FP CGIL
Previdenza Complementare
Dipartimento sindacale e ufficio studi
VDB
08/04/2011
1
Panoramica su
Pensioni e TFS
08/04/2011
VDB
2
Pensioni
Sistema Retributivo
Sistema Misto (Retributivo +
Contributivo)
Sistema Contributivo
08/04/2011
VDB
3
Pensioni
Retributivo
Sistemi di
calcolo delle
pensioni
Misto
(Retributivo +
Contributivo)
Contributivo
08/04/2011
VDB
Con almeno 18 anni di
anzianità contributiva al
31/12/1995
Meno di 18 anni di
anzianità contributiva
al 31/12/1995
(Retributivo fino al
31/12/1995 e Contributivo
dal 1/1/1996)
Per gli iscritti
successivamente al
31/12/1995
4
Previdenza
Trattamenti di Fine Servizio
08/04/2011
Indennità di
Buonuscita
Stato
Indennità Premio di
servizio
Enti Locali e Enti SSN
Indennità di
anzianità
Enti Pubblici non
economici
Trattamento di Fine
Rapporto
Tutti i dipendenti
pubblici assunti dal
1/1/2001
VDB
5
Previdenza
Indennità di Buonuscita
Voci
Retributive
Stipendio + IIS + RIA +
13^ + Indenn.
Amministrazione
Calcolate
per 80%
IBU = Base retributiva /12 x 80% x Anni
(valore al lordo IRPEF)
08/04/2011
VDB
6
Anni
contributivi
utili
Previdenza
Indennità premio di servizio (Enti locali e
Enti SSN)
Voci
Retributive
Stipendio + IIS + RIA +
13^ + Indenn. Fisse
utili
Calcolate
per 80%
IPS = Base retributiva /15 x 80% x Anni
(valore al lordo IRPEF)
08/04/2011
VDB
7
Anni
contributivi
utili
Indennità di anzianità (Enti Pubblici non
economici)
Voci
Retributive
Stipendio + IIS + RIA +
13^
Previdenza
Calcolate
per 100%
Anni
contributivi
utili
Indennità anzianità = Base retributiva /12 x 100% x Anni
(valore al lordo IRPEF)
08/04/2011
VDB
8
Previdenza
Trattamento di Fine Rapporto (tutti i dipendenti
pubblici assunti dal 1/1/2001)
Voci
Retributive
Stipendio + IIS + RIA +
13^ + Indennità
definite nel CCNL
Accantonamento
annuale
Considerate
al 100%
Aliquota
6,91%
6,91%
Voci retributive
TFR = Sommatoria accantonamenti annuali rivalutati con
1,5% più il 75% dell’inflazione rilevata per ogni anno di
riferimento
(valore al lordo IRPEF)
08/04/2011
VDB
9
Tassazione TFS (Stato e Regioni e AALL e SSN)
Dati di riferimento:







TFS Lordo: Indennità di Buonuscita (Stato) e Indennità Premio di Servizio (SSN e AALL)
Anni di contribuzione (n)
Scaglioni reddito e Aliquote fiscali (al momento della prestazione)
Reddito di Riferimento (RR)
Aliquota Media (Am)
Quota abbattimento (Stato = 26,04%; Regioni e AALL e SSN = 40,98%)
Franchigia = € 309,87 per ogni anno utile di contribuzione
40,98%
se SSN /
Regioni e
AALL
08/04/2011
VDB
Imposta
effettiva
10
Tassazione TFS: Enti Pubblici non economici
Dati di riferimento:






TFS Lordo: Indennità di Anzianità
Anni di contribuzione (Anni)
Scaglioni reddito e Aliquote fiscali (al momento della prestazione)
Reddito di Riferimento (RR)
Aliquota Media (Am)
Franchigia = € 309,87 per ogni anno utile di contribuzione
08/04/2011
VDB
Imposta
effettiva
11
Tassazione TFR: Tutti i dipendenti pubblici assunti dal 1/1/2001
e, assunti antecedentemente, optanti Tfr
Dati di riferimento:





TFR Lordo
Anni di contribuzione (Anni)
Scaglioni reddito e Aliquote fiscali (al momento della prestazione)
Reddito di Riferimento (RR)
Aliquota Media (Am)
08/04/2011
VDB
Imposta
effettiva
12
DL 78/2010 - Art. 12 – Computo TFS analogo per tutti per le anzianità
contributive dal 1/1/2011
Per i dipendenti delle amministrazioni pubbliche inserite nel conto economico
consolidato della P.A. (elenco ISTAT):
Con effetto sulle anzianità contributive maturate Dal 1° gennaio 2011
(qualora non già regolate da TFR)
Per il Computo di questi periodi si applica l’art. 2120 del Codice
civile (TFR)
Con aliquota del 6,91%
Alla cessazione
dal servizio:
08/04/2011
Trattamento di fine
servizio composto dalla
sommatoria:
VDB
di IBU o IPS o altra Indennità equipollente
per il periodo fino al 31/12/2010
eTFS per i periodi successivi al 1° gennaio
2011
13
Computo TFS analogo per tutti dal 1/1/2011
Pro-rata
(IBU – IPS – Indenn. Anzianità)
“Retribuzione utile a TFS” all’atto della
cessazione per il numero degli anni di
contribuzione maturati al 31/12/2010
Per le anzianità contributive maturate dal
1/1/2011: Sommatoria Accantonamenti
annuali determinati dall’applicazione del
6,91% sulla retribuzione utile (rivalutazione
annuale degli accantonamenti con 1,5% più
75% inflazione)
TFS = TFS 1 + TFS 2
08/04/2011
VDB
TFS 1
TFS 2
Per Stato, Enti Locali e SSN:L’INPDAP con
la Circolare n. 17/2010 ha stabilito che la
retribuzione utile continuerà ad essere
considerata all’80%.
DL 78/2010 - Art. 12 – Computo TFS analogo per tutti per le anzianità
contributive dal 1/1/2011
Problemi
aperti
TFS
dal 1/1/2011
Modalità di determinazione degli accantonamenti annuali
Base retributiva da considerare ai fini della determinazione degli accantonamenti annuali
Composizione della prestazione previdenziale al termine dell’attività lavorativa
Soggetti titolati a definire la base retributiva utile a determinare gli accantonamenti
Soggetti ai quali farà carico l’onere della percentuale contributiva (6,91%) da applicare per la
quantificazione degli accantonamenti
Permanenza o meno della compartecipazione contributiva del 2,50% a carico del dipendente (Stato e Enti
territoriali)
Aspetti fiscali, per la determinazione dell’imponibile fiscale (abbattimento del 26,04% per Stato e 40,98%
per Enti territoriali) correlato alla compartecipazione contributiva del 2,50% a carico del dipendente
08/04/2011
VDB
Aspetti fiscali
Retribuzione
utile
Stato
Regioni e AALL
80%
SSN
EPNE
08/04/2011
100%
VDB
Datore
lavoro
Abbattimento
Dipendente Totale imponibile ai
fini IRPEF
7,10%
2,50%
9,60%
26,04%
3,60%
2,50%
6,10%
40,98%
3,60%
2,50%
6,10%
40,98%
Il computo è per intero a carico datore lavoro
16
Comparazione: TFS al 31/12/2010 e TFS dal 1/1/2011
Indennità di Buonuscita (statali)
R_Mensile
N° Mesi
R_Annuale
€ 1.000,00
12
€ 12.000,00
RIA
€
200,00
12
€
2.400,00
IIS
€
600,00
12
€
7.200,00
13^
€ 1.800,00
1
€
1.800,00
€
12
€
2.400,00
Stipendio
Indenn_Ammin
200,00
€ 25.800,00
Divisorio
12
R_Riferimento
€
2.150,00
Quota %
Valore_Annuo Aliquota % per
per Accant.
Accant.
80%
Valore_Annuo
Tipo
€ 1.720,00
TFS 1
Effetti +/-
€ 25.800,00
80%
€
20.640,00
6,91%
€ 1.426,22
TFS 2
-17%
€ 25.800,00
100%
€
25.800,00
6,91%
€ 1.782,78
TFS 2
4%
Indennità Premio di Servizio (enti locali e SSN)
R_Mensile
N° Mesi
R_Annuale
€ 1.000,00
12
€ 12.000,00
RIA
€
200,00
12
€
2.400,00
IIS
€
600,00
12
€
7.200,00
13^
€ 1.800,00
1
€
1.800,00
12
€
2.400,00
Stipendio
Indenn_Fisse
€
08/04/2011
200,00
Divisorio
VDB
R_Riferimento
Quota %
Valore_Annuo Aliquota % per
per Accant.
Accant.
Valore_Annuo
Tipo
Effetti +/-
Comparazione: TFS al 31/12/2010 e TFS dal 1/1/2011
Indennità di Buonuscita (statali)
R_Mensile N° Mesi
R_Annuale
€ 1.000,00
12
€ 12.000,00
RIA
€
200,00
12
€
2.400,00
IIS
€
600,00
12
€
7.200,00
13^
€ 1.800,00
1
€
1.800,00
€
12
€
2.400,00
Stipendio
Indenn_Ammin
200,00
Divisorio
€ 25.800,00
12
R_Riferimento
€
2.150,00
Quota %
Valore_Annuo Aliquota % per
Valore_Annuo
per Accant.
Accant.
80%
€ 1.720,00
TFS 1
Effetti +/-
€ 25.800,00
80%
€
20.640,00
6,91%
€ 1.426,22
TFS 2
-17%
€ 25.800,00
100%
€
25.800,00
6,91%
€ 1.782,78
TFS 2
4%
+ 25,0%
08/04/2011
Tipo
VDB
Comparazione: TFS al 31/12/2010 e TFS dal 1/1/2011
Indennità di Anzianità (Epne)
Valore_A Aliquota
N° R_Annual Divis R_Riferim Quota
Valore_An
Effetti
R_Mensile
Tipo
nnuo per % per
Mesi
e
orio ento
%
nuo
+/Accant. Accant.
Stipendio € 1.000,00
12
12.000,00
RIA
€
200,00
12
2.400,00
IIS
€
600,00
12
7.200,00
€ 1.800,00
1
1.800,00
12
-
13^
Indenn.
Fisse
23.400,00 12
23.400,00
08/04/2011
VDB
1.950,00
100%
100%
23.400,00
6,91%
€ 1.950,00
TFS 1
€ 1.616,94
TFS 2
-17%
08/04/2011
VDB
20
Normativa e Accordi di riferimento
Previdenza complementare
Dlgs 124/1993
L. 335/1995
L. 449/1997
Dlgs 47/2000
L. 243/2004
Dlgs 252/2005






