Rif: Verifica Cartelle Equitalia – Help in linea
Versione: 2
Data: 05/06/2014
VERIFICA CARTELLE EQUITALIA – ISTRUZIONI PER L’UTILIZZO
N.B. attualmente il software supporta i seguenti tributi:
- IVA, IRAP, IRES, IRPEG, INPS, CASSA COMMERCIALISTI, CASSA FORENSE per i quali i calcoli sono precisi al centesimo.
Per quanto concerne i contributi previdenziali ed assistenziali come l’INPS il software potrebbe generare degli
scostamenti rispetto a quanto calcolato dall’Ente dato che è ancora in fase di sviluppo.
Per tale motivo prestare massima attenzione alle rateizzazioni promiscue in cui confluiscono varie cartelle suddivise
tra tributi erariali (Ires, Irap, Iva ecc.) e contributi previdenziali ed assistenziali.
La soluzione software Verifica Equitalia analizza e controlla le cartelle di Equitalia Spa che sono state oggetto di
rateizzo. In particolare, si potrà verificare l’eventuale:
-
Presenza di anatocismo tributario (vietato dal D.L. 13 maggio 2011, n. 70)
Presenza di errori di calcolo nell’applicazione della mora, delle sanzioni e dell’aggio
Illegittimità della tecnica di ammortamento impiegata per il rateizzo
Applicazione impropria di un tasso di dilazione non conforme ai dettami della legge D.P.R. n. 602/1973
Si potrà inoltre procedere al ricalcolo delle somme dovute in cui l’utente potrà effettuare le seguenti operazioni:
-
Ricalcolo degli interessi di mora
Ricalcolo dell’aggio applicato
Ricalcolo del piano di ammortamento
Simulazioni sulla base delle ipotesi immesse dall’utente
Calcolo delle somme da recuperare
I documenti indispensabili per l’analisi, completi in ogni loro parte sono:
- Cartella di Equitalia con data di notifica
- Data notifica del Ruolo
- Ricevuta accoglimento istanza rateazione e piano di ammortamento
Se non si dispone di tale documentazione non è possibile effettuare nessuna analisi.
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Foglio CARTELLE
Per prima cosa bisogna inserire manualmente, nel foglio CARTELLE, i dati presenti nella cartella rinvenibili nella
sezione “DATI IDENTIFICATIVI DELLA CARTELLA”.
Per il nuovo modello di cartella approvato nel 2012:
Per il modello approvato nel 2010:
Per modello precedente:
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Una volta inseriti tutti i dati richiesti si ha anche la possibilità di poter escludere singoli tributi dal ricalcolo perché
considerati illegittimi (ad es. quando sono in prescrizione) attraverso la finestra a tendina: “CONSIDERA” – “NON
CONSIDERA”
Ricorda: i dati richiesti nel foglio CARTELLE sono tutti obbligatori
Se non è inserito anche un solo dato richiesto l’analisi non sarà corretta
Foglio PIANO RATEALE
Al foglio PIANO
RATEALE si dovranno inserire manualmente i dati presenti nell’accoglimento dell’istanza di
rateazione insieme al piano di ammortamento accordato.
Successivamente si possono opzionalmente inserire anche le rate pagate con la mora eventualmente applicata:
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Foglio RICALCOLO
Il cuore del software è rappresentato dal foglio RICALCOLO. Nella tabella “OPZIONI DI RICALCOLO” è possibile
effettuare tutte le simulazioni che l’utente ritiene opportune che andranno a modificare le risultanze della cartella.
Si potrà simulare ad esempio cosa accade se si calcolano gli interessi di mora solo sul tributo piuttosto che sul tributo
e la sanzione oppure se si ricalcola la quota di aggio solo sul tributo e non sulla sanzione ecc.
CALCOLO INT.SSI MORA SU CARTELLA
SOLO SU DEBITO – Ricalcoli gli interessi di mora solo sul tributo escludendo dalla base di calcolo le sanzioni e gli
interessi di ritardata iscrizione a ruolo, ovvero quelli maturati dalla data di esecutività del ruolo fino al momento della
data di consegna della cartella all’agente di riscossione.
SU DEBITO E SANZIONE – Ricalcoli gli interessi di mora solo sul tributo e le sanzioni escludendo gli interessi di
ritardata iscrizione a ruolo.
