L’IMPOSTA E LE SUE
CARATTERISTICHE
•
L’ imposta
di maggiore
lo Stato .
è la fonte
entrata per
Gli elementi dell’imposta
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Il presupposto
Il soggetto attivo
Il soggetto passivo
L’oggetto
La base imponibile
L’aliquota
L’imposta
Si distingue in
Diretta
Ha come presupposto la
manifestazione
Diretta e immediata della
ricchezza (es. il reddito )
Indiretta
Ha come presupposto
Manifestazioni dalle quali si può
Desumere indirettamente
La disponibilità di
Un reddito
(es. il consumo )
Tipologia delle imposte
Imposte
Dirette
gravano
sui redditi
Sul patrimonio
Imposte
indirette
gravano
Sui consumi
Sui
trasferimenti
ALTRE CLASSIFICAZIONI
REALI
Colpiscono la ricchezza senza
considerare le condizioni personali
Del contribuente .
(LE IMPOSTE INDIRETTE
SONO QUASI TUTTE REALI )
PERSONALI
Tengono conto delle
condizioni personali del
soggetto .
(es. figli a carico ,lavoro
dipendente )
GENERALI
SPECIALI
Si applicano
uniformemente a
categorie omogenee di
ricchezza .
(es. l’IRPEF )
Colpiscono solo alcune
categorie di reddito
(es. l’imposta di
fabbricazione sugli
alcolici )
DISTINZIONE DELL’IMPOSTA IN BASE AL RAPPORTO TRA
ALIQUOTA E BASE IMPONIBILE
IMPOSTA
PROPORZIONALE
PROGRESSIVA
REGRESSIVA
IMPOSTA PROPORZIONALE :
• LA
SUA
ALIQUOTA
E’
COSTANTE ,
• NON VARIA AL VARIARE DEL
REDDITO .
• (ES. L’IRES )
IMPOSTA PORGRESSIVA :
• L’ALIQUOTA DA APPLICARE CRESCE
ALL’AUMENTARE DELL’IMPONIBILE .
• L’IMPOSTA AUMENTA IN MISURA PIU’
CHE PROPORZIONALE
ALL’AUMENTARE DEL REDDITO .
• Sono più efficaci a realizzare l’equità
fiscale e una politica di redistribuzione del
reddito (ES. L’IRPEF )
IMPOSTA REGRESSIVA :
• L’ALIQUOTA
DECRESCE
ALL’AUMENTARE DELL’IMPONIBILE .
• L’IMPOSTA PRELEVATA AUMENTA IN
MISURA MEN CHE
PROPORZIONALE
RISPETTO
ALL’AUMENTARE DELL’IMPONIBILE .
• (NON ESISTONO IMPOSTE REGRESSIVE MA AD
EFFETTI REGRESSIVI , ES. L’IVA CHE GRAVA SUI
BENI PRIMARI , FINISCE CON INCIDERE PIU’ SUI
REDDITI BASSI CHE SU QUELLI ALTI )
Diversi tipi di progressività
PROGRESSIVITA’
CONTINUA
PER CLASSI
PER SCAGLIONI
PER DETRAZIONE
Progressività continua
• L’aliquota è una funzione dell’imponibile
• Aumenta ad ogni minimo aumento
dell’imponibile secondo una data
formuna che assicura una
progressione continua .
• Non è usata , perché ad un certo
punto l’imposta assorbirebbe tutto
l’imponibile .
Progressività per classi
• I redditi sono compresi in classi e ad
ogni classe si applica un’aliquota .
• Alla prima classe l’aliquota è bassa .
Alle classi superiori si applicano
aliquote sempre più alte .
Esempio Progressività per classi
BASE IMPONIBILE
1* CLASSE :
REDDITI FINO A 1.000
(ES. REDDITO DI 800)
2* CLASSE
REDDITI FINO A 2.000
(ES. REDDITO DI 1200)
3* CLASSE
REDDITI FINO A 6.000
(ES REDDITO DI 4.800)
ALIQUOTA
IMPOSTA
2%
(ALIQ. 2% )
( IMPOSTA 16 )
4%
(ALIQ. 4% )
( IMPOSTA 48 )
10%
(ALIQ. 10%)
(IMPOSTA 480 )
EFFETTI NEGATIVI DELLA
PROGRESSIVITA’ PER CLASSI
• UN REDDITO SUPERIORE ANCHE
DI UN CENTESIMO DELLA CLASSE
DI APPARTENENZA , SCATTA IN
QUELLA
SUCCESSIVA CON
ALIQUOTA SUPERIORE ,
DECURTANDO INGIUSTAMENTE IL
REDDITO DISPONIBILE DEL
CONTRIBUENTE .
