GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVORO
Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
A cura dei dott.i
Dott.a Rita LIPPOLIS
Dott.a Luisella FONTANELLA
Dott.a Anna Maria UPINOT
Dott.a Danila BONINO
Dott. Francesco NAVA
Con l’assistenza di
Dott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLA
16.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
1
BREVI CENNI SU:







I libri obbligatori
Alcuni campi ed elementi del cedolino paga
La retribuzione
Le variabili del periodo di paga
Il rapporto datore di lavoro – Inps
Casi particolari di determinazione dell’imponibile
previdenziale
Le principali indennità Inps
16.02.2004
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2
CEDOLINO PAGA
16.02.2004
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3
LIBRI OBBLIGATORI
Riferimenti normativi:
DPR 30 GIUGNO 1965,N. 1124
Decreto 30 ottobre 2002 (modifica del DPR
N.1124/1965)
16.02.2004
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4
LIBRI OBBLIGATORI
DPR 30/6/65,N.1124
Libro matricola
Libro paga
Numero d’ordine di iscrizione
generalità
Generalità
Numero di matricola
Data di assunzione e
di risoluzione rapporto
Numero di ore lavorate
Natura dell’orario
Inquadramento e trattamento
economico
Retribuzione corrisposta
5
ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL
CEDOLINO PAGA
1- Ditta
 2- Periodo di paga
 3- Codice fiscale
 4- Posizione INPS
 (5- Codice statistico contributivo (csc))
 6- Posizione INAIL

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6
ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL
CEDOLINO PAGA
dati relativi al lavoratore dipendente















7- Numero di matricola
8- Centro di costo
9-12;14 Cognome-nome-codice fisc-indirizzo-data e luogo di nascita
(13- matricola INPS dipendente)
15- Data di assunzione
16- Data di assunzione convenzionale
17- Data di cessazione
18- Numero scatti anzianità
(19- Prossimo scatto)
20- Qualifica
21- Mansione
22- Livello
23- Codice contributivo INPS
24- Lavoro part time
25- Assegno al nucleo familiare
7
CEDOLINO PAGA
elementi della retribuzione
26- Paga base
 27- Contingenza
 28- Scatti d’anzianità
 29- Ad personam
 30- Di merito
 31- Accordo aziendale
 32- III elemento
 33- totale

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CEDOLINO PAGA
elementi della retribuzione
RETRIBUZIONE
Paga base
Contingenza
Scatti
d’anzianità
Ad personam
Di merito
Accordo
aziendale
III elemento
TOTALE
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CEDOLINO PAGA
sviluppo del cedolino paga












34- Colonna “descrizione”
35- Colonna “ore – gg- num”
36- Colonna “dato base”
37- Colonna “competenza”
38- Colonna “trattenute”
(39- Ore retribuite)
(40- Ore lavorate)
(41- Giorni retribuiti)
(42- Giorni lavorati)
(43- Settimane retribuite)
(44- h/g accantonamento T.F.R.)
45- Retribuzione utile T.F.R.
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LA RETRIBUZIONE
Forma della retribuzione
La retribuzione mensilizzata
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LA RETRIBUZIONE
ORARIA
Forma della retribuzione
corrente
Mensilizzata
Retribuzione:
indipendente
dalle ore
di lavoro svolte
nel mese
Oraria
Retribuzione:
determinata
dalle ore
di lavoro
svolte nel mese
12
CEDOLINO PAGA
retribuzione utile T.F.R.

I fase: determinazione della quota maturata nell’anno
SOMMA PER CIASCUN ANNO
Della retribuzione dovuta a titolo non occasionale
PIU’
Retribuzione virtuale nel caso di:
Malattia,infortunio,gravidanza e puerperio,richiamo alle armi sospensione con intervento C.I.G.
(caso nei quali non viene riconosciuta la retribuzione piena, ma per i quali,
Ai fini dell’accantonamento del TFR, viene calcolata come se fosse stata corrisposta per intero)
DIVISO
13.5
(divisore fisso legale che vale per tutti i settori)
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CEDOLINO PAGA
retribuzione utile T.F.R.

II fase: rivalutazione del fondo dell’anno precedente
Applicazione del tasso composto:
1,5 + 75% dell’incremento dell’indice ISTAT dei
prezzi al consumo delle famiglie operai/impiegati
rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente.
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CEDOLINO PAGA
retribuzione utile T.F.R.

