Economia politica per il quinto anno
Scienza delle finanze e diritto tributario
Il sistema tributario: le imposte dirette
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO
Nozione di sistema
tributario
Complesso dei tributi in vigore in un
dato momento in un paese
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
IL SISTEMA
TRIBUTARIO
ITALIANO
Principi
costituzionali
art. 23: riserva di legge
art. 53: principi della capacità contributiva
e della progressività dell’imposta
Origine
In vigore dal 1974 ma più volte modificato
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
Imposte dirette:
Imposta sul reddito delle persone fisiche
(IRPEF); Imposta sul reddito delle società
(IRES); Imposta sostitutiva; Imposta
regionale sulle attività produttive (IRAP)
IL SISTEMA
TRIBUTARIO
ITALIANO
Composizione
Anagrafe
tributaria
Principali imposte indirette: Imposta sul
valore aggiunto (IVA); alcune imposte di
fabbricazione; dazi doganali, imposta di
registro, imposta di bollo
Registrazione di dati e notizie derivanti dalle
dichiarazioni dei contribuenti e dagli
accertamenti degli uffici tributari, rilevanti ai
fini fiscali
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE DIRETTE
Imposta sul reddito
delle persone fisiche (IRPEF)
Soggetti
passivi
Persone fisiche residenti nel
territorio dello Stato per il reddito,
dovunque e comunque conseguito;
persone fisiche non residenti per i
soli redditi conseguiti nel territorio
dello Stato
Natura
Diretta, personale
progressiva per scaglioni
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE DIRETTE
Imposta sul reddito
delle persone fisiche (IRPEF)
Redditi fondiari
Redditi di capitale
Base imponibile
Reddito annuo
del soggetto d’imposta
dato dalla somma
dei redditi percepiti
dalle diverse fonti
(meno alcune deduzioni)
Redditi di lavoro
dipendente
Redditi di lavoro
autonomo
Redditi di impresa
Redditi diversi
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE DIRETTE
Imposta sul reddito
delle persone fisiche (IRPEF)
Redditi non imponibili:
Redditi soggetti a
esenti da IRPEF o
tassazione separata
soggetti a imposta
(redditi percepiti una
sostituiva
tantum): soggetti a
IRPEF separatamente
Determinazione dell’imposta:
Redditi prodotti
all’estero da residenti reddito complessivo – oneri
deducibili e deduzione
in Italia (credito
abitazione principale = reddito
d’imposta)
imponibile x aliquote = IRPEF
lorda – detrazioni per familiari
a carico, per tipologia di
reddito, per oneri = IRPEF
netta
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE DIRETTE
Redditi imponibili
IRPEF
Redditi fondiari: vengono determinati
con il sistema del catasto (rendita
catastale aggiornata)
Dominicale: reddito medio ordinario
che il proprietario può trarre dal terreno
Agrario: reddito medio ordinario che
l’imprenditore agricolo trae dal terreno
Dei fabbricati: reddito medio ordinario
che il proprietario può trarre
da un’unità immobiliare
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE
DIRETTE
Redditi imponibili
IRPEF
Redditi di
capitale
Costituiti dai proventi derivanti dall’impiego
di capitale, la cui percezione dipende da
eventi certi (se percepiti da persone fisiche
o da enti che non svolgono attività
commerciale, sono soggetti a un’imposta
sostitutiva dell’IRPEF)
Redditi di
lavoro
dipendente
Concorrono per intero a formare la base
imponibile dell’IRPEF del soggetto
che li percepisce (sono soggetti a ritenuta
alla fonte a titolo di acconto)
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE DIRETTE
Redditi imponibili
IRPEF
Redditi di lavoro
autonomo
Derivanti dall’esercizio
abituale di arti e professioni
anche in forma associata
Base imponibile: differenza
tra i compensi percepiti e le
spese sostenute per
l’esercizio dell’attività
Redditi di
impresa
Derivanti dall’esercizio
delle imprese commerciali
(art. 2195 c.c.)
Base imponibile: utile netto
conseguito nel periodo
d’imposta con alcune variazioni
rispetto alla normativa civilistica
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE DIRETTE
Redditi imponibili
IRPEF
Redditi
diversi
Redditi non riconducibili ai redditi di
capitale e non conseguiti nell’esercizio di
arti e professioni o imprese commerciali:
alcuni sono esenti da IRPEF e soggetti a
imposta sostituiva (ad esempio:
plusvalenze derivanti dalla vendita di
partecipazioni non qualificate); altri sono
colpiti da ritenuta alla fonte (ad esempio:
premi e vincite da lotterie); altri concorrono
integralmente a formare la base imponibile
(ad esempio: redditi derivanti da attività
occasionali)
Il sistema tributario italiano: le imposte dirette
LE IMPOSTE DIRETTE
Imposta sul
reddito
delle società
(IRES)
Natura
Diretta, personale,
proporzionale, con aliquota
unica del 27,50%
Soggetti
passivi
Società ed enti commerciali
residenti; enti non
commerciali residenti; società ed
enti commerciali
non residenti; enti non
commerciali non residenti
Base
imponibile
Reddito complessivo netto annuo
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IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO
Imposta regionale
sulle attività produttive
(IRAP)
Natura
Soggetti
passivi
Base
imponibile
Reale, proporzionale, regionale
(decentramento tributario)
Società di capitali, imprese individuali,
artisti e professionisti, soggetti di IRES
Valore della produzione netta dell’attività
economica meno alcune deduzioni