Accordo Quadro 29/7/1999
DPCM 20/12/1999


Accordo istitutivo Fondo Perseo 14/5/2007
Accordo istitutivo Fondo Sirio 1/10/2007



08/04/2011
Atto costitutivo Fondo Perseo 21/12/2010
VDB
21
Costituzione del Fondo

Accordo 14/5/2007

Atto costitutivo 21/12/2010

Tipologia di Fondo

Negoziale

Contribuzione definita

Capitalizzazione individuale

Organi del Fondo

Assemblea dei delegati

Consiglio di amministrazione

Presidente e Vice Presidente

Collegio dei revisori contabili

Vigilanza sui Fondi di Previdenza complementare

Ministero del lavoro e politiche sociali

COVIP VDB
08/04/2011
22


Destinatari

Associati

Adesione e permanenza nel Fondo
Cessazione dell’obbligo di contribuzione e
trasferimenti


Impiego delle risorse

Spese per la gestione del Fondo

Spese di avvio del Fondo
08/04/2011
VDB
23

Contribuzione

Prestazioni



Regime tributario (fiscalità)

Per il lavoro pubblico

Per il lavoro privato
Dal TFS al TFR

Voci retributive utili a TFS

Voci retributive utili a TFR
Rendimenti

TFR

Fondi Pensione

Fondo Pensione Espero
08/04/2011
VDB
24
Tappe della Previdenza
complementare
Accordo per istituzione
StatutoFondo
e Regolamento
di Previdenza
elettorale
complementare
Atto Costitutivo Avv
Adesione Volontaria
Adesione individuale
08/04/2011
VDB
25
Tipologia di Fondo
Fondo Pensione
Negoziale
(istituito sulla base di
un contratto o
accordo collettivo)
A capitalizzazione
individuale
A contribuzione
definita
Alimentato dai contributi
degli associati e del
datore di lavoro
08/04/2011
VDB
Sistema in base al quale
l’ammontare accumulato sul
conto individuale di ciascun
iscritto costituisce la base per
il pagamento della
prestazione pensionistica
Meccanismo in base al
quale l’importo dei
contributi è
predeterminato. Tale
meccanismo, unito al
principio della
capitalizzazione, determina
che l’importo della
prestazione varia in
relazione ai contributi
26
Destinatari
Lavoratori con:
Segretari
comunali e
provinciali
Comparto
Regioni e
AALL
Contratto a tempo
indeterminato
Contratto part-time a
tempo indeterminato
Dirigenti
SSN
Fondo
Perseo
Area
Dirigenziale
Regioni e
AALL
08/04/2011
Comparto
SSN
VDB
Contratto a tempo
determinato anche parttime
Ogni altra tipologia di
rapporto di lavoro
flessibile di durata pari
o superiore a tre mesi
continuativi
27
Altri Destinatari (appartenenti a settori affini)
A condizione che vengano stipulati dalle OO.SS.
appositi accordi per disciplinare l’adesione
Lavoratori con:
Personale di Enti ed
organizzazioni regionali ed
interregionali
Contratto a tempo
indeterminato
Personale di ANCI, CINSEDO
e UNIONCAMERE
Contratto part-time a
tempo indeterminato
Personale Case di cura
private
Personale Strutture
ospedaliere gestite da Enti
religiosi
Fondo
Perseo
Contratto a tempo
determinato anche
part-time
Personale dei servizi
esternalizzati secondo
l’ordinamento vigente
Ogni altra tipologia
di rapporto di lavoro
flessibile di durata
pari o superiore a tre
mesi continuativi
Personale dipendente di imprese
del privato e privato sociale
eroganti servizi socio-sanitari
assistenziali ed educativi
Dipendenti OO.SS. firmatarie accordo istitutivo Fondo o firmatari
CCNL Comparti AALL, SSN e Aree Dirigenziali (compresi quelli in
aspettativa
ai sensi art. 31 L. 300/1970)
08/04/2011
VDB
28
Soggetti interessati
Contratto a tempo
indeterminato
Sarà necessario
specifico Accordo
di adesione
Accordo per il fondo di Previdenza Complementare
Contratto part-time a
tempo indeterminato
Contratto a tempo
determinato anche
part-time
Ogni altra tipologia
di rapporto di lavoro
flessibile di durata
pari o superiore a tre
mesi continuativi
Ministeri PCM
ENAC
Enti Pubbl.
Agenzie
non economici
Fiscali
CNEL
Altri destinatari
(vedi: Agenzie fiscali;
Agenzia del
Demanio; ecc..)
Platea
Dipendenti
pubblici
Assunti entro il
31/12/2000
TFS
Dipendenti
pubblici
Assunti dal
1/1/2001
Dipendenti
settori privati
TFR
08/04/2011
VDB
30
TFR
I rapporti del Fondo Pensione
Iscritti
(Associati)
Pensionati
Fondo
pensione
Datori di
lavoro
Banca
depositaria
08/04/2011
VDB
Gestori finanziari:
-Sgr
-Sim
-Banche
-Assicurazioni
31
Assicurazione
per la
gestione delle
rendite
Denominazione di: “Associati”
Al Fondo si aderisce:
VOLONTARIAMENTE e INDIVIDUALMENTE
I Lavoratori che,
volontariamente, aderiscono al
Fondo o per i privati coloro che
aderiscono con tacito assenso
Le Amministrazioni (Enti e
Aziende dei Comparti delle Regioni
e AALL e del SSN) che abbiano alle
loro dipendenze lavoratori associati
al Fondo
“Associati”
al Fondo
08/04/2011
VDB
I percettori di prestazioni
pensionistiche complementari
(“pensionati”) a carico del Fondo
32
Scelte di investimento
Struttura del Fondo
Gestione Monocomparto
Fase di avvio – primo esercizio
Gestione Pluricomparto
Esercizi successivi
Almeno 2 comparti differenziati per
profili di rischio e rendimento
Comparto garantito
Comparto “rischio 1”
Destinato ad accogliere il conferimento
tacito del TFR dei lavoratori settori privati,
il trasferimento ad altro comparto è
riconosciuta a prescindere dal periodo
minimo di permanenza di un anno.
Comparto “rischio 2”
Il lavoratore all’atto dell’adesione sceglie il comparto di investimento
nel quale far confluire i versamenti contributivi
In caso di mancata scelta si intende attivata l’opzione verso un comparto identificato dal Fondo
L’aderente successivamente può variare il comparto nel rispetto del periodo minimo di permanenza di un anno
08/04/2011
VDB
33
Scelte di investimento
Da: Accordo Quadro 29/7/1999 e DPCM 20/12/1999
Sugli Accantonamenti figurativi c/o INPDAP
(o Ente di appartenenza nel caso EPNE)
In via transitoria, fino al consolidamento
della struttura finanziaria del Fondo
Si applicherà un Tasso di rendimento
Corrispondente alla media dei
rendimenti netti di un “paniere”
di fondi di previdenza
complementare presenti sul
mercato
“Paniere” individuato con
Decreto del Ministro
dell’economia sentite le
OO.SS.
Successivamente, consolidata la struttura finanziaria,
08/04/2011
Si applicherà il rendimento netto risultante dalla gestione.
VDB
34
Spese per la gestione del Fondo
L’iscrizione al Fondo comporta le seguenti spese
FONDO ESPERO
Quota di iscrizione = €
2,58 una tantum;
 Quota associativa =
non può eccedere lo
0,12% della
retribuzione annua
utile per il calcolo della
contribuzione;
 I costi della gestione
finanziaria e della
banca depositaria
gravano direttamente
sul patrimonio del
Fondo.

a) Quota di iscrizione “una tantum”
b) Spese relative alla fase di accumulo
b.1: In cifra fissa
b. 2: Indirettamente a carico dell’aderente
in percentuale del patrimonio del Fondo
c) Spese relative alla
erogazione delle rendite
fase
di
Per fronteggiare i costi di avvio del Fondo, l’INPDAP, in fase di prima attuazione, verserà una
quota di iscrizione di € 2,75 pro-capite riferita al numero dei dipendenti dei comparti Regioni
e AALL e SSN.
08/04/2011
VDB
35
Spese per la gestione del Fondo
L’iscrizione al Fondo comporta le seguenti spese
FONDO ESPERO
Quota di iscrizione = €
2,58 una tantum;
 Quota associativa =
non può eccedere lo
0,12% della
retribuzione annua
utile per il calcolo della
contribuzione;
 I costi della gestione
finanziaria e della
banca depositaria
gravano direttamente
sul patrimonio del
Fondo.