III fase: ritenuta del conto IVS
Il contributo IVS è un contributo di natura previdenziale a carico del
dipendente, anticipato dal datore di lavoro all’INPS in corso d’anno e
recuperato in sede di definizione della quota di TFR da accantonare. E’
un contributo pari 0,5 % ed è calcolato sul totale dell’imponibile
previdenziale dell’anno.
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CEDOLINO PAGA
retribuzione utile T.F.R.

Anticipazioni
La legge consente al lavoratore con almeno 8 anni di servizio presso lo
stesso datore di lavoro di ottenere, in pendenza del rapporto,
un’anticipazione del TFR non superiore al 70% del trattamento fino a
quel momento maturato.
Detta anticipazione, tuttavia , può essere concessa solamente per:
Spese sanitarie per terapie ed interventi straordinari;
Acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli;
Spese da sostenere durante la fruizione di congedi parentali;
Spese da sostenere durante i congedi per la formazione (cosiddetto
anno sabbatico) ed i congedi per la formazione continua.
Vengono prima soddisfatte le richieste dei dipendenti con spese
sanitarie, in particolare le più gravi, poi quelli la cui richiesta è legata
all’acquisto della prima casa.
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CEDOLINO PAGA
sviluppo del cedolino paga
(46- Gg detrazioni)
 (47- Gg assegno al nucleo familiare)

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LE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGA
Il tempo di lavoro
 Lo straordinario
 Il contributo aggiuntivo del datore di lavoro

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LE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGA
Particolarità per aziende industriali
Dalla 41 alla 44 ora
5%
Dalla 45 alla 48 ora
10%
Senza limiti dimensionali
Dalla 49 ora in poi
15%
Con più di 15 dip.
Dalla 41 ora in poi
5%
Con piu’ di 15 dip.
IMPRESE INDUSTRIALI
CONTRIBUTO AGGIUNTIVO
SULLO STRAORDINARIO
IMPRESE
NON INDUSTRIALI
19
LE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGA

Le assenze giustificate
Infortunio sul lavoro
Malattia
Gravidanza e puerperio (astensione obbligatoria,
facoltativa,allattamento,malattia del bambino)
Donazione sangue
Congedo matrimoniale
Servizio di leva
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IL RAPPORTO
DATORE DI LAVORO - INPS
Contributi INPS
 Contributi malattia

DITTA
C
O
N
T
R
I
B
U
T
I
INPS
MALATTIA
DIPENDENTE
DITTA
21
IL RAPPORTO
DATORE DI LAVORO - INPS
Il calcolo dei contributi previdenziali
 Il reddito da lavoro dipendente:articolo 46 TUIR


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48- Imponibile previdenziale
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IL RAPPORTO
DATORE DI LAVORO – INPS
principio di competenza e principio di cassa
Contributi
previdenziali
Principio di
competenza
Considera le somme maturate
nel periodo di paga,
anche se non corrisposte
Ritenute
fiscali
Principio di cassa
Considera le somme effettivamente
erogate nel periodo di paga
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IL RAPPORTO
DATORE DI LAVORO – INPS
principio di competenza e principio di cassa
49- Imponibile INAIL
 50- Contributi a carico dipendente
 (51- totale assegno al nucleo familiare)
 (52- totale ritenute previdenziali)

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IL RAPPORTO
DATORE DI LAVORO – INPS

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Il concetto di minimale retributivo
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IL RAPPORTO
DATORE DI LAVORO – INPS
Lavoratori a tempo pieno
 Lavoratori a tempo parziale
 Soci di società cooperative
 Contratti di apprendistato
 Il concetto di giornata retributiva
 Quando il minimale non va rispettato

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CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE
Trasferta: il trattamento previdenziale
Indennità di trasferta o diaria
CRITERIO UTILIZZATO
Solo indennità di trasferta
ESENZIONE
ITALIA €
46.48
Indennità trasferta con vitto 30.99
o alloggio
Indennità trasferta con vitto 15.49
e alloggio
Rimborso vitto e alloggio
15.49
spese non documentate
ESENZIONE
ESTERO €
77.47
51.65
25.82
25.82
27
CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALETrasferta: il trattamento previdenziale
I rimborsi spesa
 Le trasferte nell’ambito del territorio comunale
 I trasfertisti
 Le spese di viaggio

