Piano dei conti di un’impresa industriale in forma di società per azioni Stato patrimoniale Conto economico Stato patrimoniale delle banche Conto economico delle banche per la classe 5a Istituti tecnici e Istituti professionali www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 IMPRESA INDUSTRIALE IN FORMA DI S.P.A. www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 Piano dei conti Stato patrimoniale Conto economico PIANO DEI CONTI DI UN’IMPRESA INDUSTRIALE IN FORMA DI S.P.A. A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti 0404 Partecipazioni diverse 0405 Titoli immobilizzati 01. Crediti verso soci per versamenti 0408 Prestiti a controllate 0409 Prestiti a collegate 0410 Prestiti a controllanti 0101 Azionisti c/ sottoscrizione 0102 Azionisti c/ decimi richiamati 0415 Mutui attivi diversi B) Immobilizzazioni 0420 Azioni proprie 02. Immobilizzazioni immateriali 0201 0202 0203 0204 0205 0206 0431 Fondo svalutazione partecipazioni ... Costi di impianto Costi di ampliamento Costi di ricerca e sviluppo da ammortizzare Costi di pubblicità da ammortizzare Brevetti Costi da ammortizzare su beni di terzi C) Attivo circolante 05. Rimanenze 0501 0502 0503 0504 0505 0506 0507 0508 0208 Software 0209 Avviamento 0211 Anticipi su immobilizzazioni immateriali 0221 0222 0223 0224 0225 0226 Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento costi di impianto costi di ampliamento costi di R & S costi di pubblicità brevetti costi su beni di terzi 0512 Anticipi a fornitori (di materie, ecc.) 0520 Fondo svalutazione materie prime 0228 Fondo ammortamento software 0229 Fondo ammortamento avviamento 06. Crediti di fornitura (o commerciali) 0601 0602 0603 0604 0605 0606 0607 0608 0609 0610 www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 03. Immobilizzazioni materiali 0301 0302 0303 0304 0305 0306 0307 0308 0309 Terreni Fabbricati Impianti Macchinari Attrezzature industriali Attrezzature commerciali Mobili Macchine d’ufficio Automezzi 0625 Crediti v/ clienti esteri 0626 Anticipazioni per c/ clienti 0627 Anticipazioni per c/ fornitori 0320 Anticipi su immobilizzazioni materiali Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento ammortamento Crediti v/ clienti Clienti diversi Cambiali attive Effetti allo sconto Effetti all’incasso Effetti insoluti Effetti in sofferenza Assegni ferroviari Ricevute al dopo incasso Crediti insoluti 0620 Crediti v/ controllate 0621 Crediti v/ collegate 0622 Crediti v/ controllanti 0311 Impianti in costruzione 0312 Macchinari in costruzione 0322 0323 0324 0325 0326 0327 0328 0329 Magazzino materie prime Magazzino materie sussidiarie Magazzino componenti Magazzino materie di consumo Prodotti in lavorazione Magazzino semilavorati Magazzino prodotti finiti Lavori in corso su ordinazione fabbricati impianti macchinari attrezzature industriali attrezzature commerciali mobili macchine d’ufficio automezzi 0630 Clienti c/ fatture da emettere 0635 Crediti da liquidare 0641 Fondo svalutazione crediti 0642 Fondo rischi su crediti 07. Altri crediti 0332 Fondo svalutazione fabbricati 0333 Fondo svalutazione impianti 0701 IVA a ns. credito 0702 Erario c/ imposte alla fonte 0704 0705 0706 0707 0708 04. Immobilizzazioni finanziarie 0401 Partecipazioni in controllate 0402 Partecipazioni in collegate 0403 Partecipazioni in controllanti 3 Erario c/ acconto IVA Erario c/ anticipo IRES Crediti per anticipi IRAP Crediti v/ Erario per IVA Crediti v/ Erario per IRES 0709 0710 0711 0712 Crediti per Crediti per Dipendenti Dipendenti IRAP imposte anticipate c/ anticipi loro c/ acquisti 1121 Perdita dell’esercizio 1124 Versamenti in c/ aumento capitale 1125 Acconto dividendi 0715 Crediti v/ Istituti di previdenza B) Fondi per rischi e