a) Quota di iscrizione “una tantum”
b) Spese relative alla fase di accumulo
b.1: In cifra fissa
b. 2: Indirettamente a carico dell’aderente
in percentuale del patrimonio del Fondo
c) Spese relative alla
erogazione delle rendite
fase
di
Per fronteggiare i costi di avvio del Fondo, l’INPDAP, in fase di prima attuazione, verserà una
quota di iscrizione di € 2,75 pro-capite riferita al numero dei dipendenti dei comparti aderenti
al Fondo
08/04/2011
VDB
36
130
130
Rendimento Montante Figurativo (Fonte: INPDAP)
125
La
Anno
125
110
2001
2002
120
2003
2004
2005
2006
115
2007
2008
2009
110
105
105
100
100
95
95
90
90
Rivalutazione degli accantonamenti
figurativi delle quote TFR (e eventuale 1,5%
aggiuntivo) avviene sulla base della media
dei risultati conseguiti dai maggiori fondi
120
pensione negoziali individuati con il decreto
del MEF del 23/12/2005.
Tali fondi sono: ALIFOND, ARCO, COMETA,
COOPERLAVORO,
FONCHIM, FONDENERGIA,
115
FOPEN, LABORFONDS, PEGASO,
PREVIAMBIENTE, PREVICOOPER, QUADRI E
CAPI FIAT, SOLIDARIETA’ VENETO.
08/04/2011
VDB
Rendimento
Anno
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
-3,36%
5,03%
4,45%
7,32%
3,90%
2,25%
-6,42%
9,15%
37
Valore
100,00
96,64
101,50
106,02
113,78
118,22
120,88
113,12
123,47
Organi del Fondo e composizione
Organi del Fondo
Assemblea dei Delegati (n. 60 delegati)
Consiglio di amministrazione (n. 18
componenti , Presenza Medici + 2)
Presidente e Vice presidente
Collegio dei revisori contabili (n. 4
componenti effettivi e n. 2 supplenti)
08/04/2011
VDB
38
Organi del Fondo e modalità di composizione
I “lavoratori associati” eleggono n. 30
rappresentanti; le “Amministrazioni”
designano n. 30 rappresentanti.
Le elezioni per l’insediamento della prima
Assemblea sono indette al raggiungimento
di n. 30.000 adesioni al Fondo.
Organi del Fondo
Assemblea dei Delegati (n. 60
delegati)
I Delegati all’Assemblea eleggono il CdA.
I “rappresentanti dei lavoratori” eleggono 9
consiglieri; I “rappresentanti delle Amministrazioni”
eleggono 9 consiglieri. [È incompatibile la carica di
consigliere CdA e componente dell’Assemblea dei
delegati.]
Consiglio di amministrazione
(n. 18 componenti) (Presenza Medici +2)
Il CdA elegge Presidente e Vice presidente,
rispettivamente ed alternativamente, tra i membri
del Cda rappresentanti le Amministrazioni ed i
Lavoratori associati.
L’Assemblea dei delegati, con liste disgiunte,
elegge i revisori: n. 2 effettivi e n. 1 supplente per
i lavoratori ; n. 2 effettivi e n. 1 supplente per le
Amministrazioni.
08/04/2011
VDB
Presidente e Vice presidente
Collegio dei revisori contabili
(n. 4 componenti effettivi e n. 2
supplenti)
39
Gestione del Fondo Pensione: “Risorse” e “Amministrazione”
Patrimonio del Fondo Pensione
Banche
Gestore
finanziario
Il
Gli Organismi di
amministrazione del Fondo con
apposite CONVENZIONI
individuano:
Il
Gestore amministrativo che
provvede a: costituzione della posizione
anagrafica; tenuta del conto individuale;
gestione di trasferimenti, sospensioni,
riattivazioni e riscatti; adempimenti fiscali;
comunicazioni agli iscritti.
08/04/2011
VDB
Società di
Intermediazione
Mobiliare (SIM)
al quale è affidata
integralmente la
gestione del
patrimonio del
Fondo
Società di gestione del
risparmio (SGR)
Imprese di
assicurazione
La Banca
Depositaria:
presso la quale vengono depositate
le risorse del Fondo
40
Autorità di vigilanza
Ministero del
lavoro e
politiche sociali
COVIP Commissione
Fondi Pensione
di vigilanza sui fondi
pensione
BANCA D’ITALIA
Banca depositaria
CONSOB
(Commissione Nazionale per le
Società e la Borsa)
Gestori finanziari
ISVAP (Istituto per la
Vigilanza sulle Assicurazioni
Private e di Interesse Collettivo)
08/04/2011
VDB
Assicurazioni
41
Le domande alle quali rispondere
Assunto entro il 31/12/2000:

Se aderisco al Fondo:

cosa succede al mio TFS?
 quale è l’entità del TFR destinabile a Previdenza complementare?
 sono previste contribuzioni aggiuntive?
 chi gestisce le risorse contributive?
 come si rivalutano?

Se NON aderisco al Fondo:

Cosa succede al mio TFS?
 ci sono vincoli per l’adesione?
 posso aderire successivamente?

Assunto dal 1/1/2001

Se aderisco al Fondo:

cosa succede al mio TFR?
 quale è l’entità del TFR destinabile a Previdenza complementare?
 sono previste contribuzioni aggiuntive?
 chi gestisce le risorse contributive?
 come si rivalutano?
Se NON aderisco al Fondo:
Cosa succede al mio TFR?
 ci sono vincoli per l’adesione?
 posso aderire successivamente?