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CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE
Trasferta: il trattamento previdenziale
TRASFERTA ITALIA
NEL TERRITORIO
COMUNALE
INDENNITA’
DI TRASFERTA
IMPONIBILE
RIMBORSO
SPESE
DOCUMENTATE
ESENTE
NON
DOCUMENTATE
IMPONIBILE
INDENNITA’
CHILOMETRICHE
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IMPONIBILE
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CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE
Trasferta: il trattamento previdenziale
TRASFERTA ITALIA
INDENNITA’
DI TRASFERTA
FUORI DEL
TERRITORIO
SOLO
INDENNITA’
ESENTE FINO
A EURO 46,48
CON VITTO O
ALLOGGIO
ESENTE FINO
A EURO 30,99
CON VITTO E
ALLOGGIO
ESENTE FINO
A EURO 15,49
DOCUMENTATE
ESENTE
NON
DOCUMENTATE
ESENTE FINO
A EURO 15,49
RIMBORSO
SPESE
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CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE
Trasferta: il trattamento previdenziale
TRASFERTA ESTERO
INDENNITA’
DI TRASFERTA
SOLO
INDENNITA’
ESENTE FINO
A EURO 77,47
CON VITTO O
ALLOGGIO
ESENTE FINO
A EURO 51,65
CON VITTO E
ALLOGGIO
ESENTE FINO
A EURO 25,82
DOCUMENTATE
ESENTE
NON
DOCUMENTATE
ESENTE FINO
A EURO 25.82
RIMBORSO
SPESE
16.02.2004
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CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE
servizio di mensa e di trasporto:
il trattamento previdenziale
La disposizione legislativa
 Importi totalmente esenti da contribuzione
 Importi parzialmente esenti da contribuzione

16.02.2004
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CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALEservizio di mensa:il trattamento previdenziale
Vitto somministrato dal datore di lavoro
Mensa aziendale gestita dal datore di
lavoro
TOTALMENTE
ESENTI
Mensa aziendale gestita da terzi
Convenzioni con ristoranti
Cestini preconfezionati per i dipendenti
SERVIZIO
DI MENSA
PARZIALMENTE
ESENTI
(fino a 5,29 euro al giorno)
TOTALMENTE
IMPONIBILE
Prestazioni sostitutive della mensa (buoni pasto)
Indennità sostitutive della mensa in cantieri edili,
altre strutture lavorative a carattere temporaneo
o unità produttive ubicate in zone prive di servizi
di ristorazione
Indennità sostitutive
della mensa
nella generalità dei settori
33
CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE
indennità di fine rapporto: il trattamento previdenziale
La disposizione legislativa
 Le indennità di fine rapporto
 Il trattamento di fine rapporto
 L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del
dipendente
 L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del
datore di lavoro

16.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
34
BUONA SERATA A TUTTI !
CI RIVEDREMO IL PROSSIMO
LUNEDI’ 23 febbraio 2004 alle 14,30
qui all’Ordine
Argomenti che verranno trattati nella prossima riunione:






La tassazione del normale periodo di paga
Casi particolari di determinazione dell’imponibile fiscale
Il conguaglio di fine anno e di fine rapporto
Il concetto di retribuzione differita
La tassazione separata: compensi anni precedenti – indennità fine rap.
Risposta quesiti
16.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
35
GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVORO
Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
A cura dei dott.i
Dott.a Silvia CORNAGLIA
Dott.a Maria Luisa D’ADDIO
Dott. Andrea FENOGLIO
Con l’assistenza di
Dott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLA
23.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
36
BREVI CENNI SU:
La tassazione del normale periodo di paga
 Casi particolari di determinazione dell’imponibile
fiscale
 Il conguaglio di fine anno e di fine rapporto
 Il concetto di retribuzione differita
 La tassazione separata: compensi relativi ad
anni precedenti – indennità di fine rapporto
 Risposta quesiti

23.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
37
LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO
DI PAGA