oneri 0717 Erario c/ acconto imposta sostitutiva su TFR 12. Fondi per rischi e oneri 0720 Cauzioni a fornitori per imballi 0721 Ns. cauzioni in denaro 1201 Fondo per imposte 1202 Fondo responsabilità civile 0730 Obbligazionisti c/ sottoscrizione 1205 Fondo imposte differite 0735 Crediti per contributi 0736 Crediti diversi 1211 Fondo manutenzioni cicliche 1212 Fondo garanzia prodotti 1213 Fondo operazioni a premio 0740 Crediti diversi da liquidare 1220 Fondo oneri diversi 08. Attività finanziarie 0801 0802 0803 0804 0805 Partecipazioni in controllate Partecipazioni in collegate Partecipazioni in controllanti Partecipazioni diverse Titoli in portafoglio C) Trattamento di fine rapporto 13. Trattamento di fine rapporto 1301 Debiti per TFR 0810 Azioni da annullare 0811 Obbligazioni sociali D) Debiti 0820 Fondo svalutazione partecipazioni ... 14. Debiti di finanziamento 1401 Prestiti obbligazionari (ordinari) 1402 Prestiti obbligazionari convertibili 1403 Mutui passivi 09. Disponibilità liquide 0901 Banche c/c attivi 0902 C/C postali 0903 Banca X c/c vincolato 0904 Assegni in cassa 0905 Denaro in cassa 0906 Cedole 0907 Valori bollati 1405 Azionisti c/ finanziamenti 1406 Banche c/ effetti s.b.f. 1407 Banche c/ ricevute s.b.f. 1410 Banche c/c passivi 1411 Sovvenzioni cambiarie 1412 Sovvenzioni bancarie 1420 Prestiti da controllate 1421 Prestiti da collegate 1422 Prestiti da controllanti D) Ratei e risconti www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 10. Ratei 1001 1002 1003 e risconti attivi Ratei attivi Risconti attivi Disaggio su prestiti 1430 Debiti v/ altri finanziatori 15. Debiti di fornitura 1501 Debiti v/ fornitori 1502 Cambiali passive A) Patrimonio netto 11. Patrimonio netto 1101 1102 1103 1104 1105 1106 1107 1108 1109 1505 Debiti v/ controllate 1506 Debiti v/ collegate 1507 Debiti v/ controllanti Capitale sociale Riserva da sovrapprezzo azioni Riserve di rivalutazione Riserva legale Riserva azioni proprie Riserva statutaria Riserva straordinaria Riserva interessi di conguaglio Rimborso spese su azioni 1510 Debiti v/ fornitori esteri 1511 Cambiali passive estere 1520 Fornitori c/ fatture da ricevere 1521 Debiti da liquidare 16. Altri debiti 1111 Riserva da azioni annullate 1112 Riserva da valutazione partecipazioni 1113 Riserva per rinnovo impianti 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1607 1115 Utili portati a nuovo 1116 Perdite portate a nuovo 1119 Riserva da utili su cambi non realizzati 1120 Utile dell’esercizio 4 IVA a ns. debito Erario c/ ritenute operate Debiti per imposte sul reddito Debiti per IRAP Enti locali c/ addizionali IRPEF Debiti v/ Erario per IVA Erario c/ imposta sostitutiva su TFR 1610 1611 1612 1620 1621 21. Variazioni delle rimanenze di prodotti in lavorazione, semilavorati e finiti Anticipi da clienti Dipendenti c/ retribuzioni Dipendenti c/ liquidazione Cauzioni di clienti per imballi Cauzioni di terzi in denaro 1625 Debiti v/ Istituti di previdenza 1626 Debiti v/ Fondi pensione 1627 INPS c/ Fondo speciale TFR 1630 1631 1632 1633 1634 Azionisti Azionisti Azionisti Azionisti Azionisti c/ c/ c/ c/ c/ dividendi acconto dividendi rimborsi liquidazione azioni estratte 1640 1641 1642 1643 Obbligazionisti Obbligazionisti Obbligazionisti Obbligazionisti c/ c/ c/ c/ interessi premi obbligazioni estratte rimborsi Prodotti c/ apporti Semilavorati c/ apporti Prodotti in lavorazione c/ rimanenze finali Semilavorati c/ rimanenze finali Prodotti finiti c/ rimanenze finali Sottoprodotti c/ rimanenze finali 2201 Lavori in corso su ordinazione iniziali 2211 Lavori in corso su ordinazione finali 2230 Variazioni lavori in corso su ordinazione 23. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 2301 2302 2303 2304 E) Ratei e risconti 17. Ratei e risconti passivi Ratei passivi Risconti passivi Aggio su prestiti ________________________ Costruzioni in economia Lavori in economia Costi di ricerca e sviluppo patrimonializzati Costi di pubblicità patrimonializzati 2310 Altri costi patrimonializzati 24. Altri ricavi e proventi 2401 Fitti attivi 2402 Provvigioni attive 18. Conti diversi 1801 Banca X c/c 1802 Banca Y c/c 1803 Banca Z c/c 2407 2408 2409 2410 1810 Erario c/ IVA 1811 Istituti di previdenza Risarcimenti da assicurazioni Plusvalenze ordinarie Contributi d’esercizio Contributi in c/ capitale 2420 Arrotondamenti attivi 2421 Proventi diversi 19. Conti transitori www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 2109 2110 2111 2112 2113 2114 22. Variazioni dei lavori in corso su ordinazione 1660 Debiti diversi 1661 Debiti diversi da liquidare 1901 Bilancio di apertura 1902 Bilancio di chiusura ____________________________________________ B) Costi della produzione 31. Costi delle materie 3101 3102 3103 3104 3105 3106 A) Valore della produzione 20. Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Prodotti in lavorazione c/ esistenze iniziali Semilavorati c/ esistenze iniziali Prodotti finiti c/ esistenze iniziali Sottoprodotti c/ esistenze iniziali 2130 Variazioni rimanenze di prodotti in lavorazione, semilavorati e finiti 1650 Amministratori c/ utili 1651 Amministratori c/ compensi 1652 Sindaci c/ compensi 1701 1702 1703 ____ 2101 2102 2103 2104 Prodotti finiti c/ vendite Sottoprodotti c/ vendite Semilavorati c/ vendite Lavorazioni per c/ terzi Ricavi di lavori su ordinazione Rimborsi per imballi Rimborsi per trasporti Rimborsi diversi su vendite Materie prime c/ acquisti Materie sussidiarie c/ acquisti Componenti c/ acquisti Materie di consumo c/ acquisti Imballaggi c/ acquisti Materie prime c/ apporti 3120 Abbuoni e ribassi attivi 3121 Resi su acquisti 3122 Premi su acquisti 32. Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie e di consumo 3201 Materie prime c/ esistenze iniziali 3202 Materie sussidiarie c/ esistenze iniziali 3203 Componenti c/ esistenze iniziali 2020 Abbuoni e ribassi passivi 2021 Resi su vendite 2022 Premi su vendite 5 37. Ammortamento immobilizzazioni materiali 3702 Ammortamento fabbricati 3703 Ammortamento impianti 3704 Ammortamento macchinari 3705 Ammortamento attrezzature industriali 3706 Ammortamento attrezzature commerciali 3707 Ammortamento mobili 3708 Ammortamento macchine d’ufficio 3709 Ammortamento automezzi 3204 Materie di consumo c/ esistenze iniziali 3205 Imballaggi c/ esistenze iniziali 3211 3212 3213 3214 3215 Materie prime c/ rimanenze finali Materie sussidiarie c/ rimanenze finali Componenti c/ rimanenze finali Materie di consumo c/ rimanenze finali Imballaggi c/ rimanenze finali 3230 Variazioni rimanenze materie prime, sussidiarie e di consumo 38. Svalutazioni delle immobilizzazioni 33. Costi per servizi 3301 3302 3303 3304 3305 3306 3307 3308 3309 3310 3311 3312 3313 3801 3802 3803 .... Trasporti su acquisti Trasporti su vendite Premi di assicurazione Energia elettrica Forza motrice Spese di pubblicità Spese postali Spese telefoniche Consulenze Manutenzioni e riparazioni Spese di vigilanza Provvigioni passive Lavorazioni presso terzi 39. Svalutazione dei crediti 3901 Svalutazione crediti 40. Accantonamenti per rischi 4001 Accantonamento per rischi fiscali 4002 Accantonamento per responsabilità civile 41. Altri accantonamenti 4101 Accantonamento per manutenzioni cicliche 4102 Accantonamento per garanzia prodotti 4103 Accantonamento per operazioni a premio 3320 Commissioni d’incasso 3321 Spese bancarie diverse 3322 Commissioni di factoring 3330 3331 3332 3333 3334 3335 4110 Accantonamento per oneri diversi