SU DEBITO, SANZIONE E INT RITARDATA ISCRIZIONE – Ricalcoli gli interessi di mora sul tributo, sulle sanzioni e sugli
interessi di ritardata iscrizione a ruolo.
Attenzione: la Legge 106 del 07/07/2011, entrata in vigore il 13/07/2011, all'art. 7 comma 2 sexies e 2 septies,
dispone espressamente che gli interessi di mora si applicano solo "sulle somme iscritte a ruolo, esclusi le sanzioni
pecuniarie tributarie e gli interessi". Pertanto, ai sensi di tale legge, il software, limitatamente agli importi iscritti a
ruolo in date successive al 13/07/2011, procede in automatico al ricalcolo degli interessi di mora sulla base del solo
debito tributario, indipendentemente dalle impostazioni scelte al campo CALCOLO INT.SSI MORA SU CARTELLA. Se vi
sono tuttavia importi iscritti a ruolo in date antecedenti il 13/07/2011, farà testo l’impostazione scelta a detto campo,
ma solo in relazione ai ruoli antecedenti tale data. Per i ruoli successivi l’entrata in vigore della legge citata gli interessi
di mora saranno comunque ricalcolati automaticamente ai sensi di tale legge sul solo debito. Equitalia, per i ruoli
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antecedenti l’entrata in vigore della 106/2011 calcola gli interessi di mora su debito, sanzioni ed interessi di ritardata
iscrizione a ruolo. Per i ruoli successivi calcola gli interessi di mora sulla base del solo debito tributario, ai sensi di
legge.
CALCOLO AGGIO
SOLO SU DEBITO – Ricalcoli l'aggio solo sul tributo escludendo dalla base di calcolo le sanzioni, gli interessi di ritardata
iscrizione a ruolo e gli interessi di mora maturati dalla data di notifica della cartella di pagamento fino alla data del
rateizzo.
SU DEBITO E SANZIONE – Ricalcoli l'aggio solo sul tributo e le sanzioni escludendo gli interessi di ritardata iscrizione
a ruolo e gli interessi di mora.
SU TUTTA LA CARTELLA – Ricalcoli l'aggio su una parte della cartella di pagamento comprendente: il tributo, le
sanzioni e gli interessi di ritardata iscrizione a ruolo, escludendo gli interessi di mora.
SU MORA E CARTELLA – Ricalcoli l'aggio su tutta la cartella di pagamento comprendente: il tributo, le sanzioni, gli
interessi di ritardata iscrizione a ruolo e gli interessi di mora. Questa è l’impostazione praticata da Equitalia per il
calcolo dell’aggio.
QUOTE IN AMMORTAMENTO
DEBITO – Ricalcolando il piano di ammortamento a partire da un capitale pari al solo debito (tributario, previdenziale,
etc.), escludendo pertanto le sanzioni, gli interessi di ritardata iscrizione a ruolo e i costi di notifica della cartella. In
modo tale non si prevede il calcolo di interessi di dilazione sulle sanzioni e sui costi di notifica nonché sugli interessi
di ritardata iscrizione a ruolo, evitando quindi l'applicazione dell'anatocismo tributario.
DEBITO E SANZIONI – Ricalcoli il piano di ammortamento a partire da un capitale pari al debito tributario più le
sanzioni applicate, escludendo gli interessi di ritardata iscrizione a ruolo e i costi di notifica. In modo tale non si
prevede il calcolo di interessi di dilazione sui costi di notifica nonché sugli interessi di ritardata iscrizione a ruolo,
evitando anche in questo caso l'applicazione dell'anatocismo tributario.
DEBITO, SANZIONI E INT RITARDATA ISCRIZIONE – Ricalcoli il piano di ammortamento a partire da un capitale pari
al debito tributario più le sanzioni applicate più gli interessi di ritardata iscrizione a ruolo, escludendo dalla
capitalizzazione i soli costi di notifica della cartella. In tal modo capitalizzi anche gli interessi di ritardata iscrizione a
ruolo, prassi seguita da Equitalia che comporta anatocismo.
IMPORTO A RUOLO – Ricalcoli il piano di ammortamento a partire da un capitale pari all'intero importo a ruolo
indicato nella cartella, comprensivo di sanzioni, interessi di ritardata iscrizione a ruolo e costi di notifica della cartella.