Imponibile fiscale lordo: articolo 48 - TUIR
53- No tax area: deduzione ai sensi dell’articolo 10 bis del
TUIR
(54- imponibile fiscale mese precedente)
55- imponibile fiscale mese attuale
56- imponibile fiscale annuo
(57- IRPEF lorda mese precedente)
58- IRPEF lorda mese attuale
59- IRPEF lorda annua
23.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
38
LA TASSAZIONE DEL NORMALE
PERIODO DI PAGA
Reddito complessivo
Oneri deducibili da art.10 del TUIR
=
Imponibile fiscale lordo (base di calcolo delle addizionali)
Nuova deduzione da art.10 bis del TUIR
=
Imponibile fiscale netto
X
Aliquota % (scaglioni rapportati al periodo di paga)
=
imposta lorda
Detrazioni da art. 13 del TUIR
23.02.2004
=
IMPOSTA NETTA
39
LA TASSAZIONE DEL
NORMALE PERIODO DI PAGA

Aliquote IRPEF – scaglioni annui
Reddito
Aliquota per scaglione
Imposta corrispondente
Fino a 15000
23%
3450
Oltre 15000 fino a 29000
29%
7510
Oltre 29000 fino a 32600
31%
8626
Oltre 32600 fino a 70000
39%
23212
Oltre 70000
45%
23.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
40
LA TASSAZIONE DEL NORMALE
PERIODO DI PAGA
Aliquote IRPEF – scaglioni mensili
Reddito
Aliquota per
scaglione
Imposta corrispondente
Fino a 1250
23%
287.5
Oltre 1250 fino a 2416.67
29%
625.83
Oltre 2416.67 fino a 2716.67
31%
718.83
Oltre 2716.67 fino a 5833.33
39%
1934.33
Oltre 5833.33
45%
23.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
41
LA TASSAZIONE DEL
NORMALE PERIODO DI PAGA
Detrazioni d’imposta













60- Detrazioni ai sensi dell’articolo 13 del TUIR
61- Coniuge a carico
62 e 63- Detrazioni per figli e altri familiari a carico
(64- totale detrazioni mese precedente)
65- totale detrazioni mese attuale
(66- totale detrazioni annue)
(67- IRPEF netta mese precedente)
(68- IRPEF netta mese attuale)
(69- IRPEF netta annua)
70 - Totale IRPEF netta
71 – Eccedenza IRPEF
72- Addizionale IRPEF
(73- restituzione eccedenza IRPEF)
23.02.2004
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42
LA TASSAZIONE
DEL NORMALE PERIODO DI PAGA
Altre detrazioni di imposta a favore del dipendente
Detrazione per oneri
 Premi per assicurazioni sulla vita, gli
infortuni,l’invalidità e non autosufficienza
 Spese sanitarie
 Le addizionali regionali e comunali

23.02.2004
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
43
CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE
DELL’IMPONIBILE FISCALE

23.02.2004
Indennità di trasferta
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
44
LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS
Indennità economica per malattia
 Soggetti aventi diritto
 Certificazione
a) Requisiti formali
b) Modalità di lettura
c) Visite di controllo
Visite di controllo
Misura dell’indennità economica di malattia
a) Periodo massimo di malattia indennizzabile
b) Giornate indennizzabili
c) Base di calcolo per la determinazione dell’indennità

23.02.2004
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45
LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS
Percentuale di indennizzo
Esclusione dal diritto all’indennità
Casi particolari di intervento dell’INPS

Il lavoro part time

Trattamento emodialitico

Ferie e malattia

Malattia insorta in Paesi esteri

Paesi stranieri che non intrattengono con l’Italia rapporti
convenzionali nella specifica materia
Datore di lavoro e malattia
La lordizzazione
Indennità economica per maternità
23.02.2004
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46
LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS
Congedo di maternità (astensione obbligatoria)
a)Ambito di applicazione
b)Certificazione richiesta
1) Astensione obbligatoria ante – partum
2) Astensione obbligatoria post-partum
3) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratrice madre
adottiva/affidataria
4) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata dal padre lavoratore in casi
particolari
5) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratore padre
adottivo/affidatario
Congedo parentale
1) Ambito parentale
2) Certificazione richiesta
3) Misura dell’indennità
4) Periodi indennizzabili
5) Base di calcolo
23.02.2004
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47
LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS

















Riposi giornalieri
1)ambito di applicazione
2)misura dell’indennità
3)base di calcolo
Congedi per la malattia del figlio
1)certificazione richiesta
2) trattamento economico
Assegno al nucleo familiare
1)soggetti legittimati a beneficiare di ANF
Composizione del nucleo familiare
Casi particolari
Quantificazione del reddito familiare
Decorrenza del diritto
Termini di corresponsione
Infortunio , malattia,gravidanza e puerperio
Sospensione dell’attività lavorativa per: cure termali;richiamo alle armi; congedo
matrimoniale;sciopero “retribuito”; permessi o aspettativa per cariche sindacali o per funzioni
pubbliche elettive; integrazioni salariali; rapporti di lavoro plurimi
Ipotesi particolari di corresponsione
23.02.2004
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48
LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS

