Gli effetti amministrativi e penali di adesione alla
Voluntary Disclosure.
Aspetti antiriciclaggio
Achille Marchionni
Pesaro, 12 maggio 2015
Le particolarità della procedura di Voluntary Disclosure
¾ Particolarità della procedura di VD
(la cui normativa introduce il nuovo reato di autoriciclaggio con potenziale reato di concorso
per gli intermediari)
™ Completa evidenziazione del cliente e delle attività oggetto di emersione
9 nei confronti dell’AdE
™ Irreversibilità del processo
9 dal momento della presentazione della domanda
™ Effetti premiali per il dichiarante solo alla fine del processo
9 Pagamento del F24 a saldo
¾ Necessità di controlli specifici dell’intermediario durante tutto la procedura
Per il presidio dei rischi di riciclaggio ex D.Lgs. 231/07 e D.Lgs. 231/01 si rende necessario
utilizzare un intermediario specializzato, come la società fiduciaria, che utilizzi rapporti separati
da quelli eventualmente preesistenti.
Per tale motivo nel Gruppo è stata individuata Servizio Italia quale entry point delle attività
finanziarie oggetto di emersione mediante VD.
Voluntary Disclosure - Focus sugli aspetti applicativi
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Analisi del ruolo della Società Fiduciaria nella VD
La procedura di Voluntary Disclosure prevede l’intervento di un Professionista abilitato e i seguenti
principali step:
¾ trasmissione della domanda in telematico da parte del Professionista ed avvio delle procedura
irreversibile di VD
¾ definizione della procedura presso l’UCIFI con l’assistenza del Professionista
¾ pagamento integrale tramite F24 delle cartelle emesse dall’AdE territorialmente competente
destinazione
modalità
rimpatrio fisico
mantenendo l’intestazione delle attività in capo al Cliente
(avvio del relativo monitoraggio se mantenute all'estero)
mantenimento all’estero
(rimpatrio giuridico)
Con affidamento delle attività in amministrazione a Società
Fiduciaria
(con esonero da monitoraggio se mantenute all'estero)
¾ Emersione
delle
attività
Analisi differenziale del ruolo delle Società Fiduciarie
nello Scudo e nella VD
SCUDO
FISCALE
VOLUNTARY
DISCLOSURE
Perfezionamento operazione
SI
NO
Ricezione attività oggetto di emersione
SI
SI
Amministrazione all'estero delle attività emerse con esonero RW
SI
SI
33
Il ruolo di Servizio Italia nella VD
SERVIZIO ITALIA può svolgere attività di particolare utilità nell’ambito della proceudra di Voluntary
Disclosure (VD) in favore dei diversi attori della stessa:
- Cliente
- Professionista
- Banca depositaria
¾ E’ in grado di dedicare uno specifico processo per presidiare il rischio specifico correlato alla
ricezione delle attività oggetto di emersione mediante la procedura di VD
¾ Può fornire un servizio qualificato al Cliente, fornendo soluzioni per l’emersione nelle modalità
desiderate delle diverse attività finanziarie e patrimoniali,
¾ Assicura lo svolgimento di tutta l’operativa correlata:
9
9
9
9
9
adeguata verifica rafforzata ex D.Lgs. 231/2007
accensione di rapporti dedicati
monitoraggio dei flussi in ingresso
controlli andamentali (in coerenza con quanto previsto nella procedura di VD)
controllo del perfezionamento della procedura di VD (pagamento F24 a saldo)
SERVIZIO ITALIA può svolgere tale ruolo in quanto:
™ è specilizzata nell’acquisizione, gestione e monitoraggio di operazioni cross-border;
™ ha un ottimo track-record specialistico testato durante lo “scudo fiscale”
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Il costo dell’intervento fiduciario nella VD con rimpatrio fisico
Il costo dell’intervento fiduciario, in caso di utilizzo quale banca depositaria di BNL, è contenuto in
una flat fee una tantum e copre tutto il periodo di tempo necessario per la conclusione della
procedura (cfr. All.1).
Terminate le attività di V.D., il Cliente potrà optare:
‰ per la chiusura del rapporto Fiduciario con trasferimento delle attività su rapporti direttamente
intestati;
‰ per il mantenimento del rapporto fiduciario in via continuativa, previsto anche in
silenzio/assenso, nel qual caso sarà applicato un tariffario commissionale sensibilmente
scontato, già contenuto nel modulo di mandato utilizzato per l’avvio dell’intervento fiduciario di
VD.
In caso di utilizzo di altre banche depositarie, diverse da BNL, Servizio Italia potrà accettare un
ordinario mandato fiduciario destinato ad accogliere attività finanziarie oggetto di emersione mediante
VD.
