La fatturazione e L’IVA
Prof. Pietro Samarelli
La fattura
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La fattura è il documento più importante della vendita;
E’ obbligatoria per legge;
ha una funzione fiscale (contiene il calcolo dell’IVA);
ha una funzione di legge (è resa obbligatoria dal C.C.);
contiene tutte le condizioni del contratto quindi ha una
funzione di controllo e di informazione del compratore.
Può essere immediata
accompagna la merce
Può essere differita
ed essere emessa entro la fine del
mese successivo
L’emissione della fattura immediata evita l’emissione del D.d.t.
La fattura deve avere la data di emissione e una numerazione
progressiva.
Contenuto della fattura 3
• La fattura va compilata nelle sue due parti.
– Parte descrittiva che contiene:
• Il numero, la data, i dati relativi a chi l’emette (venditore)
• i dati relativi al venditore;
• le condizioni relative alla consegna, all’imballaggio, al pagamento;
– La parte tabellare che descrive la merce e presenta i
conteggi relativi all’importo delle merci, all’IVA.
Quindi: quantità, prezzo unitario, importo, eventuali sconti, spese
accessorie relative al trasporto, all’imballaggio, al montaggio, ecc.,
aliquota IVA da applicare a quel tipo di merce, totale a debito del
compratore (ciò che costui deve pagare).
Documento di trasporto 4
Questo è il D.d.t. che dal settembre 1996 ha sostituito
la bolla di accompagnamento
A RT shoes
DOCUMENTO DI TRASPORTO
( D.P.R. n. 472 del 14-8-1996)
N.
Data
in conto
S.r.l.
Via della Pace, 44 - CUPRA MARIT T IMA (AP) - Italia
Cap. Soc. 120.000.000 int. vers. - P.I. 00903320448
destinatario
U.M. QUANTITA'
Annotazioni
v.ord. n°
del
a saldo
destinazione
DESCRIZIONE (natura e qualità)
causale del trasporto
Colli N°
Peso Kg.
firma del trasportatore
Ora del ritiro
S Mod.ZL0053
Firma del ricevente
Modello di fattura
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ARTshoes
data
N°
Ditta:
S.r.l
Parte descrittiva
Via della Pace, 44 - CUPRA MARITTIMA (AP) - Italia
Cap. Soc. 120.000.000 int. vers. - P.I. 00903320448
telefono: 0735-779062 - fax 0735 - 779062
Trasporto
quantità
descrizione
prezzo unitario
parte tabellare
Condizioni di pagamento
Imponibile
Imponibile
Imponibile
IVA
IVA
IVA
Totale fattura
totale
La fattura secondo le leggi 6
• Le fatture, nel rispetto dei contenuti di cui ho parlato,
possono essere scritte in forma libera, a mano, a macchina
o con il computer;
• devono essere conservate per 10 anni;
• sono esonerati dall’emettere fattura (salvo che non venga
richista dal cliente):
1)
2)
3)
4)
I commercianti al dettaglio;
gli albergatori;
i ristoranti, bar, pizzerie, gelaterie, ecc.;
coloro che trasportano persone;
• Gli operatori di cui sopra sono però tenuti a rilasciare altri
documenti di vendita quali le ricevute o lo scontrino
fiscale
L’IVA
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Caratteristiche dell’imposta
L’IVA è un’imposta:
• indiretta: in quanto colpisce l’uso che si fa del reddito
(consumo) e non il reddito stesso;
• proporzionale: la percentuale pagata non cambia sia se
compro ad esempio una TV e sia se ne compro 10;
• generale: perché rigurda tutti i cittadini che consumano il
proprio denaro;
• neutra: in quanto l’imposta pagata su un qualsiasi prodotto
non risente del numero di passaggi necessari alla merce per
giungere dal produttore al consumatore finale (che colui che
effettivamente paga l’imposta).
• che richiede agli operatori una serie di adempimenti: tenere
dei registri, emettere fatture, scontrini, ricevute, dichiarare
l’inizio dell’attività, avere una partita IVA.
L’IVA 2
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L’IVA si applica alle cessioni di beni e servizi, nel territorio
dello Stato, nell’esercizio di arti e professioni e ai beni
importati.
SE MANCANO UNO
DI QUESTI REQUISITI
LE OPERAZIONI
NON
SONO SOGGETTE AD
IVA
Quali operazioni sono soggette ad IVA?
Sono soggette ad IVA le operazioni
che hanno tutti i presupposti prima
esposti. Tali operazioni vanno fatturate.
Si dividono in operazioni:
• imponibili - su di esse si calcola
l’imposta prevista dalla legge
• non imponibili - sulle quali
non si calcola l’imposta per
evitare che l’IVA venga applicata
due volte;
• esenti - sulle quali non si calcola
l’imposta per motivi, sociali ed
economici (spese mediche, gli
interessi, le assicurazioni, la
scuola, ecc.)