08/04/2011
VDB
42
Se NON si aderisce al Fondo
Continuano in regime di TFS
Dipendenti già
in servizio al
31/12/2000
Non ci sono vincoli per l’adesione, se
aderiscono dal terzo anno in poi non
beneficiano del contributo
aggiuntivo una tantum (1% o 0,5%)
Dipendenti
assunti dal
1/1/2001
Possono aderire in qualsiasi
momento
Continuano in regime di TFR
08/04/2011
VDB
43
Trattamenti retributivi utili a TFR
SSN
Comparto
Dirigenti
08/04/2011
Regioni e AALL
Dirigenti
Comparto
VDB
Dirigenti
Enti Pubblici non
economici
Ministeri
Comparto
Dirigenti
Comparto
44
Dirigenti
Dal TFS al TFR
Ministeri
Già in servizio al 31/12/2000
Indennità di Buonuscita
Calcolo periodo fino
al 31/12/2010
Calcolo periodo dal
1/1/2011
Assunti dal 1/1/2001
Trattamento di Fine Rapporto
08/04/2011
VDB
Sommatoria Accantonamenti
annuali (rivalutati)
45
Dal TFS al TFR
Enti Pubblici non economici
Già in servizio al 31/12/2000
Indennità di Anzianità
Calcolo periodo fino
al 31/12/2010
Calcolo periodo dal
1/1/2011
Assunti dal 1/1/2001
Trattamento di Fine Rapporto
08/04/2011
VDB
Sommatoria Accantonamenti
annuali (rivalutati)
46
Dal TFS al TFR
Ministeri
Già in servizio al 31/12/2000
Indennità di Buonuscita
Calcolo periodo fino
al 31/12/2010
= (Voci retributive utili/ 15 * 80%) x
numero anni contributivi maturati fino
31/12/2010
[La retribuzione da considerare è quella
dell’anno di cessazione]
08/04/2011
VDB
Calcolo periodo dal
1/1/2011
= Sommatoria accantonamenti
annuali rivalutati (con 1,5% + 75%
indice inflazione FOI)
Accantonamento annuale = (Voci
retributive utili * 80%) * 6,91%
47
Dal TFS al TFR
Enti Pubblici non economici
Già in servizio al 31/12/2000
Indennità di Anzianità
Calcolo periodo fino
al 31/12/2010
= (Voci retributive utili/ 12 * 100%) x
numero anni contributivi maturati fino
31/12/2010
[La retribuzione da considerare è quella
dell’anno di cessazione]
08/04/2011
VDB
Calcolo periodo dal
1/1/2011
= Sommatoria accantonamenti
annuali rivalutati (con 1,5% + 75%
indice inflazione FOI)
Accantonamento annuale = (Voci
retributive utili * 100%) * 6,91%
48
Dal TFS al TFR
Ministeri / Enti Pubblici non Economici
Assunti dal 1/1/2001
Trattamento di Fine Rapporto
= Sommatoria accantonamenti annuali rivalutati (con 1,5% + 75% indice
inflazione FOI)
Accantonamento annuale = (Voci retributive utili * 100%) * 6,91%
08/04/2011
VDB
49
Dal TFS al TFR
Adesione a Fondo Sirio
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Indennità di Buonuscita
Indennità di Anzianità
Si trasforma in
Trattamento di Fine
Rapporto
Dipendenti Assunti dal 1/1/2001
Trattamento di Fine
Rapporto
08/04/2011
VDB
Non muta nulla,
permane il TFR
50
Dipendenti pubblici
Dipendenti già in servizio al 31/12/2000
Con l’adesione al Fondo
(Volontaria e individuale)
Alla cessazione dal servizio
L’INPDAP (o l’Ente di
appartenenza) eroga un TFR
TFS maturato fino alla
data di adesione al
Fondo
08/04/2011
VDB
Indennità di Buonuscita
Indennità di Anzianità
si trasforma in TFR
Maturata all’atto di adesione al
Fondo costituisce MONTANTE e si
somma alla quota di TFR che si
matura successivamente
all’adesione.
TFR (4,91%) maturato
annualmente successivamente
all’adesione al Fondo
Rivalutato Annualmente
con 1,5% + 75%
inflazione (FOI)
51
Dipendenti pubblici “già in servizio al 31/12/2000” che
aderiscono alla previdenza complementare
Comporta l’applicazione della
disciplina del TFR
Adesione al Fondo
Alla CESSAZIONE dal servizio Avremo,
sostanzialmente, la somma di due quote:
La quota maturata alla data di adesione al
Fondo che viene calcolata secondo le
normative dei sistemi che regolano i TFS
La quota di TFR che si matura a far tempo
dalla data di adesione al Fondo
La somma delle due quote costituisce il TFR complessivo che si rivaluta secondo due coefficienti:
-1,5% fisso;
-75% dell’inflazione (FOI)
Al TFS maturato fino alla data di adesione al Fondo e alla sua rivalutazione si applicano gli stessi abbattimenti di
imponibile previsti dalla previgente normativa fiscale in materia di Trattamenti di fine servizio.
Al TFR che si matura dalla data di adesione al Fondo, per la parte non destinata al Fondo stesso, si applica la
normativa in materia fiscale vigente all’atto della liquidazione.
08/04/2011
VDB
52
Dipendenti pubblici
Dipendenti assunti dal 1/1/2001
Alla cessazione dal servizio
L’INPDAP (o l’Ente di appartenenza) eroga un TFR
TFR maturato fino alla
data di adesione al Fondo
08/04/2011
VDB
Rivalutato
Annualmente
con 1,5% + 75%
inflazione (FOI)
53
Dal TFS al TFR
Enti Locali e SSN
Già in servizio al 31/12/2000
Indennità Premio di servizio
Calcolo periodo fino
al 31/12/2010
Calcolo periodo dal
1/1/2011
Assunti dal 1/1/2001
Trattamento di Fine Rapporto
08/04/2011
VDB
Sommatoria Accantonamenti
annuali (rivalutati)
54
Dal TFS al TFR
Enti Locali e SSN
Già in servizio al 31/12/2000
Indennità Premio di servizio
Calcolo periodo fino
al 31/12/2010
= (Voci retributive utili/ 15 * 80%) x
numero anni contributivi maturati fino
31/12/2010
[La retribuzione da considerare è quella
dell’anno di cessazione]
08/04/2011
VDB
Calcolo periodo dal
1/1/2011
= Sommatoria accantonamenti
annuali rivalutati (con 1,5% + 75%
indice inflazione FOI)
Accantonamento annuale = (Voci
retributive utili * 80%) * 6,91%
55
Dal TFS al TFR
Enti Locali e SSN
Assunti dal 1/1/2001
Trattamento di Fine Rapporto
= Sommatoria accantonamenti annuali rivalutati (con 1,5% + 75% indice
inflazione FOI)
Accantonamento annuale = (Voci retributive utili * 100%) * 6,91%
08/04/2011
VDB
56
Dal TFS al TFR
Adesione a Fondo Perseo
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Indennità Premio
di servizio
Si trasforma in
Trattamento di Fine
Rapporto
Dipendenti Assunti dal 1/1/2001
Trattamento di Fine
Rapporto
08/04/2011
VDB
Non muta nulla,
permane il TFR
57
Dipendenti pubblici
Dipendenti già in servizio al 31/12/2000
Con l’adesione al Fondo
(Volontaria e individuale)
Alla cessazione dal servizio
L’INPDAP eroga un TFR
TFS maturato fino alla
data di adesione al
Fondo
08/04/2011
VDB
L’Indennità Premio di
servizio
si trasforma in TFR
Maturata all’atto di adesione al
Fondo costituisce MONTANTE e si
somma alla quota di TFR che si
matura successivamente
all’adesione.
TFR (4,91%) maturato
annualmente successivamente
all’adesione al Fondo
Rivalutato Annualmente
con 1,5% + 75%
inflazione (FOI)
58
Dipendenti pubblici “già in servizio al 31/12/2000” che
aderiscono alla previdenza complementare
Comporta l’applicazione della
disciplina del TFR
Adesione al Fondo
Alla CESSAZIONE dal servizio Avremo,
sostanzialmente, la somma di due quote:
La quota maturata alla data di adesione al
Fondo che viene calcolata secondo le
normative dei sistemi che regolano i TFS
La quota di TFR che si matura a far tempo
dalla data di adesione al Fondo
La somma delle due quote costituisce il TFR complessivo che si rivaluta secondo due coefficienti:
-1,5% fisso;
-75% dell’inflazione (FOI)
Al TFS maturato fino alla data di adesione al Fondo e alla sua rivalutazione si applicano gli stessi abbattimenti di
imponibile previsti dalla previgente normativa fiscale in materia di Trattamenti di fine servizio.
Al TFR che si matura dalla data di adesione al Fondo, per la parte non destinata al Fondo stesso, si applica la
normativa in materia fiscale vigente all’atto della liquidazione.
08/04/2011
VDB
59
Dipendenti pubblici
Dipendenti assunti dal 1/1/2001
Alla cessazione dal servizio
L’INPDAP eroga un TFR
TFR maturato fino alla
data di adesione al Fondo
08/04/2011
VDB
Rivalutato
Annualmente
con 1,5% + 75%
inflazione (FOI)
60
Dipendenti pubblici che aderiscono a SIRIO – Quote TFR
destinate a Previdenza Complementare
Rimane TFR – Si aggiunge al
Assunti entro
31/12/2000
4,91%
montante TFS>TFR calcolato
all’atto dell’adesione
2,00%
Destinato a Previdenza
Complementare –
Contabilizzato dall’INPDAP (o
dall’Ente di appartenenza)
come accantonamento
figurativo e Trasferito al Fondo
alla cessazione dal servizio.
TFR =
6,91%
Assunti dal
1/1/2001
08/04/2011
6,91%
VDB
Destinato a Previdenza
Complementare –
Contabilizzato dall’INPDAP (o
dall’Ente di appartenenza) come
accantonamento figurativo e
Trasferito al Fondo alla
cessazione dal servizio.
61
Dipendenti pubblici che aderiscono a Perseo – Quote TFR
destinate a Previdenza Complementare
Rimane TFR – Si aggiunge al
Assunti entro
31/12/2000
4,91%
montante TFS>TFR calcolato
all’atto dell’adesione
2,00%
Destinato a Previdenza
Complementare –
Contabilizzato dall’INPDAP
come accantonamento
figurativo e Trasferito al Fondo
alla cessazione dal servizio.
TFR =
6,91%
Assunti dal
1/1/2001
08/04/2011
6,91%
VDB
Destinato a Previdenza
Complementare –
Contabilizzato dall’INPDAP
come accantonamento
figurativo e Trasferito al Fondo
alla cessazione dal servizio.
62
Dipendenti pubblici – In servizio al 31/12/2000
Adesione al Fondo
Da TFS si passa a
TFR
TFR = Retribuzione utile x 6,91%
08/04/2011
4,91%
Conteggiato come TFR
2,00%
Destinato a Previdenza
Complementare
VDB
63
Dipendenti pubblici già in servizio al 31/12/2000 che
aderiscono al Fondo
TFR
6,91%
6,91% della retribuzione utile
a TFR
4,91% della retribuzione utile continua ad essere
accantonato come TFR
2% della retribuzione utile viene destinato al Fondo
TFS maturato fino alla data di adesione al Fondo
Accantonamento annuale uguale al 4,91% della
retribuzione utile a TFR
Rivalutazione del TFS maturato alla data di
adesione al Fondo e delle quote di
accantonamento annuale
del TFR
08/04/2011
VDB
TFR
64
Contribuzione
e gestione
08/04/2011
VDB
65
MINISTERI
08/04/2011
VDB
66
Dipendenti pubblici MINISTERI: Contribuzione AGGIUNTIVA destinata a
Previdenza Complementare
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
1,5% aggiuntivo (calcolato sulle voci
retributive utili a TFS) (contabilizzato
dall’INPDAP come accantonamento
figurativo)
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci retributive
utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico Amministrazione
(condizionato) calcolato sulle voci retributive
utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico
Amministrazione (condizionato)
calcolato sulle voci retributive utili a TFR
Il contributo aggiuntivo a carico Amministrazione è dovuto in costanza di versamento del contributo a carico
del lavoratore. Il lavoratore può sospendere unilateralmente la contribuzione trascorsi 5 anni dalla data di
adesione al Fondo e può esercitare la sospensione una sola volta nel corso del periodo associativo.
A favore di chi aderisce nel primo anno di vita del Fondo è prevista una contribuzione aggiuntiva una tantum del 1%;
Per chi aderisce nel secondo annoVDB
di vita del Fondo la contribuzione aggiuntiva una
08/04/2011
67tantum è dello 0,5%.
Dipendenti pubblici MINISTERI: Contribuzione COMPLESSIVA destinata a
Previdenza Complementare
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
2% della retribuzione utile a TFR
(contabilizzato dall’INPDAP come
accantonamento figurativo e trasferito al
Fondo alla cessazione dal servizio)
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
6,91% della retribuzione utile a TFR
(intero TFR contabilizzato dall’INPDAP
come accantonamento figurativo e
trasferito al Fondo alla cessazione dal
servizio)
1,5% aggiuntivo (calcolato sulle voci
retributive utili a TFS contabilizzato
dall’INPDAP come accantonamento
figurativo e trasferito al Fondo alla
cessazione dal servizio)
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico Amministrazione
(condizionato) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico
Amministrazione (condizionato) calcolato
sulle voci retributive utili a TFR
Il contributo aggiuntivo a carico Amministrazione è dovuto in costanza di versamento del contributo a carico
del lavoratore. Il lavoratore può sospendere unilateralmente la contribuzione trascorsi 5 anni dalla data di
adesione al Fondo e può esercitare
del periodo associativo.
08/04/2011
VDB la sospensione una sola volta nel corso 68
Dipendenti pubblici MINISTERI – In servizio al 31/12/2000 che
aderiscono al Fondo
Gestione della contribuzione
per i dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Sommatoria TFS maturato fino alla data di
adesione e successivi accantonamenti annuali
(4,91%) rivalutata secondo art. 2120 Cc
Erogato dall’INPDAP alla
cessazione dal servizio
2,00%
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato da INPDAP e trasferito
al Fondo alla cessazione dal servizio
1,50%
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato da INPDAP e trasferito
al Fondo alla cessazione dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
08/04/2011
Destinato a Previdenza
Complementare
VDB
Versato direttamente al Fondo
69
Dipendenti pubblici MINISTERI – Assunti
dal 1/1/2001 che
aderiscono al Fondo
Gestione della contribuzione assunti dal 1/1/2001
TFR maturato fino alla data di adesione al
