Liquidazione periodica dell’IVA
Prof. Federico Alvino
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LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA
Alla fine di ogni mese o di ogni trimestre si
procede alla liquidazione periodica
dell’IVA
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L’impresa determina la sua
posizione nei confronti dell’Erario
 Posizione
debitoria
(IVA A DEBITO > IVA A CREDITO)
 Posizione
creditoria
(IVA A DEBITO< IVA A CREDITO)
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CONTABILMENTE

La liquidazione periodica dell’IVA
avviene con due registrazioni
permutative
Girando i saldi dei conti IVA A CREDITO
ed IVA A DEBITO a ERARIO C/IVA
Il conto ERARIO C/IVA accoglie in dare il totale
dell’IVA a credito e in avere il totale dell’IVA a
debito
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CONTABILMENTE


Se il conto ERARIO C/IVA presenta
un saldo avere
Versamento
Se il conto ERARIO C/IVA presenta
un saldo dare
Conservare il credito per la
liquidazione successiva
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Esempio: liquidazione periodica
dell’IVA (1)
A fine maggio Alfa srl ha il conto IVA a credito con
saldo dare a €4.800 e il conto IVA a debito con
saldo avere a €4.450.
Erario c/IVA
DARE
4.800
IVA a credito
IVA a debito
Erario c/IVA
AVERE
4.800
DARE
4.450
AVERE
4.450
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Esempio: liquidazione periodica
dell’IVA (2)
Alla fine di giugno Alfa srl ha il conto Iva a credito
con saldo dare €1.400 e il conto Iva a debito con
saldo avere €3.850. Si procede alla liquidazione
dell’Iva, considerando il credito di €350 relativo al
mese di maggio.
Erario c/IVA
DARE
1.400
IVA a credito
IVA a debito
Erario c/IVA
AVERE
1.400
DARE
3.850
AVERE
3.850
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Esempio: liquidazione periodica
dell’IVA (3)
Si registra una permutazione numeraria, con
l’entrata assimilata per l’estinzione del
debito verso l’Erario e l’uscita di cassa
Erario c/IVA
Cassa
DARE
2.100
AVERE
2.100
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