STRUTTURA COMPLESSA ECONOMICO FINANZIARIO
MISURE ORGANIZZATIVE PER LA TEMPESTIVITA' DEI PAGAMENTI
Il Decreto Legge 01.07.2009 n. 78, convertito con modificazioni
nelle Legge 03.08.2009 n. 102, all'art. 9, comma 1, lett. a) punto 1, ha
previsto
che
maggiori
le
oneri
pubbliche
per
la
amministrazioni
finanza
adottino,
pubblica,
le
senza
nuovi
opportune
o
misure
organizzative per garantire il tempestivo pagamento delle somme dovute
per somministrazioni, forniture e appalti e che pubblichino dette misure
sul sito internet aziendale.
Al fine di meglio inquadrare il contesto in cui le misure vanno ad
incardinarsi occorre premettere che i pagamenti e la loro tempestività
sono prioritariamente correlati ai flussi di cassa di cui l'Azienda
mensilmente dispone. Essi soggiaciono alle scelte di politica economica
adottate a livello centrale e regionale ed all'entità delle risorse
tributarie
generate
sul
territorio.
Una
valutazione
obiettiva
sulla
capacità di spesa in rapporto alle disponibilità finanziarie è pertanto
complessa
in
mancanza
di
certezze
sull'entità
dei
flussi
assegnati
(problema di redigere budget finanziario di cassa e l'analisi del cash
flow) o, spesso, evidenzia il non parallelismo tra livello della quota
economica riconosciuta ed entità delle risorse monetarie periodicamente
messe a disposizione. Occorre, poi, considerare che sussistono tipologie
di prestazioni e adempimenti giuridici – fiscali, originati spesso da
provvedimenti
di
decisori
terzi,
per
i
quali
non
sono
percorribili
rinvii nei pagamenti (stipendi, contributi previdenziali, convenzioni
nazionali
uniche,farmaceutica
convenzionata,
case
di
cura
etc.)
costituendo, peraltro, tali spese quote significative del bilancio di
esercizio e dunque anche dei pagamenti a svantaggio di altri servizi e
fornitori.
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Tutto
ciò
malgrado
i
fornitori
e
gli
erogatori
stessi
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rappresentino una risorsa e componente fondamentale per il livello quali
– quantitativo del Servizio Sanitario e, tuttavia, debbono anch'essi far
fronte ad una capacità di finanziamento al fine di assolvere al loro
compito,
oggi
spesso
pregiudicata
dalla
crescente
incapacità
della
pubblica amministrazione di governare il fabbisogno finanziario.
A completamento di quanto sopra evidenziato occorre aggiungere due
ulteriori puntualizzazioni. Al fine di sopperire, peraltro in misura
comunque
non
adeguata,
all'anticipazione
anticipazioni
alla
carenza
ordinaria
di
straordinarie
di
cassa
tesoreria
concesse
dal
–
l'Azienda
a
cui
già
sia
Tesoriere
in
ricorre
aggiungono
presenza
di
specifica autorizzazione della Giunta Regionale – fermo restando che il
ricorso
all'indebitamento
deve
sottostare
a
parametri
precisi
determinati alla luce dei valori di bilancio, spesso non coerenti con la
reale situazione creditoria. La misura della cassa erogata mensilmente è
parametrata sul finanziamento indistinto ma restano escluse le quote di
pertinenza
dei
finanziamenti
a
destinazione
vincolata
ed
in
conto
capitale, erogati quasi sempre solo a consuntivo della spesa sostenuta,
incidendo
non
soltanto
sulla
valutazione
delle
reali
disponibilità
finanziarie per poter soddisfare i fornitori, ma soprattutto erodendo
ancor
più
le
risorse
e
parzialmente
inficiando
le
possibilità
di
razionalizzazione del sistema.
Un ultimo punto. L'adozione da parte dell'Azienda Sanitaria di un
sistema di contabilità economico – patrimoniale ha fatto venir meno,
rispetto alla precedente contabilità finanziaria,la fase “autorizzativa”
imperniata sull'impegno di spesa, ma si è introdotto un sistema di
rilevazione
parallelo
conseguente
alla
Regione,
viene
imperniato
assegnazione
ripartito
sul
per
budget.
quota
all'interno
Il
budget
capitaria
dell'Azienda
da
fra
economico
parte
i
è
della
centri
di
responsabilità titolari di budget rappresentando vincolo e corrisponde
nel contempo al budget finanziario determinato per fattore produttivo
intendendosi quale stanziamento monetario per
contrattuali
derivanti
dalla
gestione.
Il
far fronte agli obblighi
budget
pur
non
essendo
obiettivo sanitario è vincolo contabile, nei limiti dell'assegnazione
regionale, la quale non è purtroppo direttamente correlata in termini
temporali alla cassa ordinaria.
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Su un piano più analitico occorre, intanto, sottolineare che salvo
diverse specifiche clausole contrattuali l'Azienda fissa in 90 giorni
dal
ricevimento
delle
fatture,
ovvero
dal
collaudo
esperito
favorevolmente il termine ordinario per il pagamento delle somme dovute
per somministrazioni, forniture di beni e servizi ed appalti. In caso di
ritardo nei pagamenti il saggio degli interessi, ai fini e per gli
effetti del D.Lgs. 231/2002, è quello legale. Il termine di 90 giorni,
in
alternativa
a
quello
di
30
previsto
dal
D.Lgs.