Fondo e rivalutato annualmente (art. 2120 Cc)
6,91%
1,00%
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
08/04/2011
Erogato dall’INPDAP alla
cessazione dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato da INPDAP e trasferito
al Fondo alla cessazione dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
VDB
70
Dipendenti pubblici MINISTERI: Come si rivalutano il TFR e la
Contribuzione destinata a Previdenza complementare
TFR = TFS (fino adesione +
TFR maturato
successivamente)
Si rivaluta (art. 2120 CC)
= 1,5% + 75% inflazione (FOI)
Dipendenti assunti entro
il 31/12/2000
Contribuzione
figurativa (Quota
TFR 2% + 1,5% )
Contribuzione
aggiuntiva
(1% + 1%)
08/04/2011
In via transitoria, fino al
consolidamento della struttura
finanziaria del Fondo, si applicherà
un tasso di rendimento
corrispondente alla media dei
rendimenti netti di un paniere di
fondi di previdenza complementari
presenti sul mercato.
Successivamente,
consolidata la
struttura finanziaria
del Fondo, si
applicherà il
rendimento netto
risultante dalla
gestione.
Si rivaluta secondo i tassi di rendimento netto risultante
dalla gestione
VDB
71
Dipendenti pubblici MINISTERI: Come si rivalutano il TFR e la
Contribuzione destinata a Previdenza complementare
TFR maturato fino alla
data di adesione
Si rivaluta (art. 2120 CC)
= 1,5% + 75% inflazione (FOI)
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
TFR maturato dalla
data di adesione =
Contribuzione
figurativa (intero
6,91%)
Contribuzione
aggiuntiva
(1% + 1%)
08/04/2011
In via transitoria, fino al
consolidamento della struttura
finanziaria del Fondo, si applicherà
un tasso di rendimento
corrispondente alla media dei
rendimenti netti di un paniere di
fondi di previdenza complementari
presenti sul mercato.
Successivamente,
consolidata la
struttura finanziaria
del Fondo, si
applicherà il
rendimento netto
risultante dalla
gestione.
Si rivaluta secondo i tassi di rendimento netto risultante
dalla gestione
VDB
72
Composizione posizione individuale - MINISTERI
Montante individuale
Dipendenti già in
servizio al
31/12/2000
Contabilizzati
INPDAP (se
iscritti
Inpdap)
Dipendenti assunti
dal 1/1/2001
Quota TFR (2%)
Intero TFR (6,91%)
Contributo aggiuntivo
1,5%
Contributi Aggiuntivi
2% (= 1% +1%)
Contributi Aggiuntivi
2% (= 1% +1%)
Rendimenti realizzati
dalla gestione del
Fondo
Rendimenti realizzati
dalla gestione del
Fondo
08/04/2011
VDB
Gestiti
direttamente
dal Fondo
73
Vedere file TFS / TFR
Esempio con 1 anno
Esempio con 35 anni
Esempio con 40 anni
08/04/2011
VDB
74
Enti pubblici non
economici
08/04/2011
VDB
75
Dipendenti pubblici EPNE: Contribuzione AGGIUNTIVA destinata a
Previdenza Complementare
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci retributive
utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico Amministrazione
(condizionato) calcolato sulle voci retributive
utili a TFR
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico
Amministrazione (condizionato)
calcolato sulle voci retributive utili a TFR
Il contributo aggiuntivo a carico Amministrazione è dovuto in costanza di versamento del contributo a carico
del lavoratore. Il lavoratore può sospendere unilateralmente la contribuzione trascorsi 5 anni dalla data di
adesione al Fondo e può esercitare la sospensione una sola volta nel corso del periodo associativo.
A favore di chi aderisce nel primo anno di vita del Fondo è prevista una contribuzione aggiuntiva una tantum del 1%;
Per chi aderisce nel secondo annoVDB
di vita del Fondo la contribuzione aggiuntiva una
08/04/2011
76tantum è dello 0,5%.
Dipendenti pubblici EPNE: Contribuzione COMPLESSIVA destinata a
Previdenza Complementare
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
2% della retribuzione utile a TFR
6,91% della retribuzione utile a TFR
(contabilizzato dall’Ente come
accantonamento figurativo e trasferito al
Fondo alla cessazione dal servizio)
(intero TFR contabilizzato dall’Ente come
accantonamento figurativo e trasferito al
Fondo alla cessazione dal servizio)
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico Amministrazione
(condizionato) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico
Amministrazione (condizionato) calcolato
sulle voci retributive utili a TFR
Il contributo aggiuntivo a carico Amministrazione è dovuto in costanza di versamento del contributo a carico
del lavoratore. Il lavoratore può sospendere unilateralmente la contribuzione trascorsi 5 anni dalla data di
adesione al Fondo e può esercitare
del periodo associativo.
08/04/2011
VDB la sospensione una sola volta nel corso 77
Dipendenti pubblici EPNE – In servizio al 31/12/2000 che aderiscono
al Fondo
Gestione della contribuzione
per i dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Sommatoria TFS maturato fino alla data di
adesione e successivi accantonamenti annuali
(4,91%) rivalutata secondo art. 2120 Cc
Erogato dall’Ente alla cessazione
dal servizio
2,00%
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato dall’Ente e trasferito al
Fondo alla cessazione dal servizio
1,00%
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
08/04/2011
Destinato a Previdenza
Complementare
VDB
Versato direttamente al Fondo
78
Dipendenti pubblici EPNE – Assunti
dal 1/1/2001 che aderiscono
al Fondo
Gestione della contribuzione assunti dal 1/1/2001
TFR maturato fino alla data di adesione al
Fondo e rivalutato annualmente (art. 2120 Cc)
6,91%
1,00%
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
08/04/2011
Erogato dall’Ente alla cessazione
dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato dall’Ente e trasferito al
Fondo alla cessazione dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
VDB
79
Dipendenti pubblici EPNE: Come si rivalutano il TFR e la
Contribuzione destinata a Previdenza complementare
TFR = TFS (fino adesione +
TFR maturato
successivamente)
Si rivaluta (art. 2120 CC)
= 1,5% + 75% inflazione (FOI)
Dipendenti assunti entro
il 31/12/2000
Contribuzione
figurativa (Quota
TFR 2% )
Contribuzione
aggiuntiva
(1% + 1%)
08/04/2011
In via transitoria, fino al
consolidamento della struttura
finanziaria del Fondo, si applicherà
un tasso di rendimento
corrispondente alla media dei
rendimenti netti di un paniere di
fondi di previdenza complementari
presenti sul mercato.
Successivamente,
consolidata la
struttura finanziaria
del Fondo, si
applicherà il
rendimento netto
risultante dalla
gestione.
Si rivaluta secondo i tassi di rendimento netto risultante
dalla gestione
VDB
80
Dipendenti pubblici EPNE: Come si rivalutano il TFR e la
Contribuzione destinata a Previdenza complementare
TFR maturato fino alla
data di adesione
Si rivaluta (art. 2120 CC)
= 1,5% + 75% inflazione (FOI)
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
TFR maturato dalla
data di adesione =
Contribuzione
figurativa (intero
6,91%)
Contribuzione
aggiuntiva
(1% + 1%)
08/04/2011
In via transitoria, fino al
consolidamento della struttura
finanziaria del Fondo, si applicherà
un tasso di rendimento
corrispondente alla media dei
rendimenti netti di un paniere di
fondi di previdenza complementari
presenti sul mercato.
Successivamente,
consolidata la
struttura finanziaria
del Fondo, si
applicherà il
rendimento netto
risultante dalla
gestione.
Si rivaluta secondo i tassi di rendimento netto risultante
dalla gestione
VDB
81
Composizione posizione individuale - EPNE
Montante individuale
Dipendenti già in
servizio al
31/12/2000
Dipendenti assunti
dal 1/1/2001
Quota TFR (2%)
Intero TFR (6,91%)
Contributi Aggiuntivi
2% (= 1% +1%)
Contributi Aggiuntivi
2% (= 1% +1%)
Rendimenti realizzati
dalla gestione del
Fondo
Rendimenti realizzati
dalla gestione del
Fondo
08/04/2011
Contabilizzati
INPDAP (se
iscritti Inpdap) o
Ente
VDB
Gestiti
direttamente
dal Fondo
82
Vedere file tfs / tfr
esempio con 1 anno
Esempio con 35 anni
Esempio con 40 anni
08/04/2011
VDB
83
Regioni e AALL e SSN
08/04/2011
VDB
84
Dipendenti pubblici: Contribuzione AGGIUNTIVA destinata a Previdenza
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Complementare
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
1,5% aggiuntivo (calcolato sulle voci
retributive utili a TFS) (contabilizzato
dall’INPDAP come accantonamento
figurativo)
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci retributive
utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico Amministrazione
(condizionato) calcolato sulle voci retributive
utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico
Amministrazione (condizionato)
calcolato sulle voci retributive utili a TFR
Il contributo aggiuntivo a carico Amministrazione è dovuto in costanza di versamento del contributo a carico
del lavoratore. Il lavoratore può sospendere unilateralmente la contribuzione trascorsi 5 anni dalla data di
adesione al Fondo e può esercitare la sospensione una sola volta nel corso del periodo associativo.
A favore di chi aderisce nel primo anno di vita del Fondo è prevista una contribuzione aggiuntiva una tantum del 1%;
Per chi aderisce nel secondo annoVDB
di vita del Fondo la contribuzione aggiuntiva una
08/04/2011
85tantum è dello 0,5%.
Dipendenti pubblici: Contribuzione COMPLESSIVA destinata a Previdenza
Dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Complementare
2% della retribuzione utile a TFR
(contabilizzato dall’INPDAP come
accantonamento figurativo e trasferito al
Fondo alla cessazione dal servizio)
Dipendenti assunti dal
1/1/2001
6,91% della retribuzione utile a TFR
(intero TFR contabilizzato dall’INPDAP
come accantonamento figurativo e
trasferito al Fondo alla cessazione dal
servizio)
1,5% aggiuntivo (calcolato sulle voci
retributive utili a TFS contabilizzato
dall’INPDAP come accantonamento
figurativo e trasferito al Fondo alla
cessazione dal servizio)
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico Amministrazione
(condizionato) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico lavoratore
(VOLONTARIO) calcolato sulle voci
retributive utili a TFR
1%
aggiuntivo a carico
Amministrazione (condizionato) calcolato
sulle voci retributive utili a TFR
Il contributo aggiuntivo a carico Amministrazione è dovuto in costanza di versamento del contributo a carico
del lavoratore. Il lavoratore può sospendere unilateralmente la contribuzione trascorsi 5 anni dalla data di
adesione al Fondo e può esercitare
del periodo associativo.
08/04/2011
VDB la sospensione una sola volta nel corso 86
Dipendenti pubblici – In servizio al 31/12/2000 che aderiscono al Fondo
Gestione della contribuzione per i dipendenti già in servizio al
31/12/2000
Sommatoria TFS maturato fino alla data di
adesione e successivi accantonamenti annuali
(4,91%) rivalutata secondo art. 2120 Cc
Erogato dall’INPDAP alla
cessazione dal servizio
2,00%
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato da INPDAP e trasferito
al Fondo alla cessazione dal servizio
1,50%
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato da INPDAP e trasferito
al Fondo alla cessazione dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
08/04/2011
Destinato a Previdenza
Complementare
VDB
Versato direttamente al Fondo
87
Dipendenti pubblici – Assunti
dal 1/1/2001 che aderiscono al Fondo
Gestione della contribuzione assunti dal 1/1/2001
TFR maturato fino alla data di adesione al
Fondo e rivalutato annualmente (art. 2120 Cc)
6,91%
1,00%
(aggiuntivo)
1,00%
(aggiuntivo)
08/04/2011
Erogato dall’INPDAP alla
cessazione dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Conteggiato da INPDAP e trasferito
al Fondo alla cessazione dal servizio
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
Destinato a Previdenza
Complementare
Versato direttamente al Fondo
VDB
88
Dipendenti pubblici: Come si rivalutano il TFR e la Contribuzione
destinata a Previdenza complementare
TFR = TFS (fino adesione +
TFR maturato
successivamente)
Si rivaluta (art. 2120 CC)
= 1,5% + 75% inflazione (FOI)
Dipendenti assunti entro
il 31/12/2000
Contribuzione
figurativa (Quota
TFR 2% + 1,5% )
Contribuzione
aggiuntiva
(1% + 1%)
08/04/2011
In via transitoria, fino al
consolidamento della struttura
finanziaria del Fondo, si applicherà
un tasso di rendimento
corrispondente alla media dei
rendimenti netti di un paniere di
fondi di previdenza complementari
presenti sul mercato.
Successivamente,
consolidata la
struttura finanziaria
del Fondo, si
applicherà il
rendimento netto
risultante dalla
gestione.
Si rivaluta secondo i tassi di rendimento netto risultante
dalla gestione
VDB
89
Composizione posizione individuale
Montante individuale
Dipendenti già in
servizio al
31/12/2000
Contabilizzati
INPDAP (se
iscritti
Inpdap)
Dipendenti assunti
dal 1/1/2001
Quota TFR (2%)
Intero TFR (6,91%)
Contributo aggiuntivo
1,5%
Contributi Aggiuntivi
2% (= 1% +1%)
Contributi Aggiuntivi