Compensi agli amministratori Compensi ai sindaci Compensi a società di revisione Contributi su compensi amministratori Contributi su compensi a sindaci Contributi su collaborazioni diverse 42. Oneri 4201 4202 4203 4204 4205 3340 Costi per servizi diversi diversi di gestione Tasse automobilistiche Tasse sulle concessioni governative Bolli cambiari IVA indetraibile (da pro-rata) Oneri tributari diversi 4210 Perdite su crediti 4211 Perdite varie 4212 Minusvalenze ordinarie 34. Costi per godimento beni di terzi www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 Svalutazione terreni Svalutazione fabbricati Svalutazione impianti ... 3401 Fitti passivi 3402 Canoni di leasing 4220 Rimborsi spese amministratori 4221 Costi per aumento capitale 4230 Arrotondamenti passivi 35. Costi per il personale 3501 3502 3503 3504 C) Proventi e oneri finanziari Salari e stipendi Oneri sociali Trattamento di fine rapporto Rimborsi spese dipendenti 51. Proventi finanziari 5101 Dividendi da controllate 5102 Dividendi da collegate 5103 Dividendi su partecipazioni (diverse) 3510 Altri costi di personale 5105 Utile su partecipazioni 5106 Proventi diversi su partecipazioni 36. Ammortamento immobilizzazioni immateriali 3601 3602 3603 3604 3605 Ammortamento Ammortamento Ammortamento Ammortamento Ammortamento costi di costi di costi di costi di brevetti impianto ampliamento ricerca e sviluppo pubblicità 5108 5109 5110 5111 5112 3608 Ammortamento software 3609 Ammortamento avviamento Interessi Interessi Interessi Interessi Interessi su titoli (immobilizzati) su titoli (dell’attivo circolante) attivi v/ controllate attivi v/ collegate attivi su mutui 5120 Interessi attivi bancari 5121 Interessi attivi su c/c postali 6 5122 5123 5124 5125 Interessi Interessi Interessi Interessi attivi attivi attivi attivi 5129 5130 5131 5132 5133 Sconti attivi da fornitori Utile su titoli Utili su partecipazioni Utile su azioni proprie Utile su ns. obbligazioni 72. Oneri straordinari v/ clienti v/ soci di mora diversi 7201 Minusvalenze straordinarie 7202 Sopravvenienze passive 7204 Imposte di esercizi precedenti 7210 Oneri straordinari diversi Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate 5135 Utili su cambi 5136 Utili su cambi non realizzati 80. Imposte sul reddito dell’esercizio 8001 8002 8003 ____ 5140 Proventi finanziari diversi 52. Oneri finanziari 5201 5202 5203 5204 5205 5206 Interessi passivi bancari Sconti passivi su effetti Interessi passivi v/ fornitori Interessi passivi v/ soci Sconti passivi a clienti Interessi passivi di factoring 5210 5211 5212 5213 Interessi Interessi Interessi Interessi 5220 5221 5222 5223 Interessi passivi su obbligazioni Premi su obbligazioni Premi di rimborso obbligazioni Ammortamento disaggio su prestiti 5230 5231 5232 5233 Perdita su titoli Perdite su partecipazioni Perdite su azioni proprie Perdite su ns. obbligazioni passivi passivi passivi passivi 90. Conti di risultato 9001 Conto economico generale 9002 Gestione titoli 00. Conti d’ordine v/ controllate v/ collegate v/ controllanti su mutui Beni di terzi 0001 0002 0003 0004 Materie di terzi in c/ lavorazione Semilavorati di terzi in c/ lavorazione Titoli di terzi a cauzione Imballaggi di terzi 0011 0012 0013 0014 Depositanti materie in c/ lavorazione Depositanti semilavorati in c/ lavorazione Depositanti titoli a cauzione Fornitori c/ loro imballaggi Beni nostri presso terzi 5235 Perdite su cambi 5236 Perdite su cambi non realizzate 5237 Perdite su cambi non realizzate su crediti immobilizzati 5240 Oneri finanziari diversi www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 IRES dell’esercizio IRAP dell’esercizio Imposte differite ________________________ D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 