231/2002
(come
consentito dallo stesso D.Lgs. 231/2002 all'art. 4 ultimo comma) è da
ritenersi congruo e ragionevole in quanto indicato in norme tuttora
vigenti (art. 50 L. 833/1978 e art. 6 della L. 724/1994) e comunque
vantaggioso
per
i
fornitori
in
relazione
alla
media
nazionale
dei
pagamenti nel settore della sanità pubblica. In secondo luogo si può
ripercorrere
quanto
assegnazione
e
l'Azienda
gestione
ha
del
posto
budget
in
con
essere,
verifica
accanto
mensile
alla
degli
scostamenti, utile anche al fine di riprogrammare l'entità delle risorse
monetarie necessarie,a partire dall'ordinazione dei beni e dei servizi
al
protocollo,
predisponendo
liquidazione
un
e
applicativo
pagamento
dei
informatico
documenti
(riassunto
nello
fiscali
schema
sottostante)che sovraintende a tutto l'iter procedurale consentendo di
gestire qualunque operazione abbia risvolto contabile, ottimizzando i
IL SISTEMA DI CONTABILITA' INFORMATIZZATO
REGIONE
Percorso verde: collegamenti esterni (ASL/Regione)
Percorso nero: collegamenti interni c/economico
Percorso rosso: collegamenti interni c/capitale
PIANO
INVESTIMENTI
REPORT-MED
annuale + revisioni
Risorse azienda correnti
Risorse vincolate parte corrente
annuale + revisioni
DIREZIONE
COGE
Stampa Sub-Budget
Stampa Disponibilità Budget
Gestione Centro Ordinatore (disponibilità/sub)
CO-Gestione Centro Ord./S.C.Contabilità
(conti patrimoniali/vincolata)
MAGAZZINO
Categoria Merceologica
Articolo
Prodotto
Stampa Ordini Inevasi
Stampa Fatture da ricevere
CESPITI
Tipo Bene
Criteri Ammortamento
Ordini
Arrivo Merce
REPORT-MED
Trimestrale
INVENTARIO
Arrivo Merce
RENDICONTAZIONI
Trimestrali
CONTO ECONOMICO
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Trimestrale
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DIREZIONE AZIENDALE
telefono 011/4017370
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DIREZIONE AZIENDALE
COLLEGIO SINDACALE
COLLEGIO SINDACALE
STATO PATRIMONIALE
REGIONE
REGIONE
tempi e alleviando il carico burocratico della gestione cartacea.
Ad integrazione dello schema sopra riportato va ricordato in modo più
analitico
quanto
previsto
in
ordine
all'emissione
dei
mandati
di
pagamento. La S.C. Economico – Finanziario, Ufficio Mandati,all'atto
della ricezione dei provvedimenti di liquidazione:
•
verifica la documentazione a corredo della liquidazione;
•
suddivide
i
frontespizio
documenti
della
secondo
la
liquidazione,e
scadenza
per
riportata
quanto
possibile
sul
in
considerazione della scadenza di validità del Durc, tenendo in
apposita evidenza le scadenze inferiori a 90 giorni o le urgenze;
•
emette,
tenendo
conto
delle
scadenze,
i
mandati
di
pagamento,
riscontrandone la corrispondenza con la liquidazione e la presenza
della codifica SIOPE;
•
effettua il controllo previsto dall'art. 48 bis del Dpr 602/1973
per
i
mandati
di
importo
superiore
ai
diecimila
euro,
in
conformità alle Circolari Ministeriali;
•
trasmette i mandati di pagamento al Tesoriere in conformità a
quanto previsto dalla vigente Convenzione di Tesoreria, la quale
disciplina,altresì,le modalità e i tempi di esecuzione dei mandati
stessi.
Infine
i
pagamento
fornitori
in
vengono
loro
favore
informati
e
possono
dell'emissione
verificare
del
mandato
di
costantemente
la
situazione creditoria aggiornata nei confronti dell'Azienda mediante i
seguenti strumenti:
•
avviso di pagamento: viene trasmesso a tutti
i fornitori muniti
di un indirizzo di posta elettronica noto all'Azienda contenenti
il dettaglio di ciascun mandato di pagamento, contestualmente alla
trasmissione degli stessi presso la Tesoreria;
•
sul sito web dell'Azienda www.aslto3.it spazio “area riservata ai
fornitori” - Estratto conto web – i fornitori possono, previa
registrazione ed acquisizione di apposita password, interrogare
direttamente
il
database
aziendale,
visualizzando
il
proprio
estratto conto, con la garanzia della privacy, potendo seguire
tutto l'iter procedurale legato al documento contabile, dalla fase
della registrazione a quella del pagamento, con l'indicazione del
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Servizio o dell'Ufficio presso i quali il documento giace per gli
adempimenti di competenza, nonché la segnalazione dei riferimenti
telefonici diretti, al fine di evitare contatti non pertinenti.
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