ESEMPIO
Contribuente
con
REDDITO
€. 1.002,00
APPLICAZIONE
ALIQUOTA DI
2* CLASSE :
Contribuente
con
REDDITO
APPLICAZIONE
ALIQUOTA DI
1* CLASSE :
€. 1.000,00
4%
IMPOSTA :
40,08
REDDITO
DISPONIBILE
961,92
IMPOSTA
REDDITO
DISPONIBILE
20,00
980,00
2%
SEGUE
ESEMPIO :
• IL PRIMO
CONTRIBUENTE CON
DUE CENTESIMI IN PIU’ DI
REDDITO , PAGA (INGIUSTAMENTE )
UN’IMPOSTA
•
DOPPIA
Progressività per scaglioni
• IL REDDITO
DEL
CONTRIBUENTE SI SUDDIVIDE
IN SCAGLIONI E AD OGNI
SCAGLIONE SI APPLICA
UN’ALIQUOTA CRESCENTE .
TABELLA SCAGLIONI
SCAGLIONI
BASE IMPONIBILE
ALIQUOTA
IMPOSTA
MASSIMA DELLO
SCAGLIONE
1* SCAGLIONE
Può contenere
max 1.000,00
euro
DA 0,00 A
1.000,00
2%
20,00
2* SCAGLIONE
Può contenere
max 1.000,00
euro
DA 1.001,00
A 2.000,00
4%
40,00
3* SCAGLIONE
Può contenere
max 8.000,00
euro
DA 2.001,00
A 10.000,00
10%
80,00
ESEMPIO PROGRESSIVITA’ PER SCAGLIONI :
CONTRIBUENTE CON UN REDDITO DI €. 1.800,00 :
IL SUO REDDITO SI SCOMPONE NEI PRIMI DUE
SCAGLIONI
REDDITO
ALIQUOTA IMPOSTA
NEL 1*
SCAGLIONE
1.000
2%
20,00
NEL 2*
SCAGLIONE
800
4%
32,00
TOTALE
IMPOSTA
52,00
2* ESEMPIO PROGRESSIVITA’ PER SCAGLIONI :
CONTRIBUENTE CON UN REDDITO DI €. 6.800,00 :
IL SUO REDDITO SI SCOMPONE IN TRE SCAGLIONI
REDDITO
ALIQUOTA
IMPOSTA
NEL 1*
SCAGLIONE
€. 1.000,00
2%
20,00
NEL 2*
SCAGLIONE
€. 1.000,00
4%
80,00
NEL TERZO
SCAGLIONE
€. 4.800,00
10%
480,00
TOTALE
IMPOSTA DA
PAGARE
580,00
Progressività per detrazione
• Si detrae dal reddito , una somma fissa
prestabilita e poi si applica l’aliquota .
• I contribuenti che hanno un reddito al
di sotto di tale somma non sono
soggetti ad imposta .
Tabella di progressività per
detrazione fissa (ad es. 1.000)
Base
imponibile
Detrazione
fissa
Base imponibile su
cui applicare
l’aliquota
Aliquota
Fino a €.
1.000,00
1.000,00 0
2%
Da 1.001 a
2.000
1.000,00 1.000,00
2%
Da 2.001 a
10.000
1.000,00 9.000,00
2%
Esempio di progressività per detrazione fissa (ad es. 1.000) :
contribuente con reddito di €. 1.000,00 , non pagherà nessuna imposta
Base
imponibile
Detrazione
fissa
Aliquota
Base
imponibile su
cui applicare
l’aliquota
Imposta da
pagare
1.000,00
1.00,00
2%
0
0
Altro esempio di progressività per detrazione fissa (ad
es. 1.000) : contribuente con reddito di €. 6.000,00
Base
imponibile
Detrazione
fissa
Aliquota
Base
imponibile su
cui applicare
l’aliquota
Imposta da
pagare
6.000,00
1.00,00
2%
5.000,00
100,00
Effetti negativi della Progressività
per detrazione fissa
• Poiché la detrazione e l’aliquota
rimangono costanti , si verifica che :
• 1) reddidti al di sotto della detrazione
rimangono esenti .
• 2) al di sopra di tale soglia , si verifica una
rapida progressività , che rallenta man
mano che i redditi crescono e l’imposta
incide , in percentuale , sempre meno .
Esempi degli effetti negativi della
Progressività per detrazione fissa:
(vedi l’aliquota effettiva )
Base
imponibile
(B.I.)
Detrazione
fissa
Aliquota
(fissa )
Base imponibile
effettiva
Imposta
(imp)
Aliquota effettiva
3.000,00
1.000,00
2%
2.000,00
40,00
1,33
4.000,00
1.000,00
2%
3.000,00
60,00
1,5
20.000,00
1.000,00
2%
19.000,00
380
1,9
50.000,00
1.000,00
2%
49.000,00
980
1,96
100 : x = B.I. :imp