. Crediti
1.200,00
2.240,00
Denaro in cassa
2.070,35
Cambiali passive
5.000,00
Debiti v/ Istituti Previd.li
1.800,00
Capitale proprio
140.000,00
Banche c/c attivi
12.421,25
Crediti per Iva
2.300,00
Debiti per imposte
2.000,00
Banca c/ sovvenzioni
23.000,00
Debiti v/ fornitori
26.900,00
Merci c/ vendite
818.900,00
Rimborsi costi di vendita
8.115,00
Resi su acquisti
6.980,00
Merci c/ esistenze iniz.
54.060,00 54.060,00
814.119,4
Resi su vendite
1.380,00
1.380,00
Merci c/ acquisti
697.540,00
18.000,00 715.540,00
Costi di trasporto
20.790,00
20.790,00
Costi telefonici
3.044,00
3.044,00
Amm.to Fabbricati
8.000,00
8.000,00
Svalutazione crediti
2.240,00
5.200,00
7.440,00
Merci
54.000,00
F.do rischi su Crediti
5.200,00
Assicurazioni
2.360,00
2.360,00
Merci c/ Rim. Finali
Interessi passivi bancari
1.105,40
400,00 1.505,40
Ratei passivi
54.000,00
400,00
Fatture da ricevere
18.000,00
Conto economico
814.119,4
CHIUSURA CONTABILE: Epilogo dei Ricavi di esercizio e determinazione del reddito di
esercizio
Data
Conti
Dare
31/12
Merci c/ vendite
31/12
Rimb. costi vendita
8.115,00
31/12
Resi su acquisti
6.980,00
31/12
Merci c/ rim. Finali
54.000,00
31/12
Conto economico
31/12
Conto economico
“
Utile di esercizio
Avere
Fabbricati
253.900,00
818.900,00
F.do svalutaz. Crediti
1.200,00
2.240,00
887.995,00
73.875,6
Denaro in cassa
2.070,35
F.do amm.to fabbricati
72.500,00
8.000,00
Crediti v/ Clienti
47.624,00
Debiti v/ Istituti Previd.li
1.800,00
Crediti per Iva
2.300,00
Capitale proprio
140.000,00
Cambiali Attive
7.800,00
Debiti per imposte
2.000,00
Banca c/ sovvenzioni
23.000,00
Debiti v/ fornitori
26.900,00
Merci c/ vendite
818.900,00
818.900,00
Rimborsi costi di vendita
8.115,00
8.115,00
Resi su acquisti
6.980,00
Merci c/ esistenze iniz.
54.060,00 54.060,00
73.875,6
Cambiali passive
5.000,00
Banche c/c attivi
12.421,25
Resi su vendite
1.380,00
1.380,00
Merci c/ acquisti
697.540,00
18.000,00 715.540,00
Costi di trasporto
20.790,00
20.790,00
Costi telefonici
3.044,00
3.044,00
Assicurazioni
2.360,00
2.360,00
Merci
54.000,00
Merci c/ Rim. Finali
54.000,00 54.000,00
Amm.to Fabbricati
8.000,00
8.000,00
Svalutazione crediti
2.240,00
5.200,00
7.440,00
Utile di esercizio
73.875,6
F.do rischi su Crediti
5.200,00
6.980,00
Fatture da ricevere
18.000,00
Interessi passivi bancari
1.105,40
400,00 1.505,40
Ratei passivi
400,00
Conto economico
814.119,4
887.995,00
73.875,6
CHIUSURA CONTABILE: chiusura dei conti e determinazione del patrimonio
Chiusura delle attività
Fabbricati
253.900,00
253.900,00
F.do amm.to fabbricati
72.500,00
80.500,00
8.000,00
7.800,00
F.do svalutaz. Crediti
1.200,00
Debiti v/ Istituti Previd.li
1.800,00
Crediti per Iva
2.300,00
3.440,00
31/12
Denaro in cassa
2.070,35
31/12
Banche c/c attivi
12.421,25
Denaro in cassa
2.070,35
31/12
Merci
54.000,00
31/12
Stato patrimoniale
Data
Conti
Dare
Avere
31/12
Fabbricati
253.900,00
31/12
Crediti v/ clienti
47.624,00
31/12
Cambiali attive
31/12
380,115,6
Conti
Dare
31/12
F.do amm.fabbricati
80.500,00
31/12
F.do sval. Crediti
3.440,00
31/12
Debiti v/ Ist. Prev.
1.800,00
31/12
Debiti per imposte
2.000,00
31/12
Capitale proprio
140.000,00
31/12
Banche c/ sovvenz.
23.000,00
31/12
Debiti v/ fornitori
26.900,00
31/12
Cambiali passive
5.000,00
31/12
Ratei passivi
31/12
F.do rischi su crediti
5.200,00
31/12
Fatture da ricevere
18.000,00
31/12
Utile di esercizio
73.875,60
31/12
Stato patrimoniale
2.070,35
Cambiali passive
5.000,00
5.000,00
Chiusura delle passività
Data
2.240,00
Avere
Resi su vendite
1.380,00
1.380,00
Crediti v/ Clienti
47.624,00
47.624,00
Crediti per Iva
2.300,00
1.800,00
Capitale proprio
140.000,00
140.000,00
Banche c/c attivi
12.421,25 12.421,25
Merci c/ acquisti
697.540,00
2.300,00
Banca c/ sovvenzioni
23.000,00
23.000,00
Cambiali Attive
7.800,00
7.800,00
Debiti per imposte
2.000,00
2.000,00
Debiti v/ fornitori
26.900,00
26.900,00
Merci c/ vendite
818.900,00
818.900,00
Rimborsi costi di vendita
8.115,00
8.115,00
Resi su acquisti
6.980,00
6.980,00
Merci c/ esistenze iniz.
54.060,00 54.060,00
18.000,00 715.540,00
400,00
380.115,60
Costi di trasporto
20.790,00
20.790,00
Costi telefonici
3.044,00
3.044,00
Assicurazioni
2.360,00
2.360,00
Amm.to Fabbricati
8.000,00
8.000,00
Merci
54.000,00
54.000,00
Merci c/ Rim. Finali
54.000,00 54.000,00
Svalutazione crediti
2.240,00
5.200,00
7.440,00
F.do rischi su Crediti
5.200,00
5.200,00
Fatture da ricevere
18.000,00 18.000,00
Utile di esercizio
73.875,6
73.875,60
Stato patrimomiale
380,115,6
380.115,6
A questo punto tutti i conti sono chiusi
Interessi passivi bancari
1.105,40
400,00 1.505,40
Ratei passivi
400,00
400,00
Conto economico
814.119,4
887.995,00
73.875,6