61. Rivalutazioni di attività finanziarie 6101 Rivalutazione partecipazioni 6102 Rivalutazione immobilizzazioni finanziarie 6103 Rivalutazione titoli (dell’attivo circolante) 0021 0022 0023 0024 Depositari ns. materie in c/ lavorazione Depositari ns. semilavorati in c/ lavorazione Depositari ns. titoli in garanzia Clienti c/ ns. imballaggi 0031 0032 0033 0034 Ns. Ns. Ns. Ns. materie presso terzi in c/ lavorazione semilavorati presso terzi in c/ lavorazione titoli presso terzi in garanzia imballaggi presso terzi Impegni 0041 Materie da ricevere 0042 Clienti c/ impegni 0043 Contratti di leasing 62. Svalutazioni di attività finanziarie 6201 Svalutazione partecipazioni 6202 Svalutazione immobilizzazioni finanziarie 6203 Svalutazione titoli (dell’attivo circolante) 0051 Fornitori c/ impegni 0052 Prodotti da consegnare 0053 Società di leasing c/ impegni E) Proventi e oneri straordinari Rischi 0081 Debitori per avalli 0082 Debitori per fideiussioni 0083 Effetti scontati o ceduti 71. Proventi straordinari 7101 Plusvalenze straordinarie 7102 Sopravvenienze attive 0091 Avalli per c/ terzi 0092 Fideiussioni per c/ terzi 0093 Cessionari di effetti attivi 7108 Ripristini di valore 7110 Proventi straordinari diversi 7 STATO PATRIMONIALE Attivo www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti, con separata indicazione della parte già richiamata. B) Immobilizzazioni, con separata indicazione di quelle concesse in locazione finanziaria I – Immobilizzazioni immateriali: 1) costi di impianto e di ampliamento; 2) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità; 3) diritti dibrevetto industrialee diritti diutilizzazione delle opere dell’ingegno; 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili; 5) avviamento; 6) immobilizzazioni in corso e acconti; 7) altre. Totale II – Immobilizzazioni materiali: 1) terreni e fabbricati; 2) impianti e macchinario; 3) attrezzature industriali e commerciali; 4) altri beni; 5) immobilizzazioni in corso e acconti. Totale III – Immobilizzazioni finanziarie, con separata indicazione, per ciascuna voce dei crediti, degli importi esigibili entro l’esercizio successivo: 1) partecipazioni in: a) imprese controllate; b) imprese collegate; c) imprese controllanti; d) altre imprese; 2) crediti: a) verso imprese controllate; b) verso imprese collegate; c) verso controllanti; d) verso altri; 3) altri titoli; 4) azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo. Totale Totale immobilizzazioni (B) C) Attivo circolante I – Rimanenze: 1) materie prime, sussidiarie e di consumo; 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati; 3) lavori in corso su ordinazione; 4) prodotti finiti e merci; 5) acconti. Totale II – Crediti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l’esercizio successivo: 1) verso clienti; 2) verso imprese controllate; 3) verso imprese collegate; 4) verso controllanti; 4-bis) crediti tributari; 4-ter) imposte anticipate; 5) verso altri. Totale III – Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni: 1) partecipazioni in imprese controllate; 2) partecipazioni in imprese collegate; 3) partecipazioni in imprese controllanti; 4) altre partecipazioni; 5) azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo; 6) altri titoli. Totale IV – Disponibilità liquide: 1) depositi bancari e postali; 2) assegni; 3) denaro e valori in cassa. Totale Totale attivo circolante (C) D) Ratei e risconti, con separata indicazione del disaggio su prestiti. Passivo A) Patrimonio netto: I – Capitale; II – Riserva da sovrapprezzo delle azioni; III – Riserve di rivalutazione; IV – Riserva legale; V – Riserve statutarie; VI – Riserva per azioni proprie in portafoglio; VII – Altre riserve, distintamente