2% (= 1% +1%)
Rendimenti realizzati
dalla gestione del
Fondo
Rendimenti realizzati
dalla gestione del
Fondo
08/04/2011
VDB
Gestiti
direttamente
dal Fondo
91
Comparazione TFS > TFS dal 2011 > TFR
Percentuale crescita retribuzioni
(costante annua):
2%
Lordo
Anni Contributivi /
Accantonamento
Inflazione
Costante
35
Enti
Locali SSN
Coefficiente
Fisso
TFS ante 2011
TFS dal 2011 -
€
91.947,32
Fiscali
€
123.644,51
€ 108.359,49
Senza agevolazioni
€
Fiscali
123.644,51
€
TFR (con 100%
Voci retributive)
154.555,64
€ 129.744,01
1,50% Con agevolazioni
€
Annuale
€ 1.178,84 13 € 15.324,92
IIS
€ 530,92
13 €
6.901,96
Indennità
€ 232,36
12 €
2.788,32
RIA
€ 211,87
13 €
2.754,31
€
VDB
1.921,63
08/04/2011
13^
€
81.623,71
TFS dal 2011 -
Mensile
Stipendio
2%
Netto
92
87.392,93
Differenze del valore nominale annuo:
TFS (prima e dopo il DL 78/2010) e TFR
Retribuzione Utile
TFS ante
1/1/2010
€ 22.000,00
Coefficiente
/
15
Aliquota di computo
=
€1.466,67
*
€ 22.000,00
*
80,00%
=
=
€ 1.173,33
Aliquota di accantonamento
Aliquota di computo
TFS dal
1/1/2011
80%
€ 17.600,00
*
6,91%
=
€ 1.216,16
Aliquota di accantonamento
TFR
€ 22.000,00
*
6,91%
=
€ 1.520,20
+ 3,65%
+ 29,6%
08/04/2011
VDB
93
Prestazioni
08/04/2011
VDB
94
Le prestazioni
Prima del
pensionamento
08/04/2011
Al momento della
pensione
Anticipazione
Prestazione in Capitale
Riscatto
Prestazione in Rendita
Trasferimento
Prestazione in Rendita
e in Capitale
VDB
95
Prestazioni e Requisiti di accesso alle Prestazioni
Prestazioni
Prestazione
pensionistica di
Vecchiaia
Consentita al compimento dell’età pensionabile stabilita nel regime
obbligatorio di appartenenza a condizione che abbia maturato
almeno 5 anni di partecipazione al Fondo pensione.
Prestazione
pensionistica di
Anzianità
Consentita solo in caso di cessazione dell’attività lavorativa comportante la
partecipazione al fondo pensione, al compimento di una età inferiore di non
più di 10 anni a quella stabilita per il diritto alla pensione di vecchiaia nel
regime obbligatorio di appartenenza e a condizione che abbia maturato
almeno 15 anni di appartenenza al Fondo (In via transitoria, entro i primi 15
anni del Fondo, i termini di permanenza da 15 sono ridotti a 5).
Anticipazioni
Con almeno 8 anni di iscrizione al Fondo
Riscatto
Qualora vengano meno i requisiti di partecipazione al Fondo oppure nel
caso che non si siano maturati i requisiti di accesso alle prestazioni
pensionistiche, l’iscritto può riscattare quanto maturato presso il Fondo
con la riscossione in CAPITALE.
08/04/2011
VDB
96
Prestazioni
La liquidazione delle prestazioni pensionistiche di vecchiaia e
di anzianità
Rendita
È facoltà del
titolare chiedere
Capitale (e/o Rendita)
CAPITALE: max 50% dell’intera posizione maturata
RENDITA: min 50% dell’intera posizione maturata
Interamente in CAPITALE: quando l’importo annuo
08/04/2011
della prestazione, ottenuta convertendo in rendita
pensionistica l’intera posizione maturata, risulti inferiore
all’importo dell’assegno sociale (per Anno 2011 € 5.424,90)
[vedere Statuto]
VDB
97
Prestazioni
Anticipazioni
Con almeno 8 anni di
iscrizione al Fondo
A valere sull’intera posizione
individuale accumulata presso il
Fondo (sono escluse le quote
contabilizzate dall’Inpdap)
Per spese sanitarie per terapie ed interventi straordinari riconosciuti dalle
competenti strutture pubbliche
Per acquisto della prima casa di abitazione, per sé o per i figli
Per interventi di cui alla L. 457/1978 art. 31 lett. a), b), c) e d) [Interventi di
recupero edilizio]
Per le spese da sostenere durante i periodi di fruizione dei congedi per la
formazione e per la formazione continua di cui agli artt. 5 e 6 L. 53/2000.
Ai fini della determinazione degli 8 anni di anzianità valgono tutti i periodi di contribuzione a
forme pensionistiche complementari maturati dall’iscritto per i quali non sia stato esercitato il
riscatto della posizione individuale.
08/04/2011
VDB
98
Prestazioni
Riscatto
Qualora vengano meno i requisiti di partecipazione al Fondo
oppure nel caso che non si siano maturati i requisiti di accesso
alle prestazioni pensionistiche, l’iscritto può riscattare quanto
maturato presso il Fondo con la riscossione in CAPITALE.
Trasferimento e riscatto
Il lavoratore associato, qualora vengano meno i requisiti di partecipazione al Fondo prima del
raggiungimento dei requisiti per l’erogazione delle prestazioni pensionistiche, può esercitare
una delle seguenti opzioni:
Trasferimento della posizione individuale
Presso un altro Fondo pensione cui possa accedere in
relazione alla nuova attività lavorativa
Presso un Fondo pensione aperto o ad una forma
pensionistica individuale (ai sensi art. 10, c. 1, dlgs
124/1993)
Mantenimento della posizione individuale in assenza di
contribuzione
Riscatto della posizione individuale
08/04/2011
VDB
99
Prestazione: “Rendita”
Rendita
pensionistica
Per l’erogazione il fondo stipula
apposite convenzioni con una o
più imprese di assicurazione
Vitalizia
Rivalutabile
Reversibile
08/04/2011
VDB
Al momento del pensionamento
l’iscritto ha facoltà di richiedere
la reversibilità della prestazione
in favore di un beneficiario da lui
nominato
100
Prestazioni: in caso di “Premorienza”
In caso di morte
dell’Associato
prima del
pensionamento
dal Coniuge ovvero dai Figli
ovvero, se già viventi a carico
dell’iscritto, dai genitori.
Intera
posizione
maturata è
RISCATTATA:
In mancanza di tali soggetti
valgono le disposizioni del
lavoratore associato.
Nel caso non sussistano le
condizioni precedenti, la posizione
maturata resta acquisita al Fondo
Morte
dell’Associato dopo
il pensionamento
08/04/2011
La Prestazione in
forma di Rendita è
REVERSIBILE
VDB
Fermo restando che
l’Associato abbia nominato
un beneficiario al momento
del pensionamento
101
08/04/2011
VDB
102
Tassi di sostituzione SENZA e CON previdenza
complementare
(Fonte:
Generale lordi
dello Stato
– Le tendenze di medio lungo
periodo
nel sistema
pensionistico
e socio-sanitario –
Tassi
di Ragioneria
sostituzione
- pensionamento
a 63
anni
e 35 anni
di contribuzione
Anno di pensionamento
Anni di contributi alla
previdenza complementare
Tasso di sostituzione SENZA
complementare
Tasso di sostituzione CON
complementare
08/04/2011
2008
aggiornamento 2009)
2020
2030
2040
2050
2060
0
12
32
35
35
35
68,7
60,1
55
52,4
51,8
50,8
68,7
64,1
62,3
63
63,3
62,2
VDB
103
Tassi di sostituzione SENZA e CON previdenza complementare
(Fonte: Ragioneria Generale dello Stato – Le tendenze di medio lungo periodo nel sistema pensionistico e socio sanitario – aggiornamento 2009)
Tassi di sostituzione lordi - pensionamento a 65 anni e 35 anni di contribuzione
Anno di pensionamento
Anni di contributi alla
previdenza complementare
Tasso di sostituzione SENZA
complementare
Tasso di sostituzione CON
complementare
08/04/2011
2008
2020
2030
2040
2050
2060
0
12
32
35
35
35
68,7
62,6
58,4
55,5
54,8
53,7
68,7
66,8
66,1
66,8
67,0
65,8
VDB
104
Rendita: calcolo
= Montante finale x Coefficiente di
conversione
RENDITA
(1^ annualità)
Basi demografiche
Strumenti che le Assicurazioni utilizzano per definire il
valore delle rendite da erogare. Si basano sulle
speranze di vita in relazione al sesso ed all’età al
momento della richiesta della rendita.
Tasso Tecnico
Nelle assicurazioni vita è il rendimento minimo che
viene riconosciuto dalla compagnia in via anticipata
sulla rata di rendita (accrescendone l’importo).
Caricamenti
Sono una parte significativa dei costi gestionali delle
imprese assicurative.
Coefficiente di conversione
(dipende da:)
08/04/2011
VDB
105
Fattori che influenzano il valore della rendita vitalizia
A parità di altre condizioni, i fattori che influenzano la rendita
vitalizia:
Diversità di genere - uomo / donna (un uomo prende di più di una donna)
Maggiore o minore età anagrafica (a maggiore età corrisponde una rendita
maggiore)
Caricamento (maggiori costi gestionali riducono il valore della rendita)
Tavola demografica (a maggiori aspettative di vita corrisponde una rendita
inferiore)
08/04/2011
VDB
106
Dalla Relazione Presidente COVIP
L’Italia è uno dei paesi più longevi del mondo:
secondo i dati della Commissione Europea, per una
persona di 58 anni la vita residua media è di 24
anni, se uomo, di quasi 30 anni, se donna. Una
tendenza destinata a protrarsi nel tempo: nel 2050
l’aspettativa di vita media è stimata dall’ISTAT in
84,5 anni per gli uomini e 89,5 anni per le donne.
A siffatta condizione positiva si associa un risvolto
critico; in assenza di interventi, il rapporto tra
spesa pensionistica e PIL salirebbe a livelli
difficilmente sostenibili.
08/04/2011
VDB
107
Regime
tributario delle
prestazioni
08/04/2011
VDB
108
Regime Tributario: Contributi
Contributi
Classificati come ONERI
versati al Fondo
DEDUCIBILI
(lavoratore e datore lavoro)
Limite MASSIMO di deducibilità
Importo Pari al DOPPIO della quota
TFR destinata al Fondo
Entro il limite del 12% del Reddito
complessivo
Entro il limite MASSIMO di
€ 5.164,57
08/04/2011
VDB
Si
considera
a tal fine il
limite più
basso
109
Rapporto fra Contributi e Deduzione
da
Scaglioni
fino a € 15.000,00
€
Aliquote
23%
oltre € 15.000,00
fino a € 28.000,00
27%
oltre € 28.000,00
fino a € 55.000,00
38%
oltre € 55.000,00
fino a € 75.000,00
41%
oltre € 75.000,00
Retribuzione utile a TFR
€ 22.000,00
43%
Contributo Lavoratore
Contributo Datore lavoro
Reddito lordo
€ 25.000,00
Reddito Lordo
€ 25.000,00
Aliquota
1%
x
1%
x
Retribuzione utile
€ 22.000,00
€ 22.000,00
Totale
Totale contributi
-
€ 440,00
=
=
Valore
€ 220,00
€ 220,00
€ 440,00
Reddito imponibile
=
€ 24.560,00
Risparmio fiscale:
Totale contributi
€ 440,00
08/04/2011
Aliquota marginale
x
VDB
27%
=
110
€ 118,80
Regime Tributario: Prestazioni.
Le Prestazioni
Pensionistiche dei FONDI
Sulla base imponibile: Tassazione separata
(individuazione Aliquota media come per il TFR)
Se in forma
CAPITALE
[differenze nella determinazione della base imponibile se la prestazione
in Capitale è inferiore o superiore ad 1/3 del maturato complessivo]
Sulla base imponibile: Tassazione ordinaria
Se in forma di
RENDITA
[la base imponibile si determina con le stesse modalità previste per la
prestazione in Capitale inferiore ad 1/3 del maturato complessivo]
Se a titolo di
ANTICIPAZIONE o
RISCATTO
08/04/2011
Sono qualificate come redditi assimilati
ai redditi di lavoro dipendente
Sulla base imponibile: Tassazione separata
(individuazione Aliquota media come per il TFR)
VDB
111
Regime Tributario: Prestazioni in Forma Capitale
Favorevole
Capitale
erogato
(Massimo
50%
del
Montante
individuale
maturato)
Se Prestazione in
Capitale non
superiore ad 1/3
del Montante
Tassazione
separata su
Rendimenti (già assoggettati ad
imposta sostitutiva dell’11%)
Contributi (eventualmente non dedotti,
periodicamente, dal reddito complessivo)
Il Fondo calcola l’imposta
provvisoria, l’Agenzia delle
Entrate ricalcola l’imposta
definitiva ed effettua il
conguaglio in +/-
Penalizzante
Se Prestazione
in Capitale
superiore ad 1/3
del Montante
( max 50%)
08/04/2011
Tassazione
separata su
VDB
Base Imponibile
Capitale erogato
(comprensivo dei
Rendimenti)
Contributi (eventualmente non
dedotti, periodicamente, dal reddito
complessivo)
Base Imponibile
112
Regime Tributario: Prestazioni in Forma di Rendita
(Minimo 50% del Montante individuale maturato)
Rendita erogata
Prestazione in
RENDITA
Tassazione
Ordinaria su:
Rendimenti (già assoggettati ad
imposta sostitutiva dell’11%)
Contributi (eventualmente non
dedotti, periodicamente, dal reddito complessivo)
Base Imponibile
Dalla Base Imponibile occorre detrarre anche i rendimenti finanziari delle
rate erogate dai Fondi pensione perché tassati quali redditi di capitale con
aliquota del 12,50%
08/04/2011
VDB
113
Regime Tributario: in caso di Riscatto o di Anticipazione
RISCATTO
Anticipazioni
(c.d. Involontario) Se il riscatto è esercitato a
seguito di: pensionamento o di cessazione del
rapporto di lavoro per mobilità o per altre cause
(esempio premorienza) non dipendenti dalla
volontà delle parti:
Tassazione
separata
(c.d. Volontario) In tutti gli altri casi (esempio:
dimissioni o licenziamento), la prestazione, al
netto dei redditi già assoggettati ad imposta:
Tassazione
ordinaria
Tassazione separata sull’intero importo
dell’anticipazione (al netto dei contributi eventualmente non
dedotti) salvo conguaglio al momento della liquidazione definitiva.
In sede di conguaglio (al momento della risoluzione del rapporto di lavoro), la base imponibile verrà assunta
al netto dei redditi già assoggettati ad imposta qualora risulti che la prestazione complessivamente
percepita in forma capitale non abbia superato il limite di 1/3 dell’importo complessivamente maturato alla
08/04/2011
VDBdata di accesso alla prestazione.
114
Rendita e Tassazione
RENDITA = Rendita base + Parte finanziaria

