Risk and Accounting
Informativa sugli strumenti finanziari
IFRS 7
Marco Venuti
2013
Agenda
 Linee generali
 significatività degli strumenti finanziari per la posizione e
la performance
 Sulla natura e l’estensione del rischio derivante dagli
strumenti finanziari
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Linee generali
•
Obiettivi: consentire all’utilizzatore del bilancio di valutare
– La rilevanza degli strumenti finanziari per la posizione finanziaria ed il
rendimento dell’entità,
– E la natura e misura dei rischi derivanti dagli strumenti finanziari durante
l’esercizio ed alla data di bilancio nonché come l’entità gestisce tali
rischi
• Due categorie principali di informativa
– Sulla significatività degli strumenti finanziari per la posizione e la
performance
• Spiegare i numeri nel bilancio
• Stato patrimoniale, conto economico e patrimonio, nonché informativa
specifica sulle politiche contabili , le operazioni di copertura ed il fair
value
– Sulla natura e l’estensione del rischio derivante dagli strumenti finanziari
• Cosa potrebbe accadere a quegli importi e come viene gestito il
rischio
• Informazioni qualitative e quantitative su tutte le tipologie di rischio
– Incluso rischio di credito, rischio di liquidità e rischio di mercato
• Dati quantitativi sintetici basati sul reporting interno ai membri chiave
della direzione
Linee generali
• Informativa per classe/per categoria
– Per classe: Coerentemente con la natura delle informazioni fornite e
tenendo conto delle caratteristiche degli strumenti finanziari
• Distinguere almeno gli strumenti valutati al costo ammortizzato/ al
valore equo
• Rischio di credito e mitigazioni
• Fornire informazioni sufficienti per consentire la riconciliazione con le
voci di bilancio
– Per categoria: Come definiti dallo IAS 39
significatività degli strumenti finanziari per la posizione e la
performance
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Variazione e misura del fair value
Riclassifiche
Attività non cancellate nonostante siano state trasferite (rischi mantenuti)
Colateral
Riserva negativa di PN per svalutazioni
Strumenti composti con una pluralità di derivati incorporati
Inadempienze e violazioni
Utili e perdite per ogni categoria di strumento, svalutazioni e interessi
Politiche contabili
Operazioni di copertura (in particolare su cash flow hedge, fair value hedge)
Specifica informativa su fair value e gerarchia (soprattutto livello 3)
Sulla natura e l’estensione del rischio derivante
dagli strumenti finanziari
• Informazioni qualitative
– Per ogni tipologia di rischio derivante dagli strumenti finanziari
• Esposizione al rischio e come questo insorge
• Obiettivi, politiche e processi per la gestione del rischio
– Incluso metodi usati per la misurazione del rischio
• Variazioni nelle informazioni sopra indicate rispetto al periodo precedente
• Informazioni quantitative
– Dati riepilogativi basati sulle informazioni del management
– Informazioni minime richieste per
• Rischio di credito
• Rischio di liquidità
• Rischio di mercato
– Rischio valuta
– Rischio tasso
– Altri, quali rischio di prezzo, su beni o strumenti di capitale
– Concentrazioni di rischio