Misura dell’assegno
1) il periodo minimo di lavoro
2) lavoratori a tempo parziale
23.02.2004
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49
IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO
E DI FINE RAPPORTO


CONGUAGLIO DI FINE ANNO
Somma dei redditi pertinenti ai normali periodi di imposta dell’anno
 +
 Mensilità aggiuntive
 =
 Reddito complessivo annuo
  Oneri deducibili da art.10 del TUIR
 =
 Imponibile fiscale lordo annuo (base di calcolo delle addizionali)
  Deduzione da art. 10 bis del TUIR
 =
23.02.2004
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50
IL CONGUAGLIO DI FINE
ANNO E DI FINE RAPPORTO
Segue
=
 Imponibile fiscale netto
 X
 Aliquota % (scaglioni annui di reddito)
  Detrazioni annue spettanti
  IRPEF pagata in corso d’anno
 =
 Imposta a conguaglio (a debito ovvero a credito del dipendente)
 +
 Addizionale regionale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo annuo)
 +
 Addizionale comunale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo annuo)
 =
 Totale IRPEF dovuta
23.02.2004
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51
IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO
E DI FINE RAPPORTO

CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO


23.02.2004
Somma dei redditi pertinenti ai normali periodi d’imposta dell’anno
 +
Mensilità aggiuntive e relativi ratei corrisposti nell’ultimo cedolino
 =
 Reddito complessivo
  Oneri deducibili da art.10 del TUIR
 =
 Imponibile fiscale lordo
  Nuova deduzione da art.10 bis del TUIR
 =
Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino
52
IL CONGUAGLIO DI FINE
ANNO E DI FINE RAPPORTO
Segue :
=
 Imponibile fiscale netto
 X
 Aliquota % (scaglioni annui di reddito)
 Detrazioni spettanti per i periodi di paga lavorati (per figli e coniuge a carico)
  Detrazione da art. 13 del TUIR annua
  IRPEF pagata in corso d’anno
 =
 Imposta a conguaglio (a debito ovvero a credito del dipendente)
 +
 Addizionale regionale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo)
 +
 Addizionale comunale all’IRPEF (calcolata su imponibile fiscale lordo)
 =
53
 Totale IRPEF dovuta


IL CONCETTO DI RETRIBUZIONE
DIFFERITA
Le mensilità supplementari
 La determinazione dell’imposta sulle mensilità
aggiuntive

23.02.2004
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LA TASSAZIONE SEPARATA:
COMPENSI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI
INDENNITA’ DI FINE RAPPORTO
Emolumenti assoggettati a tassazione separata
 Arretrati a tassazione separata

23.02.2004
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LA TASSAZIONE SEPARATA:
LE INDENNITA’ DI FINE RAPPORTO
Riferimenti normativi:Art.16 del DPR n.917/1986
interpretato da circolare del Ministero delle
Finanze n.2 del 5/2/1986
 TASSAZIONE DELLE INDENNITA’ DEL PRIMO
GRUPPO
 TASSAZIONE DELLE INDENNITA’ DEL
SECONDO GRUPPO

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NETTO IN BUSTA
(74- Netto)
 75- Arrotondamento
 76- Netto a pagare
 77- Estremi per accredito banca

23.02.2004
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GESTIONE FERIE E PERMESSI
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78- Saldo ferie e permessi
79- Ferie/permessi maturati
80- Ferie/permessi goduti
81- Ferie/permessi residuo
82- Firma del dipendente per ricevuta
(83- comunicazioni)
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BUONA SERATA A TUTTI !
CI RIVEDREMO IL PROSSIMO
LUNEDI’ 1 marzo 2004 alle 14,30
qui all’Ordine
Argomenti che verranno trattati nella prossima riunione:
ESERCITAZIONI PRATICHE TRAMITE L’AUSILIO DI SISTEMI INFORMATICI
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16.02.2004
Gestione e creazione tabelle
Gestione e creazione anagrafica azienda - filiali
Gestione e creazione anagrafica dipendenti
Gestione e creazione voci di calcolo
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