RENDITA BASE
PARTE IN CAPITALE CHE NON HA SUBITO
IMPOSIZIONE (TFR, contributi dedotti del
lavoratore e del datore di lavoro)

TASSAZIONE IRPEF
(Ordinaria)
ESENTE
RENDIMENTI E CONTRIBUTI NON DEDOTTI


PARTE FINANZIARIA
RIVALUTAZIONE ANNUALE DELLA RENDITA

08/04/2011
VDB
IMPOSTA SOSTITUTIVA
DEL 12,50%
115
“La Previdenza
Complementare”


Trattamenti di fine servizio;
Regime tributario dei TFS.
08/04/2011
VDB
116
Regime fiscale dei TFS e del TFR
Indennità di Buonuscita
Defiscalizzazione di € 309,87 per ogni anno di servizio;
Quota esente del 26,04%;
Tassazione in funzione del Reddito di Riferimento.

Indennità Premio di Servizio
Defiscalizzazione di € 309,87 per ogni anno di servizio;
Quota esente del 40,98%;
Tassazione in funzione del Reddito di Riferimento.

Indennità di Anzianità
Defiscalizzazione di € 309,87 per ogni anno di servizio;
Tassazione in funzione del Reddito di Riferimento.

TFR
(Accantonamenti + Rivalutazione)
Accantonamenti tassati con applicazione dell’aliquota media degli ultimi 5 anni.
Rivalutazione tassata con imposta sostitutiva dell’11%;
08/04/2011
VDB
117
Composizione TFR e Regime Fiscale
TFR = Accantonamenti + Rivalutazione
Accantonamenti
Rivalutazione
Tassazione separata
Imposta sostitutiva 11%
Alla cessazione del rapporto di
lavoro
In modo periodico (ogni anno sul
valore della rivalutazione)
08/04/2011
VDB
118
Composizione del TFR e Regime fiscale (del TFR maturato dal
1/1/2001)
Accantonamento
annuale TFR
Trattamento di
Fine Rapporto
Rivalutazione
Annuale del
montante TFR
accantonato
Base
Imponibile
Tassazione
separata
08/04/2011
Accantonamenti
TFR
Imposta sostitutiva del 11%
calcolata sulle rivalutazioni
maturate in ciascun anno
Rivalutazioni
In prima istanza: individuazione Reddito di Riferimento [RR=(TFR – Riv.)/n*12],
su RR individuazione Aliquota fiscale media [A] con applicazione scaglioni di
reddito e aliquote fiscali vigenti al momento dell’erogazione, applicazione
Aliquota fiscale media su Base imponibile.
Successivamente: gli Uffici finanziari riliquidano l’imposta in base all’aliquota
media di tassazione degli ultimi cinque anni precedenti a quello di cessazione del
rapporto di lavoro. 119
VDB
Indennità di Anzianità e Fisco
Stipendio +
I.I.S. + RIA +
13^ (1/12)
100%
Anni di
servizio
(utili)
Anni di Servizio (utili)
Con scaglioni di reddito e Aliquote fiscali
vigenti nell’anno di maturazione del diritto
all’IdA
IdA
(Lorda)
08/04/2011
12
IdA (Lorda)
Reddito di
Riferimento
Base
imponibile
Indennità di
Anzianità
“IdA” (Lorda)
Aliquota Fiscale Media
Base
imponibile
VDB
Anni di
Servizio
€ 309,87
IdA (Lorda)
Aliquota
Fiscale
Media
Indennità di
Anzianità (NETTA)
120
Indennità di Buonuscita e Fisco
Stipendio + I.I.S.
+ RIA + 13^
(1/12) + Indenn.
Ammin.
80%
IBU (Lorda)
Reddito di
Riferimento
IBU
(Lorda)
08/04/2011
(26,04% * IBU)
12
Anni di Servizio (utili)
Con scaglioni di reddito e Aliquote fiscali
vigenti nell’anno di maturazione del diritto
all’IBU
Base
imponibile
Indennità di
Buonuscita
“IBU” (Lorda)
Anni di
servizio
(utili)
Aliquota Fiscale Media
IBU
(Lorda)
(26,04% * IBU)
Base
imponibile
Aliquota
Fiscale
Media
VDB
€ 309,87
Anni di
Servizio
Indennità di Buonuscita
(NETTA)
121
“La Previdenza
Complementare”
secondo il Dlvo 252/2005
Diritto alle Prestazioni;
 Prestazioni;
 Regime tributario dei Contributi e delle
Prestazioni .

