Provvista di risorse finanziarie
Prof. Alessandro Scaletti
Tipologie di provvista
Finanziamento a breve termine:
 Apertura di credito in conto corrente
 Anticipazioni su ricevute bancarie
 Anticipazioni su fatture

Sconto di effetti commerciali (non verrà
trattato)
Finanziamento a medio/lungo termine:
 Mutui passivi
Le operazioni di finanziamento nel
sistema del reddito (1)
Nel sistema del reddito:


le accensioni di debiti “non numerari” o
“di finanziamento” danno luogo a entrate
che misurano “ricavi di finanziamento”,
relativi agli afflussi di denaro connessi
all’accensione dei debiti
all’atto della restituzione dei capitali presi
in prestito si hanno uscite che misurano la
riduzione di ricavi di finanziamento
Le operazioni di finanziamento nel
sistema del reddito (2)
Nel sistema del reddito:


le accensioni di crediti “non numerari” o
“di finanziamento” danno luogo a uscite
che misurano “costi di finanziamento”,
relativi agli afflussi di denaro connessi
all’erogazione di credito
all’atto della restituzione dei capitali
concessi in prestito si hanno entrate che
misurano la riduzione di costi di
finanziamento
Provvista a breve: scoperto di conto
corrente



L’affidamento da parte della banca non è un
fenomeno osservabile da un punto di vista
numerario, né economico
All’atto dell’effettuazione di pagamenti “allo
scoperto” si osserva un’uscita numeraria
accreditando il conto Banca c/c, contro
l’addebitamento dei relativi costi
Periodicamente la banca provvede
all’addebito degli eventuali interessi passivi
e delle commissioni bancarie, ove previste
Provvista a breve: anticipi su fatture
(1)

Gli anticipi su fatture danno luogo
tipicamente ad entrate che misurano
ricavi di finanziamento
All’atto dell’anticipazione si osserva:
o
o
l’entrata assimilata pari alla somma addebitata
al conto Banca c/c
Il ricavo di finanziamento che si accredita al
conto Banca c/anticipi su fatture
Provvista a breve: anticipi su fatture
(2)
All’atto dell’incasso del credito, la banca
invia comunicazione al cliente che il saldo
del conto anticipi su fatture è stato ridotto
in modo corrispondente e che il conto è
stato accreditato per la somma residua
non anticipata.
Si osserva:
 La riduzione del credito v/clienti
 L’entrata assimilata pari alla percentuale
di credito non soggetta ad anticipazione
che si addebita al conto Banca c/c
 La riduzione del ricavo di finanziamento
che si addebita al conto Banca c/anticipi
su fatture

Esempio: anticipi su fatture (1)

In data 4/03/07 la società Alfa riceve una
comunicazione dalla banca dell’avvenuta
erogazione di anticipo su una fattura di 2.000.
La banca, anticipa l’80%.
Dare
Banca c/c
Banca c/anticipi
su fatture
Avere
1.600
1.600
Esempio: anticipi su fatture (2)

Il 25/04/07 Alfa riceve dalla banca
comunicazione dell’avvenuto incasso del credito
e della conseguente riduzione dell’esposizione
iscritta nel conto anticipi e dell’accredito in
conto corrente della somma non anticipata, al
netto della quota di spese bancarie pari a €50.
Dare
Banca c/anticipi su fatture
1.600
Banca c/c
350
Spese bancarie
50
Crediti v/clienti
Avere
2.000
Provvista a breve: anticipi su ri.ba. (1)
Sono operazioni di finanziamento che danno
luogo ad entrate che misurano ricavi di
finanziamento
Con la concessione di anticipo su ri.ba. la
banca:



Anticipa la somma salvo buon fine accreditando
il c/c del cliente
All’incasso la banca invia una comunicazione al
cliente che il debitore ha pagato e che il saldo
del conto anticipo su ri.ba. è ridotto in modo
corrispondente
Provvista a breve: anticipi su ri.ba. (2)
All’atto dell’erogazione dell’anticipo si osserva:

Addebitamento del conto banca c/c e
accreditamento del conto banca c/anticipi su ri.ba.
All’atto del pagamento del credito da parte del
cliente si osserva:



La riduzione del credito v/clienti che si accredita al
conto clienti c/ri.ba.
La riduzione dei ricavi di finanziamento che si
addebita al conto banca c/anticipi su ri.ba.
Chiusura del conto banca c/anticipi su ri.ba.
precedentemente accesso ai ricavi di
finanziamento
Esempio: anticipi su ri.ba. (1)