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Non sono soggette ad IVA perché
•
•
•
•
considerate, dalla legge operazioni
non rientranti nel campo di
applicazione dell’imposta:
la vendita di terreni agricoli (non
edificabili);
la vendita di aziende;
i conferimenti dei soci alle
società;
le vendite di giornali, quotidiani,
ecc.
La base imponibile
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E’ l’importo sul quale viene calcolata l’imposta.
Si calcola:
Quantità delle merci x prezzo unitario
sconto mercantile
+
Spese accessorie (trasporto, collaudo, facchinaggio, ecc.)
+
imballaggi (se addebitati in fattura perché ceduti)
Non fanno parte della base imponibile gli interessi di mora, le spese
documentate (per le quali cioè c’è una regolare fattura). Vanno fatturati
ma sono esenti da IVA gli interessi dovuti al venditore per dilazioni di
pagamento accordate al compratore.
Alcuni approfondimenti: gli sconti
Sconto incondizionato
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Sconto condizionato
•
• viene applicato in misura fissa.
Deve essere sottratto all’importo
delle merci prima del calcolo
•
dell’IVA.
• Non tiene conto del tempo.
la fattura contiene una condizione:
sconto del 5% se....... oppure, ad
esempio, del 3% per ......
essendo anch’esso uno sconto
mercantile non tiene conto del
tempo.
Sconto commerciale
Sconto mercantile
E’ quello sconto che viene applicato
sul prezzo della merce senza
considerare il tempo. E’ una percentuale da applicare sull’importo delle
merci in modo secco:
1.000.000 x 5% = 50.000 Sconto
mercantile
E’ solitamente concesso per favorire
un pagamento prima del termine del
compratore. Se paghi 2 mesi prima i
5.000.000 che mi devi ti concedo uno
sconto del 10%. Si applica la stessa
formula dell’interesse:
5.000.000x10x2 = 83.333
Sconto
1200
comm.le
Alcuni approfondimenti: le spese accessorie
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Spese non documentate
Spese documentate
Sono spese sostenute dal venditore per
conto del compratore. Vengono addebitate forfettariamente cioè stimando
l’importo della prestazione. Si riferiscono:
Sono spese anticipate dal venditore
contenute in un documento
giustificativo (fattura). Si riferiscono
a spese del tipo di quelle indicate a
fianco.
Su di esse l’IVA è gia stata calcolata
quindi :
NON FANNO PARTE DELLA
BASE IMPONIBILE.
Anche i bolli di cambiali tratte
sono considerati come le spese
documentate.
• al trasporto fatto con il mezzo del
venditore;
• alle spese di carico delle merci
sui mezzi di trasporto;
• alle spese per l’installazione e
collaudo di macchine
Ripeto:
VANNO AGGIUNTE ALLA BASE
IMPONIBILE
Alcuni approfondimenti: Gli imballaggi
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• L’imballaggio è gratuito: è il caso delle bottiglie e degli
altri contenitori con i quali vengono confezionati i
prodotti. In tal caso il costo dell’imballaggio è già compreso nel
prezzo di vendita. Pertanto non risulta in fattura.
• L’imballaggio è fatturato: è il caso di contenitori,
cassette, damigiane vendute con le merci: il costo
dell’imballaggio viene addebitato in fattura (di solito tale costo
va a far parte delle spese documentate);
• l’imballaggio è a rendere: il contenitore va restituito al
venditore una volta consumata o scaricata la merce. In tal
caso non c’è passaggio di proprietà e la fattura può contenere la
cauzione che è una garanzia per il venditore sulla restituzione
dell’imballaggio stesso (bottiglie di vetro dell’acqua
minerale, damigiane per il vino, ecc.)
Il calcolo dell’IVA in presenza di più aliquote e spese
accessorie 14
La legge prevede che in presenza di spese accessorie, su di
esse, si deve applicare la stessa aliquota delle merci.
Se la fattura contiene merci sulle quali si devono applicare
due aliquote?
Le spese accessorie vanno ripartite in proporzione ai singoli
imponibili.
Es.: Vengono vendute due merci
- La merce “A” per L. 1.000.000 IVA 20%
- La merce “B” per L. 2.000.000 IVA 4% Spese accessorie L. 300.000
calcolo:
300.000
= 0,10 coeff.
x 1.000.000 = 100.000 (20%)
1.000.000 + 2.000.000
di riparto
x 2.000.000 = 200.000 ( 4%)
L’IVA è data dal 20% di 1.100.000 (1.000.000+100.000) = 220.000
e dal 4% di 2.200.000 (2.000.000+200.000) = 88.000
Il totale dell’IVA è, pertanto, di L. 308.000.