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La VD per altre classi di attività e il “rimpatrio giuridico”
SERVIZIO ITALIA è in grado accettare mandato fiduciario ad amministrare anche per classi di
attività, diverse da quelle riconducibili ai prodotti finanziari/assicurativi, oggetto di
emersione mediante VD.
mandato ordinario che comporta l’intestazione fiduciaria
‰ Partecipazioni
mandato senza intestazione fiduciaria
‰ Immobili
mandato senza intestazione fiduciaria
‰ Altre attività
mandato con/senza intestazione fiduciaria
a seconda delle specifiche casistiche
L’Agenzia delle Entrate ha ribadito nella Circolare 10E 2015 la possibilità di effettuare il rimpatrio giuridico,
con l’intervento della società fiduciaria, delle attività finanziarie oggetto di emersione mediante VD.
Coerentemente alle politiche di pricing individuate per il rimpatrio fisico, anche per il rimpatrio giuridico i
clienti che indicheranno entità del Gruppo BNP Paribas quale banca estera depositaria, beneficeranno,
attraverso Servizio Italia, di un tariffario commissionale sensibilmente scontato.
66
All. 1. Timeline di processo e correlati obblighi antiriciclaggio
To
Conferimento
mandato
fiduciario
ƒ Accensione
rapporto con
intermediario
fiduciario per
mantenimento
attività all’estero
ƒ Avvio operativo
delle attività di
rimpatrio
To + 30 g
To+120
To+150
To+240
circa
circa
circa
circa
Trasmissione domanda in
telematico a UCIFI
¾Assistenza del Professionista per
trasmissione in telematico
¾Raccolta copia da parte
dell’intermediario con protocollo
AdE
¾Da questo momento il processo
previsto dalla legge sospende
l’efficacia di nuovi accertamenti
sulla materia ed è di natura
irreversibile per il contribuente
¾Questa fase potrebbe , dal punto
di vista logico, anche anticipare
quella precedente
Presentazione
documenti e
fase di
contraddittorio
¾Presentazione
documentazione a
corredo e
confronto con
UCIFI
¾Conclusione
contradditorio e
formulazione
calcolo imposte e
sanzioni dovute
Invio dossier UCIFI ad
AdE del territorio di
competenza:
Pagamento cartella emessa:
¾Pagamento opzionale in unica
soluzione o in 3 rate mensili
¾Emissione cartella
¾Notifica cartella al
Contribuente
¾Solo con il pagamento integrale della
cartella –ultima rata – il contribuente
beneficerà ex tunc degli effetti
premiali della procedura ,
temporaneamente garantiti con la
presentazione della domanda all’AdE
(amministrativi e penali)
¾Solo a questo punto del processo
decade l’obbligo di SOS
dell’intermediario/i a cui vengono
affidate le attività emerse
Il costante monitoraggio di Servizio Italia ai fini antiriciclaggio (ex D.Lgs. 231/07) durante tutta la procedura (garantito
mediante un team dedicato), e l’eventuale valutazione di segnalazione, assicura la complessiva conformità della
procedura stessa, anche a tutela del Professionista intervenuto.
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All. 2. Sintesi del processo per rimpatrio fisico
LA SOCIETA’ FIDUCIARIA
UCIFI
Il Cliente conferisce
MANDATO
alla Fiduciaria.
7
2
Il Cliente avvia il
processo di V.D.
per il tramite del
Professionista
incaricato
1
IL PROFESSIONISTA
3
La Fiduciaria monitora
l’andamento dei flussi in
entrata
La Fiduciaria apre
i rapporti presso la
BANCA DOMESTICA
Il Cliente impartisce alla BANCA
ESTERA istruzioni di trasferimento
delle proprie attività
BANCA ESTERA
6
La Banca fornisce le
Informazioni sui flussi:
-Importo/Divisa
-Provenienza
4
IL CLIENTE
5
La BANCA ESTERA trasferisce le
attività alla BANCA DOMESTICA
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BANCA DOMESTICA
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All. 3. Sintesi del processo per rimpatrio giuridico
LA SOCIETA’ FIDUCIARIA
UCIFI
Il Cliente conferisce
MANDATO
alla Fiduciaria
2
6
IL PROFESSIONISTA
1
Il Cliente avvia il
processo di V.D.
per il tramite del
Professionista
incaricato
Il Cliente impartisce alla BANCA
ESTERA istruzioni di trasferimento
delle proprie attività
3
La Fiduciaria monitora
l’andamento dei flussi in
entrata
La Fiduciaria apre
i rapporti presso la
BANCA ESTERA
La Banca fornisce le
Informazioni sui flussi:
-Importo/Divisa
-provenienza
IL CLIENTE
4
5
La BANCA ESTERA trasferisce le
attività dai rapporti del Cliente
ai rapporti della Società Fiduciaria
BANCA ESTERA
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