Dagli accordi internazionali
ai piani di azione del BEPS
Raffaele Russo
OECD/G20 BEPS Project, Head
Napoli, 15 ottobre 2015
Cos’è BEPS?
Disconnessione tra la giurisdizione nella quale vengono
dichiarati i redditi d’impresa e quella nella quale
avviene l’attività economica e la creazione del valore.
Disconnessione causata da lacune/asimmetrie negli
ordinamenti fiscali nazionali e negli standard
internazionali.
Risultato: doppia non-imposizione!
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Perché è un problema e perché
occorre risolverlo?
• Riduce le entrate (tra 100 e 240 miliardi di dollari ogni
anno secondo stima conservativa OCSE)
• Falsa la concorrenza (tra PMI e MNE)
• Altera le decisioni d’investimento
• Compromette la fiducia dei cittadini e l’equità del sistema
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BEPS: un tema «politico»
Attenzione politica e mediatica
cresciuta in modo esponenziale
nel pieno della crisi
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Caratteristiche del Progetto BEPS
Rapido
• Completato in 2 anni
Globale
• OCSE e G20
•14 Paesi in via di sviluppo, ATAF/ CIAT
• Contributo di più di 60 Paesi in via di sviluppo
Trasparente
•
•
•
•
23 Bozze di discussione pubblicate
12.000 Pagine di commenti ricevute
11 Consultazioni pubbliche
Aggiornamenti periodici tramite Webcast
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Pachetto BEPS
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Contenuto Pacchetto BEPS (1)
• Standard internazionali rafforzati in
materia di:
– Trattati Fiscali: disposizioni anti-abuso,
stabile organizzazione, procedure amichevoli
– Prezzi di trasferimento: identificazione della
transazione, allocazione del rischio, reddito da
beni immateriali, regole specifiche su cessione di
materie prime e servizi intra-gruppo, utilizzo del
profit split, obblighi di documentazione
– Pratiche fiscali dannose: nexus unito allo
scambio di informazioni su ruling
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Contenuto Pacchetto BEPS (2)
• Approcci condivisi (ibridi e deducibilità degli
interessi) e best practices (norme sulle CFC e
disclosure obbligatoria) per quanto riguarda le
norme nazionali
• Rapporti analitici che includono
raccomandazioni (digital economy e e strumento
multilaterale)
• Dati e analisi economiche su BEPS
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G20 Lima – 8 October
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Reazioni
Lou Jiwei: “The primary and most
important thing is fairness, and fair
competition…”
Prossimi passi
 Attuazione (Convenzione multilaterale,
normativa interna)
 Monitoraggio (attuazione ed impatto)
 Capacity building (formazione ed
eventuale adattamento per Paesi in via di
sviluppo)
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Considerazioni conclusive
• Un sistema volto a eliminare la doppia
imposizione non può, di per sé, generare
doppia non-imposizione
• Nuovo contesto caratterizzato da maggiore
trasparenza
• Il Progetto BEPS è una scommessa vinta:
G20 e OCSE , più i paesi in via di sviluppo, hanno
dimostrato che i governi possono lavorare insieme e
raggiungere risultati tangibili in tempi brevi
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