In data 4/03/07 la società Alfa riceve una
comunicazione dell’avvenuta erogazione dell’anticipo
su ri.ba. per € 4.500 con accreditamento del c/c al
netto delle spese bancarie per € 100
Si osserva:
Entrata numeraria assimilata di € 4.500 addebitata nel
conto banca c/c
Il ricavo di finanziamento che si accredita al conto banca
c/anticipi su ri.ba.
Addebitamento delle spese bancarie
Dare
Banca c/c
4.400
Spese bancarie
100
Banca c/anticipi su ri.ba
Avere
4.500
Esempio: anticipi su ri.ba. (2)
Il 25/05/07 Alfa riceve dalla banca comunicazione
dell’avvenuto incasso e della conseguente riduzione
dell’esposizione nel conto anticipi
Si osserva:
 L’uscita assimilata di € 4.500, che si accredita al
conto Clienti c/ri.ba.
 La rettifica dei ricavi di finanziamento che si
addebita al conti banca c/anticipi su ri.ba.

Dare
Banca c/anticipi su ri.ba.
Clienti c/ri.ba.
Avere
4.500
4.500
Esempio: anticipi su ri.ba. con mancato
pagamento (1)

In data 4/03/07 la società Alfa riceve una
comunicazione dalla banca dell’avvenuta erogazione
di anticipo su ri.ba. per € 6.800, con accreditamento
del c/c al netto di spese bancarie per € 200.
Dare
Banca c/c
6.600
Spese bancarie
200
Banca c/anticipi su ri.ba
Avere
6.800
Esempio: anticipi su ri.ba. con mancato
pagamento (2)
Il 25/04/07 Alfa riceve dalla banca comunicazione
dell’insoluto della ri.ba. e del conseguente prelevamento
dell’importo anticipato dal c/c di Alfa
Si osserva:
 L’uscita assimilata di 6.800, che si accredita al conto
banca c/c
 La rettifica dei ricavi di finanziamento che si addebita al
conto banca c/anticipi su ri.ba.
 La riclassificazione del conto clienti c/ri.ba. al conto
crediti insoluti

Dare
Banca c/anticipi su ri.ba
6.800
Banca c/c
6.800
Dare
Crediti insoluti
Credito v/clienti
Avere
Avere
6.800
6.800
Provvista a m/l termine: mutui passivi
(1)


Al termine dell’istruttoria, la banca
accredita all’azienda la somma
finanziata al netto delle spese relative
all’istruttoria stessa.
Tali spese saranno ripartite tra gli
esercizi di durata del prestito
Provvista a m/l termine: mutui passivi
(2)
All’accensione del mutuo si osserva:
 Accreditamento sul c/c della somma che si addebita
al conto banca c/c
 Addebitamento del conto spese bancarie pluriennali
 Il ricavo di finanziamento che si accredita al conto
mutui passivi.
Alla maturazione della rata di rimborso si osserva:
 Uscita assimilata accreditata al conto banca c/c
 Il costo per gli interessi addebitato al conto interessi
passivi
 La rettifica parziale del ricavo di finanziamento chhe
si addebita al conto mutui passivi
Esempio: mutui passivi (1)
In data 15/03/07 Alfa riceve una comunicazione
dell’avvenuta erogazione del mutuo di 12.000 al netto delle
spese di istruttoria per 300.
Si osserva:
o Entrata assimilata di 11.700 addebitata al conto banca c/c
o Il costo di 300 addebitato al conto spese bancarie
pluriennali
o Il ricavo di finanziamento accreditato al conto mutui passivi
Dare
Banca c/c
11.700
Spese bancarie pluriennali
300
Mutui passivi
Avere
12.000
Esempio: mutui passivi (2)
Il 15/07/07 Alfa dispone il pagamento della rata
quadrimestrale di 1.270, comprensiva di interessi
per 220 e quota capitale di 1.050
Si osserva:
 Uscita assimilata di 1.270 accreditata al conto
banca c/c
 Costo di 220 addebitato al conto interessi passivi
 Rettifica di finanziamento di 1.050 addebitata al
conto mutui passivi

Dare
Interessi passivi
220
Mutui passivi
1.050
Banca c/c
Avere
1.270