08/04/2011
VDB
122
Modalità di adesione alla Previdenza Complementare:
Meccanismo del silenzio-assenso (in vigore dal 1° gennaio
Ci si riferisce al lavoratore ed alla lavoratrice che nel periodo precedente al 28
2007)
Che cosa si intende con lavoratrice/lavoratore
aprile 1993 non ha contributi versati (almeno una settimana) nella previdenza
di prima occupazione successiva alla data del
28 aprile 1993?
obbligatoria (ad esempio l’Inps). Lavoratrice e lavoratore che non ha ancora
aderito ad un fondo pensione negoziale. Chi ha già aderito ad un fondo
pensione negoziale non deve decidere poiché versa l’intero TFR.
Che cosa è il Trattamento di Fine Rapporto
(liquidazione) maturando?
È il TFR che la lavoratrice e il lavoratore accumuleranno dal momento in cui si
sceglie (futuro).
Che cosa è il Trattamento di Fine Rapporto
(liquidazione) maturato?
È il TFR che la lavoratrice e il lavoratore hanno già accumulato presso il datore
di lavoro fino alla data in cui si effettua la scelta (pregresso) e che rimarrà a loro
disposizione in azienda.
Che cosa è il Fondo residuale INPS?
È un Fondo gestito come le forme pensionistiche complementari (a
capitalizzazione). È definito residuale poiché il TFR maturando confluisce in tale
Fondo solo nel caso in cui la lavoratrice e il lavoratore non abbiano espresso
alcuna volontà (modalità tacita) e in mancanza di una forma pensionistica ad
adesione collettiva.
Che cosa è il Fondo della Tesoreria dello Stato
gestito dall’INPS?
È un Fondo istituito a partire dal 1° gennaio 2007. Il TFR maturando non
destinato alla previdenza complementare – delle lavoratrici e dei lavoratori alle
dipendenze di datori di lavoro con almeno 50 addetti – confluisce in tale Fondo
la cui finalità è quella di reperire risorse per finanziare investimenti di pubblica
utilità.
Che cosa cambia rispetto alla titolarità del TFR
maturando per i dipendenti nel caso in cui
confluisca nel Fondo della Tesoreria dello
Stato gestito dall’INPS?
08/04/2011
VDB
Non cambia nulla. Rivalutazione, anticipazioni e liquidazione al
termine del rapporto di lavoro continueranno ad essere erogati
secondo le attuali disposizioni normative e contrattuali.
123
Lavoratrici / lavoratori di prima occupazione successiva alla data del
28/4/1993
Modalità
esplicita
ADERIRE alla Previdenza Complementare, quindi di:
Entro il 30 giugno
2007 ovvero entro
sei mesi dalla data
di assunzione se
successiva al 1°
gennaio 2007
Conferire l’intero TFR maturando alla forma di previdenza complementare scelta
(fondi pensione negoziali, fondi pensione aperti, fondi pensione regionali, forme
pensionistiche individuali).
NON ADERIRE alla Previdenza Complementare, quindi di:
ESPRIME la
Mantenere l’intero TFR maturando presso il datore di lavoro. I datori di lavoro
con alle dipendenze almeno 50 addetti trasferiscono l’intero TFR maturando
presso il Fondo di Tesoreria dello Stato gestito dall’INPS.
volontà di:
Alla forma pensionistica collettiva prevista dagli
accordi e contratti collettivi, anche territoriali (fondi
Modalità
tacita
(Silenzio/
Assenso)
Entro il 30
giugno 2007
ovvero entro sei
mesi dalla data
di assunzione se
successiva al
1° gennaio
2007 NON
pensione negoziali) salvo sia intervenuto diverso accordo
[l’accordo deve prevedere il trasferimento del TFR ad una
forma pensionistica ad adesione collettiva].
Il datore di
lavoro
trasferisce
l’intero TFR
maturando:
IN PRESENZA DI PIU’ FORME PENSIONISTICHE
COLLETTIVE APPLICABILI:
Alla forma pensionistica collettiva alla quale abbiano aderito il
maggior numero di lavoratrici e lavoratori.
ESPRIME
alcuna volontà:
08/04/2011
VDB
SE NON APPLICABILI LE DISPOSIZIONI PRECEDENTI:
Al Fondo residuale INPS (gestito come le forme pensionistiche
complementari).
124
Lavoratrici / lavoratori già occupati alla data del 28/4/1993 e
iscritti ad una forma di Previdenza Complementare
Modalità
esplicita
DESTINARE ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE IL
RESIDUO TFR QUINDI DI:
Entro il 30 giugno
2007 ovvero entro
sei mesi dalla data
di assunzione se
successiva al 1°
gennaio 2007
Conferire il residuo TFR maturando alla forma di previdenza complementare
collettiva alla quale già aderisce.
NON DESTINARE ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE IL
RESIDUO TFR QUINDI DI:
ESPRIME la
volontà di:
Modalità tacita
(Silenzio/Assenso)
08/04/2011
Mantenere il residuo TFR maturando presso il datore di lavoro. I datori di
lavoro con alle dipendenze almeno 50 addetti trasferiscono il residuo TFR
maturando presso il Fondo di Tesoreria dello Stato gestito dall’INPS.
Entro il 30 giugno 2007
ovvero entro sei mesi
dalla data di assunzione
se successiva al 1°
gennaio 2007 NON
ESPRIME alcuna
volontà:
VDB
Il datore di lavoro
trasferisce il residuo TFR
maturando alla forma
collettiva alla quale la
lavoratrice / il lavoratore ha
già aderito.
125
Lavoratrici / lavoratori già occupati alla data del 28/4/1993 e non iscritti ad
una forma di Previdenza Complementare [Diapositiva 1: Modalità esplicita]
Modalità
esplicita
Entro il 30 giugno
2007 ovvero entro
sei mesi dalla data
di assunzione se
successiva al 1°
gennaio 2007
ESPRIME la
volontà di:
ADERIRE ALLA
PREVIDENZA
COMPLEMENTARE
QUINDI DI:
Conferire in tutto o in
parte il TFR
maturando alla forma
di previdenza
complementare scelta
( fondi pensione negoziali,
fondi pensione aperti,
fondi pensione regionali,
forme pensionistiche
individuali)
Nella misura del
100%.
Nella misura già
fissata dagli accordi
o contratti collettivi.
Qualora gli accordi
o contratti collettivi
non prevedano il
versamento del TFR
nella misura non
inferiore al 50%.
I datori di lavoro
con alle dipendenze
almeno 50 addetti
trasferiscono la
parte di TFR
maturando non
conferito alla
previdenza
complementare
presso il Fondo di
Tesoreria dello
Stato gestito
dall’INPS.
NON ADERIRE ALLA PREVIDENZA
COMPLEMENTARE QUINDI DI:
Mantenere l’intero TFR maturando presso il
datore di lavoro. I datori di lavoro con alle dipendenze almeno
08/04/2011
50 addetti trasferiscono l’intero TFR maturando presso il Fondo di
Tesoreria dello Stato gestito dall’INPS.
VDB
126
Lavoratrici / lavoratori già occupati alla data del 28/4/1993 e non iscritti ad
una forma di Previdenza Complementare [Diapositiva 2: Modalità tacita
(Silenzio/Assenso)]
Alla forma pensionistica collettiva prevista dagli
accordi e contratti collettivi, anche territoriali (Fondi
Modalità
tacita
(Silenzio/As
senso)
Entro il 30
giugno 2007
ovvero entro sei
mesi dalla data
di assunzione se
successiva al
1° gennaio
2007 NON
pensione negoziali) salvo sia intervenuto diverso accordo
[l’accordo deve prevedere il trasferimento del TFR ad una
forma pensionistica ad adesione collettiva].
Il datore di
lavoro
trasferisce
l’intero TFR
maturando:
IN PRESENZA DI PIU’ FORME PENSIONISTICHE
COLLETTIVE APPLICABILI:
Alla forma pensionistica collettiva alla quale abbiano aderito il
maggior numero di lavoratrici e lavoratori.
ESPRIME
alcuna volontà:
08/04/2011
SE NON APPLICABILI LE DISPOSIZIONI PRECEDENTI:
Al Fondo residuale INPS (gestito come le forme pensionistiche
complementari).
VDB
127
Diritto alla prestazione (dlvo 252/2005)
Diritto alla
prestazione
Al momento della maturazione dei requisiti previsti
dal regime pensionistico obbligatorio di
appartenenza
Con almeno 5 anni di iscrizione ad una forma di
previdenza complementare
Anticipazioni della posizione individuale maturata
In qualsiasi
momento
Fino ad un massimo del 75% della posizione individuale maturata per
sostenere spese sanitarie conseguenti a gravissime condizioni relative
a sé, al coniuge e ai figli per terapie e interventi straordinari
riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche
Dopo 8 anni di
iscrizione
Fino ad un massimo del 75% della posizione individuale maturata per
l’acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli,
documentato con atto notarile, o per la realizzazione di interventi di
ristrutturazione, documentati, relativamente alla prima casa di
abitazione
Dopo 8 anni di
iscrizione
08/04/2011
Fino ad un massimo del 30% della posizione individuale maturata per
ulteriori esigenze dell’iscritto
VDB
128
Prestazioni (dlvo 252/2005)
Quota TFR o intero TFR
Montante
individuale
maturato
Contributi: Datore lavoro, lavoratore e, per i casi
previsti, contributi aggiuntivi
Rendimenti realizzati dalla gestione del Fondo
Rendita: l’intero montante maturato
Rendita
Capitale : fino ad un massimo del 50% del montante maturato
Capitale / Rendita
Rendita: almeno il 50% del montante maturato
Capitale
08/04/2011
Interamente in CAPITALE qualora , convertendo in rendita almeno il
70% del montante maturato, l’importo della pensione
complementare sia inferiore alla metà dell’assegno sociale
determinato per l’anno nel quale si matura il diritto alla prestazione
VDB
129
Regime fiscale (dlvo 252/2005)
Regime fiscale vigente al momento della
cessazione dal servizio (ad oggi l’aliquota fiscale
minima è del 23%)
TFR
Quota o intero TFR
Montante maturato
presso il Fondo
Contributi
I Contributi a carico del lavoratore e del datore
di lavoro sono deducibili dal reddito
complessivo Irpef fino ad un max di € 5.164,67
Rendimenti
Tassazione delle prestazioni del Fondo
Prestazione in forma
capitale
Prestazione in forma
di rendita
La parte imponibile delle prestazioni pensionistiche erogate
in qualsiasi forma erogata è tassata nella misura del 15%,
che si riduce di 0,30% per ogni anno di partecipazione
successivo al quindicesimo. La misura massima della
riduzione è pari al 6%. Pertanto dopo 35 anni di
partecipazione si applicaVDB
l’aliquota del 9%.
08/04/2011
Rendimenti
Vale a dire gli incrementi
positivi conseguiti in ciascun
periodo di imposta sono
soggetti all’imposta
sostitutiva dell’11%
130
Regime fiscale Dlgs 252/2005
Sulle anticipazioni per
spese sanitarie (max 75%
della posizione maturata)
Anticipazioni
Sulle anticipazioni per
ulteriori esigenze (fino al
30% della posizione
maturata)
Riscatto
08/04/2011
Sull’importo erogato al
netto dei contributi non
dedotti
VDB
Sull’importo erogato, al netto dei
contributi non dedotti, si applica un
imposta del 15% (si riduce dello
0,30% per ogni anno successivo al
15° fino al limite del 6%)
Sull’importo erogato al netto dei
contributi già assoggettati ad imposta
si applica una ritenuta a titolo di
imposta del 23%.
si applica un imposta del 15%
(si riduce dello 0,30% per ogni
anno successivo al 15° fino al
limite del 6%)
131
0,45
Fiscalità
su TFR / TFS e su Prestazioni FPC
0,42
0,39
0,36
Fiscalità su TFR / TFS e Prestazioni FPC Pubblici
0,33
A
l
i
q
u
o
t
e
F
i
s
c
a
l
i
0,3
0,27
23%
0,24
0,21
0,18
15%
0,15
0,12
0,09
0,06
0,03
9%
Fiscalità su Prestazioni FPC - Privati
0
-0,03
08/04/2011
VDB
Anni
132