indicate; VIII – Utili (perdite) portati a nuovo; IX – Utile (perdita) dell’esercizio. Totale B) Fondi per rischi e oneri: 1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili; 2) per imposte, anche differite; 3) altri. Totale C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Debiti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l’esercizio successivo: 1) obbligazioni; 2) obbligazioni convertibili; 3) debiti verso soci per finanziamenti; 4) debiti verso banche; 5) debiti verso altri finanziatori; 6) acconti; 7) debiti verso fornitori; 8) debiti rappresentati da titoli di credito; 9) debiti verso imprese controllate; 10) debiti verso imprese collegate; 11) debiti verso controllanti; 12) debiti tributari; 13) debiti verso Istituti di previdenza e sicurezza sociale; 14) altri debiti. Totale E) Ratei e risconti, con separata indicazione dell’aggio su prestiti. 8 www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 CONTO ECONOMICO A) Valore della produzione: 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni; 2) variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti; 3) variazione dei lavori in corso su ordinazione; 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni; 5) altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio. Totale (A) B) Costi della produzione: 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci; 7) per servizi; 8) per godimento di beni di terzi; 9) per il personale: a) salari e stipendi; b) oneri sociali; c) trattamento di fine rapporto; d) trattamento di quiescenza e simili; e) altri costi; 10) ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali; b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali; c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni; d) svalutazioni dei crediti compresi nell’attivo circolante e delle disponibilità liquide; 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci; 12) accantonamenti per rischi; 13) altri accantonamenti; 14) oneri diversi di gestione. Totale (B) Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari: 15) proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli relativi a imprese controllate e collegate; 16) altri proventi finanziari: a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate e di quelli da controllanti; b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni; c) da titoli iscritti nell’attivo circolante che non costituiscono partecipazioni; d) proventi diversi dai precedenti, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate e di quelli da controllanti; 17) interessi e altri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso imprese controllate e collegate e verso controllanti. 17-bis) utili e perdite su cambi Totale (15 + 16 17 17bis) D) Rettifiche di valore di attività finanziarie: 18) rivalutazioni: a) di partecipazioni; b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni; c) di titoli iscritti nell’attivo circolante che non costituiscono partecipazioni; 19) svalutazioni: a) di partecipazioni; b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni; c) di titoli iscritti nell’attivo circolante che non costituiscono partecipazioni. Totale delle rettifiche (18 19) E) Proventi e oneri straordinari: 20) proventi con separata indicazione delle plusvalenze da alienazioni i cui ricavi non sono iscrivibili al n. 5); 21) oneri, con separata indicazione delle minusvalenze da alienazioni, i cui effetti contabili non sono iscrivibili al n. 14), e delle imposte relative a esercizi precedenti. Totale delle partite straordinarie (20 21) Risultato prima delle imposte (A B C D E) 22) imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate 23) utile (perdita) dell’esercizio. 