Profili fiscali
dell’Impresa sociale
Relatore: Dottor Paolo Rota
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Profili fiscali
- Il D.Lgs 155/2006 non prevede disposizioni
tributarie né agevolative né impositive
- Gli enti (commerciali o non commerciali) si
pongono rispetto all’impresa sociale in
posizione di complementarietà: l’ente può
qualificarsi impresa sociale mantenendo il
proprio status
Profilo soggettivo
- Enti non commerciali ed Onlus:
Libro I Codice Civile (associazioni,
fondazioni, comitati)
- Società ed Enti:
Libro V Codice Civile (società di capitali,
società di persone, cooperative)
Individuazione trattamento fiscale (1)
- Forma giuridica
- Commercialità o meno dell’attività:
soggetta o meno ad Ires
L’attività economica ai fini civilistici non equivale
ad attività commerciale ai fini fiscali
Individuazione trattamento fiscale (2)
L’impresa sociale ricade
a) Tra gli enti commerciali se:
- La forma giuridica è commerciale (società
commerciali)
- L’attività svolta dall’ente non commerciale è
principalmente commerciale
Individuazione trattamento fiscale (3)
L’impresa sociale ricade
b) Tra gli enti non commerciali se:
- L’attività principale svolta dall’ente non
commerciale è di carattere non commerciale
- Nelle Onlus prevale la finalità di solidarietà
sociale nello svolgimento delle attività di cui
all’articolo 10 comma 1 del D.Lgs 460/97
Individuazione trattamento fiscale (4)
Occorre monitorare
* Per gli enti non commerciali:
- La marginalità dell’attività commerciale
- Il mantenimento della qualifica di ente non
commerciale (parametri articolo 149 comma 2 Tuir)
* Per le Onlus:
- Il mantenimento dei requisiti soggettivi ed oggettivi di
cui all’articolo 10 del D.Lgs. 460/97
Studi di Settore
Sono applicabili alle imprese sociali ma la circolare
29/E del 18 giugno 2009 dispone che “gli uffici
dovranno tenere conto, di volta in volta, della
sussistenza dl requisito della mutualità, delle
particolari condizioni locali e della tipologia della
attività svolta, così da valutare la credibilità dei ricavi
presunti a fronte di quanto dichiarato dal
contribuente”