Con tale scelta capitalizzi anche gli interessi di ritardata iscrizione a ruolo con conseguente anatocismo. Questa è
l’impostazione praticata da Equitalia per la determinazione del capitale a partire dal quale viene sviluppato il piano
di ammortamento e sul quale vengono calcolati gli interessi di dilazione.
TIPOLOGIA DI AMMORTAMENTO
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FRANCESE – Imposti il ricalcolo del piano rateale secondo la tecnica alla francese, che prevede una rata costante
durante tutto il periodo di ammortamento. Equitalia impiega questa tecnica per lo sviluppo del piano di
ammortamento.
CAPITALE COSTANTE – Imposti lo sviluppo del piano di ammortamento ricalcolato secondo la tecnica a capitale
costante, che non prevede il pagamento di una rata fissa bensì il rimborso del capitale attraverso quote capitali
costanti e quote interessi via via decrescenti.
TASSO DI INTERESSE PER DILAZIONE
MANUALE – Imposti manualmente il tasso di interesse di dilazione nominale annuo per il ricalcolo del piano rateale.
In tal caso il tasso annuo effettivo applicato al rateizzo sarà superiore a quello indicato manualmente.
MANUALE EQUIVALENTE – Imposti manualmente il tasso di interesse di dilazione annuo effettivo per il ricalcolo del
piano rateale. Il valore inserito corrisponderà cioè al tasso di interesse effettivamente praticato su base annua per il
rateizzo del debito.
LEGALE –Ricalcoli il piano rateale al tasso sostitutivo legale vigente nel periodo. Non c'è bisogno di inserire alcun
valore al campo TASSO DI INTERESSE PER DILAZIONE.
TASSO ZERO – Ricalcoli il piano rateale a tasso zero. Non c'è bisogno di inserire alcun valore al campo TASSO DI
INTERESSE PER DILAZIONE.
Una volta selezionate le impostazioni per il ricalcolo del piano rateale, il software riepiloga i risultati attraverso la
tabella riportata di seguito che mette a confronto gli importi richiesti da Equitalia e quelli che si ritengono
effettivamente dovuti sulla base del ricalcolo effettuato. Nello specifico, il seguente prospetto mette in evidenza le
differenze tra il piano rateale originariamente imposto dall’ente ed il piano ricalcolato sulla base delle impostazioni
scelte dall’utente in termini di: 1) capitale a partire dal quale è stato sviluppato il piano di ammortamento; 2) interessi
di dilazione; 3) interessi di mora; 4) compensi di riscossione; 5) sbilancio totale tra il piano di rientro imposto da
Equitalia ed il piano ricalcolato dall’utente.
Dopo aver determinato le differenze tra i piani, il software procede alla quantificazione delle somme da recuperare,
in termini di 1) saldo sulle rate già pagate; 2) saldo sulle rate ancora da versare; 3) interessi legali maturati sulle
somme versate e non dovute. Il riepilogo di tale calcolo è indicato alla tabella riportata di seguito.
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Si dà a seguire illustrazione delle voci quantificate dal software:
DIFFERENZA RATE DA PAGARE – Saldo derivante dallo sbilancio tra il piano originario ed il piano ricalcolato
limitatamente alle rate di cui non è ancora stato effettuato il pagamento. Detto saldo sarà pari allo sbilancio totale
tra i due piani (TOTALE RATE di cui alla tabella precedente) diminuito delle somme eccedenti già pagate (SALDO RATE
PAGATE).
SALDO RATE PAGATE – Saldo complessivo derivante dallo sbilancio tra i pagamenti corrisposti e le corrispondenti
rate ricalcolate.
INTERESSI LEGALI – Interessi maturati alla data odierna a seguito della capitalizzazione a tasso legale degli importi a
saldo delle rate pagate. Detti importi sono derivanti dallo sbilancio tra i pagamenti corrisposti e le corrispondenti
rate ricalcolate.
TOTALE SOMMME DA RECUPERARE – È il valore totale della perizia, costituito da una componente data dalla
mancata corresponsione di una parte del rateizzo originario che rimane da rimborsare (DIFFERENZA RATE PAGATE),
da una componente data dal recupero parziale delle rate già pagate (SALDO RATE PAGATE) e dagli interessi legali
capitalizzati sul saldo delle rate pagate (INTERESSI LEGALI).
Al foglio RICALCOLO_MORA_AGGIO verrà dettagliata la procedura per il ricalcolo della mora e dell’aggio.
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