9 IMPRESE BANCARIE www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 Stato patrimoniale Conto economico STATO PATRIMONIALE DELLE IMPRESE BANCARIE Attivo Passivo e Patrimonio netto 10. Cassa e disponibilità liquide 10. Debiti verso banche 20 Attività finanziarie detenute per la negoziazione 20. Debiti verso clientela 30. Attività finanziarie valutate al fair value 30. Titoli in circolazione 40. Attività finanziarie disponibili per la vendita 40. Passività finanziarie di negoziazione 50. Attività finanziarie detenute sino alla scadenza 50. Passività finanziarie valutate al fair value 60. Crediti verso banche 60. Derivati di copertura 70. Crediti verso clientela 70. Adeguamento di valore delle passività finanziarie oggetto di copertura generica (þ/) 80. Derivati di copertura 90. Adeguamento di valore delle attività finanziarie oggetto di copertura generica (þ/) 100. Partecipazioni 110. Attività materiali 120. Attività immateriali di cui: – avviamento 80. Passività fiscali a) correnti b) differite 90. Passività associate ad attività in via di dismissione 100. Altre passività 110. Trattamento di fine rapporto del personale 130. Attività fiscali a) correnti b) anticipate 120. Fondi per rischi ed oneri a) quiescenza ed obblighi simili b) altri fondi 140. Attività non correnti e gruppi di attività in via di dismissione 130. Riserve da valutazione 150. Altre attività 150. Strumenti di capitale 140. Azioni rimborsabili 160. Riserve 170. Sovrapprezzi di emissione 180. Capitale 190. Azioni proprie () www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 200. Utile (Perdita) d’esercizio (þ/) N.B. Gli schemi vanno redatti a dati comparati indicando in una prima colonna i valori dell’esercizio cui il bilancio si riferisce (periodo T) e in una seconda colonna i valori dell’esercizio precedente (periodo T 1). 11 CONTO ECONOMICO DELLE IMPRESE BANCARIE 10. Interessi attivi e proventi assimilati 20. Interessi passivi e oneri assimilati 30. MARGINE DI INTERESSE 40. Commissioni attive 50. Commissioni passive 60. COMMISSIONI NETTE 70. 80. 90. 100. Dividendi e proventi simili Risultato netto dell’attività di negoziazione Risultato netto dell’attività di copertura Utile (Perdita) da cessione o riacquisto di: a) crediti b) attività finanziarie disponibili per la vendita c) attività finanziarie detenute sino alla scadenza d) passività finanziarie 110. Risultato netto delle attività finanziarie valutate al fair value 120. MARGINE DI INTERMEDIAZIONE 130. Rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento di: a) crediti b) attività finanziarie disponibili per la vendita c) attività finanziarie detenute sino alla scadenza d) altre operazioni finanziarie 140. RISULTATO NETTO DELLA GESTIONE FINANZIARIA www.pianetascuola.it/risorseweb/scheda/pianoconti5 150. Spese amministrative a) spese per il personale b) altre spese amministrative 160. Accantonamenti netti ai fondi per rischi e oneri 170. Rettifiche/riprese di valore nette su attività materiali 180. Rettifiche/riprese di valore nette su attività immateriali 190. Altri oneri/proventi di gestione 200. COSTI OPERATIVI 210. 220. 230. 240. Utili (Perdite) delle partecipazioni Risultato netto delle valutazioni al fair value delle attività materiali e immateriali Rettifiche di valore dell’avviamento Utili (Perdite) da cessione di investimenti 250 UTILE (PERDITA) DELLA OPERATIVITÀ CORRENTE AL LORDO DELLE IMPOSTE 260. Imposte sul reddito dell’esercizio dell’operatività corrente 270. UTILE (PERDITA) DELLA OPERATIVITÀ CORRENTE AL NETTO DELLE IMPOSTE 280. Utile (Perdita) dei gruppi di attività in via di dismissione al netto delle imposte 290. UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO 12
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